Что входит в командировочные?

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: Что входит в командировочные?. Мы постарались полностью раскрыть тему с юридической точки зрения и предоставить информацию в доступном виде. Если все же у вас возникли вопросы, вы всегда можете их задать нашему дежурному юристу.

В каждой служебной поездке предстоят командировочные расходы. Отправляясь в служебную поездку вы, как правило, тратите деньги на покупку билетов, оформление визы или оплату проживания. К этому можно добавить расходы на такси, оплату мобильной связи и многое другое. Возмещение командировочных расходов — обязанность работодателя. Даже если сотрудник потратил свои средства, впоследствии ему обязаны вернуть деньги.

Что входит в командировочные? 87

Какие затраты предстоят

После того как издается приказ об отправке сотрудника в служебную поездку (по форме Т9 или Т9а), необходимо зайти в бухгалтерию и получить аванс на покупку билетов, оформление визы или другие первичные траты. Иногда оформляется командировочное удостоверение, куда записываются дата убытия и прибытия, все расходы на командирование. Однако в последнее время эти бланки отменены и являются делом добровольным, то есть их можно и не заполнять.

При выдаче аванса из кассы составляется заявление на командировочные расходы, где указывается сумма и срок, на который она выдается. Образец этого документа можно скачать на нашем сайте. Точный размер аванса нигде законодательно не установлен, но выданной суммы должно хватить на оплату проезда до пункта назначения, оплату отеля. Сюда же входят и суточные.

В командировочные расходы включаются:

  • суточные (мелкие траты, оплата общественного транспорта, питания и т.п.);
  • оплата такси, другого транспорта и провоза багажа;
  • проживание в отеле или другом месте;
  • мобильная связь и Интернет;
  • траты на оформление загранпаспорта;
  • оплата бензина (если для поездок использовался автомобиль);
  • услуги переводчика (если требуются);
  • оплата страховок, консульских сборов за получение визы.

Оплата командировочных расходов происходит по возвращении в организацию или на предприятие. Вернувшись из командировки в течение 3 дней нужно составить авансовый отчет о потраченных средствах, а также произвести окончательный расчет по выданным ранее средствам.

Если командированный потерял квитанции и чеки, работодатель вправе отказать ему в компенсации. Чтобы избежать подобного исхода, можно запросить копии утерянных документов в гостинице или авиакомпании.

Работодатель должен получить:

  • авансовый отчет и заполненное удостоверение;
  • чеки, квитанции об оплате отеля, билетов и т.п.;
  • отчет о выполненной в командировке работе (проведенной встрече, подписании договора).

Смета составляется с учетом всех понесенных расходов. Что входит в суточные командировочные расходы? Суммы, предназначенные для оплаты еды и других мелких трат, которые неизбежно возникают в поездках. Получая такие выплаты, сотрудник уже не должен брать чеки в каждом ресторане или кафе.

Иногда в суточные входят и траты на такси, если, например, нужно срочно добраться на деловую встречу или выехать в область. Однако когда речь идет о крупных суммах, вы можете запросить у таксиста чек об оплате (он обязан выдавать его по требованию) и предъявить в бухгалтерию для компенсации. Если бухгалтер сочтет затраты на такси в командировке обоснованными, то компенсирует их. Минимальная норма суточных и алгоритм их начисления часто заранее устанавливается локальными документами компании, например коллективным соглашением.

Расчет командировочных

Как рассчитать командировочные расходы? Сделать это довольно просто. Суточные возмещаются за каждый день, включая праздники, субботу и воскресенье, а также время в пути и период пребывания на больничном.

При их расчете бухгалтер отталкивается от среднего ежедневного заработка и минимальной нормы, установленной государством. Алгоритм расчета у каждой бухгалтерии свой, поскольку размер суточных может быть разным. Например, в компании N могут брать за норматив 700 рублей и умножать его на количество дней в командировке. А в компании L все будет рассчитываться по-другому: сумму оплаты за день работы, например 1200 рублей, умножат на дни пребывания в поездке.

Для удобства составляется смета, где отражаются все расходы. Выглядит она в виде таблицы Excel с колонками затрат и итоговыми суммами.

Такая смета содержит:

  • персональные данные сотрудника;
  • дату начала и конца поездки;
  • виды расходов, суммы, нормативы;
  • итоговую сумму всех трат.

На эти суммы, так же как и на другие командировочные, не начисляются страховые взносы и налог на доходы физлиц, если они менее нормы: 700 рублей для России и 2500 рублей для заграничных поездок. Если сотруднику, например директору, начислены более крупные суммы, то они уже подлежат налогообложению.

Такие начисления положены, если поездка по своим срокам превышает один день. Рассчитанный по всем правилам объем суточных согласно смете должен покрывать все затраты во время поездки, которые не подлежат компенсации. К таким тратам, к примеру, относится не только оплата питания, но и проезд в местном транспорте.

Смета расходов при заграничной командировке

Смета командировочных в зарубежных поездках может отличаться от той, что формируется при командировках внутри страны. Во-первых, сумма суточных в этом случае гораздо выше. Во-вторых, компенсация будет на порядок больше за счет оформления более дорогих билетов, визы, а иногда и загранпаспорта.

В среднем расходы будут в 3,5, а иногда и 5 раз больше, чем при обычных служебных командировках по России. Отличается и формула начисления суточных. Их можно оплачивать и при однодневных путешествиях (утром вылететь на встречу, провести переговоры и вечером вернуться). Просто в этом случае оплачивается только половина суточных — не 2500, а 1250 рублей.

Что входит в командировочные? 133

Бесплатная круглосуточная поддержка юриста по телефону:

Мск +7(499)113-16-78, СПб +7(812)603-76-74, РФ 8(800)551-70-94 (звонок бесплатен)

Траты при поездке за границу делятся на следующие виды:

  • суточные в валюте;
  • расходы на обмен валюты;
  • консульские сборы при оформлении визы;
  • госпошлина при получении загранпаспорта или траты на посреднические услуги;
  • проживание, проезд, питание из расчета на более высокие цены, чем в России;
  • представительские траты (ресторан или зал для проведения переговоров и т.п.);
  • услуги переводчика или других консультантов;
  • оплата участия в конференции, мастер-классе, выставке;
  • хранение багажа, аэропортовые и другие сборы;
  • оплата услуг курьера, переносчика багажа;
  • мобильный, Интернет, сканирование, ксерокопирование.

Расчет командировочных в этом случае может осуществляться в иностранной валюте, что иной раз представляет определенные сложности. Учет валюты ведется в рублях по текущему курсу. Если аванс был выдан в рублях, то валютные траты пересчитываются по курсу на дату платежа. Минимальная сумма суточных, которая не облагается налогом и взносами на соцстрах, — 2500 рублей. Бывает и так, что за день въезда суточные начисляются в национальной валюте, а за день выезда — в иностранной.

Расходы при поездках за рубеж

Однако для каждой страны Министерство финансов установило свои нормы суточных и их предельные размеры для возмещения оплаты проживания. Эти нормативы отражаются в долларах и в евро. Самые высокие суммы суточных предусмотрены для Великобритании, Норвегии и других стран с высоким уровнем жизни. В среднем они составляют от 54 до 92 долларов или евро в сутки.

На компенсацию оплаты жилья возмещение расходов может достигать 70–200 долларов или евро и зависит от страны пребывания, а также того, меняет ли сотрудник рубли на валюту самостоятельно, оплачивая все соответствующие комиссионные сборы банков.
Что входит в командировочные? 71


Иногда, особенно в случае, если в командировку едет руководство, выдается платежная карта, чаще всего VISA Gold, которая обеспечивает и определенные скидки. Для отчета в банке просто берется распечатка на официальном бланке, где будет четко прописано, когда и где были совершены те или иные траты. Карта очень удобна, чтобы оплатить деловой ужин в ресторане или аренду конференц-зала, нужного для мастер-класса оборудования. В этом случае командированный может не беспокоиться о ношении крупных сумм, арендовать камеры или банковские ячейки для их хранения.

Если было потрачено больше выданного, необходимо утвердить авансовый отчет и получить компенсацию. В случае недорасхода нужно будет внести деньги в бухгалтерию или ее удержат из заработной платы. Деньги могут быть сняты с зарплатной карты или удержаны при выдаче на руки.

Как и внутренние командировки поездки за рубеж подтверждаются специальным приказом руководства, авансовым отчетом и иногда служебным заданием. Командировочное удостоверение совершенно не обязательно оформлять. Во-первых, по закону этого уже не требуется, а во-вторых, в паспорте будет делаться отметка о пересечении границы, и бухгалтер сможет увидеть, сколько времени длилась поездка.

В случае потери или кражи средств, выданных на командировку, либо подтверждающих траты документов вопрос решается неоднозначно. Скорей всего, сотруднику придется потратить свои личные деньги. Фактически, если он не может подтвердить факт кражи, съема жилья и других расходов, работодатель может их и не возмещать.

Поэтому лучше сразу после происшествия обратиться в полицию и все задокументировать. Потом нужно взять справку о возбуждении дела или заблокировать корпоративную платежную карту. Что касается документов (чеков и квитанций), то можно попробовать запросить их повторно. В этом случае есть шанс вернуть хотя бы часть потраченных на поездку средств. Бухгалтер сможет сделать нужные проводки и к командированному больше не будет вопросов.

1. Выдача подотчетных сумм на командировку

2. Расходы на проезд при направлении работника в служебную командировку

2.1. Подтверждение расходов на проезд при оформлении проездных документов в электронном виде

3. Расходы на наем жилого помещения при направлении работника в служебную командировку

4. Суточные

4.1. Суточные при однодневной командировке

5. Другие командировочные расходы

1. Выдача подотчетных сумм на командировку

При направлении в служебную командировку как по территории России, так и за границу работнику гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных с такой поездкой (ст. ст. 167, 168 ТК РФ).

В состав этих расходов входят:

— расходы по проезду;

— расходы по найму жилого помещения;

— дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

— иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение о служебных командировках)).

Размеры расходов, связанных с командировкой, а также порядок их возмещения определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ч. 2 ст. 168 ТК РФ).
Для бюджетных организаций законодательно установлены нормы возмещения командировочных расходов сотрудникам. Данным организациям необходимо руководствоваться следующими нормативными актами:

— Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»;[1]

— Приказом Минфина России от 02.08.2004 N 64н (ред. от 09.12.2008) «Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»;

Читайте так же:  Проводки по инвентаризации ТМЦ

— Постановлением Правительства РФ от 26.12.2005 N 812 (ред. от 24.12.2008) «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета».

Следовательно, для коммерческой организации расходы на наем жилья, проезд, суточные могут составлять любую сумму, определенную непосредственно коллективным договором, приказом, положением, действующими в организации. Минимальный размер командировочных расходов для коммерческой организации не установлен.

Правила выдачи и представления отчетности по использованию подотчетных сумм установлены Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П; далее — Положение).

Для получения денег на командировку работнику необходимо написать заявление. В нем руководитель указывает сумму наличных денег к выдаче и срок, на который они выдаются (п. 4.4 Положения). Если у работника есть задолженность по ранее выданным под отчет денежным средствам, то новая сумма под отчет не выдается.

Согласно п. 10 Положения о служебных командировках командированному выдается денежный аванс в сумме суточных, а также расходов на проезд и наем жилого помещения. По возвращении из командировки работник обязан в течение трех рабочих дней отчитаться:

— о выполнении командировочного задания (т.е. заполнить соответствующие разделы формы N Т-10а);

— об истраченной сумме аванса, которую ему выдали на командировочные расходы (по унифицированной форме N АО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 N 55) (п. 4.4 Положения).

Вместе с авансовым отчетом работник должен представить командировочное удостоверение (с отметками о пребывании в командировке), документы о найме жилого помещения, о фактических расходах по проезду, а также об иных расходах, связанных с командировкой.

Следует иметь в виду, что для принятия первичных документов к учету на иностранном языке необходим их построчный перевод на русский язык, представленный на отдельном листе (п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 26.03.2007)).

2. Расходы на проезд при направлении работника в служебную командировку

Согласно п. 12 Положения о служебных командировках расходы по проезду к месту командировки на территории РФ и обратно к месту постоянной работы и по проезду из одного населенного пункта в другой, если работник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах, включают в себя оплату проезда транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта (если они находятся за чертой населенного пункта) при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы, а также страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей.

Следовательно, возмещению подлежат расходы по проезду любым транспортом общего пользования к станции (пристани, аэропорту) отправления и от станции (пристани, аэропорта) прибытия, если они находятся за чертой населенного пункта. Все расходы на проезд должны быть подтверждены документально.

2.1. Подтверждение расходов на проезд при оформлении проездных документов в электронном виде

На практике проездные билеты для поездки работника в командировку часто оформляются в электронном виде. В связи с этим у многих организаций возникает вопрос: какими документами подтверждаются расходы для целей налогообложения прибыли?
При решении указанного вопроса необходимо руководствоваться приказами Минтранса России и разъясняющими письмами Минфина России.

Расходы на приобретение железнодорожного билета подтверждаются контрольным купоном электронного проездного документа, направляемым пассажиру в электронном виде в обязательном порядке (Приказ Минтранса России от 31.08.2011 N 228, письмо Минфина России от 08.11.2011 N 03-03-06/1/719).

Если к месту командировки и обратно работник добирается авиатранспортом, то произведенные расходы подтверждаются маршрут-квитанцией электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе и посадочным талоном (п. 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134). Аналогичная позиция отражена в письмах Минфина России от 23.09.2011 N 03-03-07/34 и от 15.08.2011 N 03-03-07/28.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

На практике встречаются ситуации, когда работник не может предоставить посадочный талон, например в связи с его утратой. В этом случае ему необходимо обратиться к авиаперевозчику (его представителю) за подтверждающим документом. Таким документом может быть справка, в которой необходимо указать сведения, подтверждающие факт перелета работника данным рейсом, оплаченный тариф (см. письма Минфина России от 06.06.2012 N 03-03-06/4/61 (абз. 7) и от 21.09.2011 N 03-03-07/33 (абз. 11)).

3. Расходы на наем жилого помещения при направлении работника в служебную командировку

Согласно п. 14 Положения о служебных командировках расходы по бронированию и найму жилого помещения на территории РФ возмещаются работникам (кроме случаев, когда им предоставляется бесплатное жилое помещение) в порядке и размерах, определенных коллективными договорами или локальным нормативным актом. Соответственно, работодатель обязан возместить работнику расходы:

— по бронированию и найму жилого помещения на территории РФ (кроме случаев, когда ему предоставляется бесплатное жилое помещение);

— по найму жилого помещения, подтвержденные соответствующими документами, в случае вынужденной остановки в пути;

— по найму жилого помещения при направлении работников в заграничные командировки, подтвержденные соответствующими документами.

Документом, подтверждающим расходы на проживание в гостинице, будет являться счет из гостиницы. В счете гостиницы должны быть указаны время проживания командированного, стоимость проживания в день и за весь период, также должна стоять отметка об оплате услуг гостиницы. Счет должен быть подписан уполномоченными лицами и заверен печатью. Документ, выдаваемый в зарубежном отеле в подтверждение расходов на проживание, необходимо построчно перевести на русский язык (п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Если работник решил снять частное жилье, то основанием для такого проживания и подтверждением произведенных расходов будет договор найма жилого помещения, заключенный в соответствии со ст. 671 ГК РФ и ст. 30 ЖК РФ. Подтверждать расходы на проживание может также договор поднайма жилого помещения, заключенный согласно ст. 685 ГК РФ и ст. 76 ЖК РФ. При этом к договору найма (поднайма) прилагается расписка наймодателя о получении платы.

4. Суточные

В соответствии с абз. 3 п. 11 Положения о служебных командировках дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день пребывания в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни, проведенные в пути, в том числе за время вынужденной остановки, и за период нетрудоспособности, наступившей в командировке. Размер суточных при командировках как по России, так и за рубежом определяется коллективным договором или локальным нормативным актом.

На практике у многих организаций возникает вопрос, какими документами подтверждаются расходы в виде суточных для целей налогообложения прибыли. Так, Минфин России разъяснил, что суточные возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке. При этом весь срок пребывания в командировке, включая дату приезда и дату выезда, подтверждается командировочным удостоверением. Других документов (чеков, квитанций, подтверждающих расходование суточных) не требуется (см. письмо Минфина России от 11.11.2011 N 03-03-06/1/741).

Суточные не выплачиваются, если работник может ежедневно возвращаться домой. Вопрос о необходимости таких возвращений определяется руководителем организации. Он вправе позволить работнику не возвращаться домой, если задание рассчитано на несколько дней подряд, а из-за разъездов работник не успевает полноценно отдохнуть (п. 11 Положения о служебных командировках). В данном случае расходы по найму жилого помещения возмещаются работнику в размерах, определенных локальным нормативным актом.

Пунктом 18 указанного Положения установлено, что дата пересечения государственной границы РФ при выезде из России включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте. При въезде в Россию аналогичная дата включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях. Даты пересечения границы определяются по отметкам пограничной службы в паспорте. При направлении в командировку в два иностранных государства и более суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник (п. 18 Положения о служебных командировках).

При командировках в страны СНГ, на границе с которыми не проставляются отметки в документах о выезде и въезде, к датам пересечения границы приравниваются соответствующие даты, указанные в командировочных удостоверениях. Если произошла вынужденная задержка в пути (подтвержденная документально), то в соответствии с п. 19 Положения о служебных командировках суточные за эти дни выплачиваются по решению руководителя организации.

Читайте так же:  Индивидуальный предприниматель ГК

В соответствии с п. 16 данного Положения оплата и (или) возмещение расходов работника в иностранной валюте, связанных с командировкой за пределы РФ, включая выплату аванса в иностранной валюте, а также погашение неизрасходованного аванса, осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Однако данный нормативный акт не регулирует трудовые отношения. Пункт 9 ч. 1 ст. 9 указанного Федерального закона разрешает проведение между резидентами валютных операций с целью оплаты и (или) возмещения расходов физического лица, связанных с загранкомандировкой, а также с целью погашения неизрасходованного аванса, выданного в связи с командировкой. По мнению Банка России (письмо от 30.07.2007 N 36-3/1381), Закон наделяет работодателя правом выдать работнику через кассу денежные средства в наличной иностранной валюте.

4.1. Суточные при однодневной командировке

Суточные не выплачиваются, если работник может ежедневно возвращаться домой. Вопрос о необходимости таких возвращений определяется руководителем организации. Он вправе позволить работнику не возвращаться домой, если задание рассчитано на несколько дней подряд, а из-за разъездов работник не успевает полноценно отдохнуть (п. 11 Положения о служебных командировках). В данном случае расходы по найму жилого помещения возмещаются работнику в размерах, определенных локальным нормативным актом.

Согласно п. 20 Положения о служебных командировках при однодневной загранкомандировке суточные выплачиваются в иностранной валюте в размере 50 процентов нормы, установленной локальным актом для загранкомандировок в соответствующую страну. Согласно п. 17 Положения о служебных командировках при проезде по территории России суточные выплачиваются по нормам, установленным для российских командировок, а по территории иностранного государства — по нормам для загранкомандировок.

5. Другие командировочные расходы

В соответствии со ст. 168 ТК РФ все иные командировочные расходы, произведенные работником с ведома или разрешения работодателя, возмещаются последним.

К таким расходам можно отнести:

— расходы по оплате услуг связи;

— дополнительные расходы, связанные с наймом жилья (в т.ч. на бронирование номера);

— расходы на получение и регистрацию заграничного паспорта;

— расходы на получение визы;

— сборы за услуги аэропортов;

— комиссионные сборы;

— расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту;

— другие расходы.

Организации имеют право самостоятельно в локальных нормативных актах (например, приказе) устанавливать конкретные размеры возмещения командировочных расходов. Перед направлением в командировку работник может согласовать с работодателем вопрос о дополнительных расходах, которые будут понесены в период командировки. Непредвиденные расходы могут быть обусловлены, например, выполнением возложенных на работника обязанностей (приобретение канцелярских принадлежностей, спецодежды), интересами направившей его организации (приобретение справочной литературы, материалов, сырья) и т.д.

Законом не установлено, в какой форме — письменной или устной — следует получить разрешение на дополнительные расходы, связанные с командировкой. Несение дополнительных расходов с ведома работодателя свидетельствует, что письменного разрешения последнего работник не получил, но интересы производства требовали их произвести и администрация знала о необходимости таких расходов и допускала их. Поэтому такое разрешение работодатель может как дать устно, так и оформить письменно.

Расходы, произведенные работником, подтверждаются прилагаемыми к авансовому отчету документами, например чеками магазинов и счетами. Все расходы обычно возмещаются по представлении таких документов. Исключения из этого правила могут быть установлены коллективным договором или локальным нормативным актом. Согласно п. 17 Инструкции, если размер расходов на командировки известен заранее, руководитель организации вправе оплатить эти расходы командированным работникам без представления ими подтверждающих документов.

А кушать на что?

  • 5 900

Организация оплаты питания в командировке является составляющей частью предлагаемых сотруднику денежных расходов во время рабочей поездки. Что же на самом деле подразумевают расходы на питание в командировке? Каковы принципы и нормы оплаты питания для рабочих от фирмы? Как происходит возмещение финансовых средств сотруднику? Рассмотрим эти вопросы и сопутствующие им этапы подробнее в статье.

На что идут расходы в командировке

Командировка является одной из важных составляющих процесса рабочей деятельности и подразумевает определенные затраты для организации процесса работы сотрудника вне компании работодателя. Командировочные денежные средства, к которым относятся и расходы на питание в командировке, возвращаются по нормированному и установленному в трудовых документах графику.

Возмещение расходов производится на основе суточных затрат рабочего предприятия за каждый из дней командировки. Как правило, руководители организации, предоставляющей трудоустройство, самостоятельно определяют размер суточного возмещения, которое получают их сотрудники.

Согласно ст. 168 ТК РФ, выплата суточных расходов заключается в предоставлении денежной суммы, которая не имеет целевого назначения. Также Положение о командировках объясняет, что рабочий организации может использовать средства не только для оплаты питания, но и для иных расходов в рабочей поездке.

Нормы командировочных расходов:

  • Оплата расходов сотрудников на питание за сутки имеет нормативное закрепление только в отношении государственных предприятий.
  • Суточные расходы, включающие и оплату питания в служебной поездке, должны возмещаться сотруднику за работу в государственные праздничные дни и выходные по его графику.
  • Руководители предприятия имеют право на формирование командировочных выплат рабочему в любом размере до максимальной суммы без налогообложения.
  • Максимальная суточная оплата расходов рабочему зависит от сферы деятельности предприятия.
  • Коммерческие предприятия не имеют права уменьшать суточные выплаты на расходы своим сотрудникам от суммы, прописанной в нормативных актах внутреннего порядка.

Как оплачивается питание для сотрудников в командировке

Следует обратить внимание на то, что все затраты на питание сотрудника в командировке возвращаются за счет системы суточных выплат. Поэтому предоставление чека от работника из ресторана или кафе не может быть принято к учету для возмещения. Этот факт объясняют законодательные принципы, которые гласят о невозможности возвращения денег сотрудникам по подтверждающим документам. В этом случае идет речь о представительских расходах, которые имеют иное оформление по документам.

Так, под представительскими расходами понимают средства, потраченные на организацию приемов официальных лиц предприятия и профессиональное обслуживание в ресторанах или кафе.

Особенности правового оформления представительских расходов:

  • По проводкам в бухгалтерском учете такие расходы сотрудника списывают на затраты, подразумевающие привычные виды деятельности. Также учитывают НДС по произведенным тратам подотчетного лица.
  • Так как представительские расходы на питание оплачивает сотрудник предприятия, ему необходимо представить документы по назначению и размерам затраченных средств при составлении авансового отчета согласно форме под номером АО-1.
  • Представительские расходы сотрудника во время служебной поездки способны уменьшать налогооблагаемую прибыль для предприятия. Эта особенность определяется пунктами ст. 264 действующего налогового законодательства.
  • Экономическое объяснение представительских расходов с целью формирования учетной политики предприятия можно подтвердить с помощью отчета о мероприятиях, сметы или акта расходования средств. По письменным требованиям ФНС РФ, составленным 8 мая 2014 года, информация о расходах должна иметь подтверждение в виде первичных документов.

Мнение налоговых представителей о возмещении расходов на питание

Учитывая перечисленные нюансы при организации расходов во время служебных поездок, налоговые представители рекомендуют осуществлять оплату питания за счет суточных расходов. При отдельном возвращении затрат на питание работников во время служебной поездки руководителям безопаснее не отражать расходные суммы в налоговом учете, а заплатить НДФЛ и страховые взносы.

Делаем вывод, что к процессу формирования расходов на питание нужно отнестись с должным вниманием, учитывая возможные факторы риска. По этой причине выбор наиболее безопасного способа формирования расходов на питание в командировке позволит повысить эффективность работы предприятия.

Что входит в командировочные? 10

Если на крупных предприятиях, имеющих большой штат юридических и бухгалтерских сотрудников, проблем с учетом командировочных расходов и правильным их налогообложением не возникает, то среди представителей малого бизнеса, частных предпринимателей, постоянно возникают вопросы по этой теме, начиная с того, что подразумевается под понятием командировка, и какие расходы следует считать командировочными…

Независимо от рода деятельности и формы собственности предприятия, будь то государственная организация или частная компания, они должны осуществлять контроль за учетом командировочных расходов в смете, как это устанавливает глава 24 Трудового кодекса Российской Федерации:

Что входит в командировочные? 166

Основными подзаконными актами, регламентирующими эти понятия на основе Трудового кодекса РФ, являются:

1. Постановление Правительства РФ от 1З октября 2008 г. № 749
«Об особенностях направления работников в служебные командировки» с изменениями и дополнениями от 25 марта и 14 мая 201З г.

2. Письмо Минтруда РФ от 14 февраля 201З г. № 14‑2‑291.

Не знаете, как составить правильный бизнес-план? Только у нас — цели, виды, задачи, правила составления и требования к оформлению бизнес-планов.

Как происходит расчет отпуска, если сразу за ним следует увольнение?

[2]

Что такое командировочные расходы, какие начисления подразумевают?

Руководство предприятия в соответствии с законодательством обязано возмещать следующие расходы работникам в случае направления их в служебную командировку.

Читайте так же:  Правила работы с кассовым аппаратом

Начисление командировочных расходов на передвижение

Сюда входят все подтвержденные документально расходы на приобретение билетов для проезда к месту командировки и обратно, включая дополнительные затраты на оплату общественного транспорта к месту отправления: аэропорту, вокзалу, морскому порту и т. п., как это установлено в нормативных актах.

Кроме того, сюда входят услуги по предварительной продаже билетов, страховые платежи по страхованию пассажиров и оплата постельного белья. Они определяются стоимостью проездных документов без установления предельных норм и должны учитываться при подсчете снижения налогооблагаемой базы предприятия.

Подтверждающими документами таких расходов являются проездные билеты, чеки и квитанции об оплате, а согласно Письму Минфина России № 03‑04‑06/3‑57 от 06.03.2012, ими могут быть также электронные билеты и багажные квитанции. В случае утери работником проездных документов все расходы компенсируются, исходя из их минимальной стоимости с удержанием в бюджет суммы НДФЛ.

Что входит в командировочные? 178

Если предусмотрено дополнительно коллективным договором между работодателем и трудовым коллективом, то сюда могут быть включены и затраты на такси либо аренду автомобиля, которые могут производиться в продолжении всей командировки. Эти расходы определяются Письмом Минфина №03‑03‑06/4/80 от 21.07.2011, Письмом Минфина России № 03‑04‑06/6‑180 от 27.06.2012 и Письмом ФНС РФ № ЕД‑4‑3/[email protected] от 12.07.2011 и должны учитываться при возмещении налогообложения прибыли.

При использовании личного транспортного средства работника для передвижения к месту командировки и в ее процессе расходы могут возмещаться только на общих основаниях в виде компенсации за использование личного т. с. в служебных целях. Это положение определяется Письмом ФНС РФ № ШС‑37‑3/2199 от 21.05.2010.

Предельные нормы такой компенсации составляют для исчисления НДФЛ и налога на прибыль:

Транспортное средство

Предельные нормы компенсации (р.)

Легковые автомобили с объемом двигателя:

Менее 2000 см3

Более 2000 см3

Мотоциклы:

В случае превышения реальных затрат работника установленных предельных норм на расходы по проезду к месту командировки они могут быть возмещены на основании его заявления и по желанию работодателя, но при этом суммы дополнительных компенсаций не будут учтены в расходах для снижения налогообложения.

Необходимо следить, чтобы даты убытия и прибытия в проездных документах строго соответствовали датам, указанным в командировочном удостоверении, в противном случае при проверке налоговыми органами вся сумма компенсации расходов на проезд может быть поставлена в доход работника с обязательным удержанием в бюджет НДФЛ.

Командировочные расходы на проживание

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Расходы по найму жилого помещения при проживании работника в гостинице компенсируются в полном объеме на основании предоставленных документов. Сумма этих расходов не облагается налогом и участвует в уменьшении налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль. В сумму затрат, связанных с проживанием и не облагаемых налогом, включаются также расходы на пользование телефоном, холодильником и телевизором.

Каковы основные правила заполнения трудовых книжек?

Внезапно нагрянула проверка Роспотребнадзора? Узнайте, как себя вести, что подготовить и как избежать ее в дальнейшем.

Особенности совмещения учебы с работой:

Дополнительные расходы за пользование сауной, массажем, мини-баром, как правило, не подлежат возмещению, однако запрета на это законом не устанавливается, и по желанию работодателя они могут быть компенсированы. При этом они не могут быть включены в расходы для уменьшения налогооблагаемой базы. При возмещении командировочных расходов работодателем в данном случае с их суммы должен быть удержан и перечислен в бюджет НДФЛ.

При отсутствии документов, подтверждающих расходы на проживание, они возмещаются в соответствии с ч. 2 ст. 168 ТК РФ, ст. 217 НК РФ, а также Письмом Минфина России № 03‑04‑06‑01/30 от 05.02.2008, исходя из нормы 700 р. за ночь на территории РФ и 2500 р. в загранкомандировке.

Что входит в командировочные? 83

Счета за питание в гостинице отдельно не оплачиваются, т. к. они учитываются при расчете командировочных расходов за сутки. В случае оплаты работодателем этих расходов работника с них должен удерживаться в бюджет НДФЛ.[4]

Суточные командировочные расходы

За каждый день пребывания в командировке, включая время в пути от дома и обратно, а также переезды во время командировки, работнику должны оплачиваться суточные расходы. Исчисление их производится, начиная с календарных суток выезда до полуночи, когда работник отправляется в командировку, и заканчивая календарными сутками прибытия.

Если работник во время командировки может ежедневно возвращаться домой, а также в случае однодневной командировки, когда день убытия и прибытия исчисляются одними календарными сутками, суточные расходы не выплачиваются. Исключения составляют случаи однодневных командировок на иностранную территорию, когда выплата производится в половинном объеме.

Размер выплат законом не ограничен и должен определяться внутренней документацией предприятия. Они могут устанавливаться как для всего предприятия в целом, так и для каждой категории работников в отдельности. Сумма их в полном объеме входит в состав расходов для уменьшения налога на прибыль. Для работников предприятия при исчислении НДФЛ п.3 ст.217 Налогового кодекса устанавливает предельные нормы не облагаемых налогом суточных за каждый день нахождения в командировке:

Место командировки

Суточные, не облагаемые НДФЛ р.

В пределах РФ
За границей РФ
За границей РФ сроком менее 1 суток

50% от нормы

В случае превышения размерами суточных предельных установленных норм НДФЛ начисляется на сумму, превышающую лимиты.

Суточные не облагаются обязательными взносами на медицинское, пенсионное и другие виды социального страхования, так как представляют собой компенсацию расходов работника, связанных с выполнением командировочного задания вдали от дома. Такие компенсации предусмотрены подп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона № 212‑Ф3 от 24.07.2009 и подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125‑Ф3 от 24.07.98.

Что входит в командировочные? 129

Основным документом при начислении суточных является командировочное удостоверение с проставленными датами прибытия к месту выполнения командировочного задания и убытия из него, заверенными подписью и печатью должностного лица организации, куда направлен работник.

Других документов, подтверждающих суточные расходы, а также отчета за расходование средств работник предоставлять не обязан.

В случае невозможности сделать в удостоверении отметки о прибытии и убытии факт нахождения в месте командировки может быть подтвержден в соответствии с Письмом Минфина РФ № 03‑03‑06/3/7 от 16.08.2011:
  • приказом о направлении работника в командировку;
  • служебным заданием и отчетом о его выполнении;
  • проездными документами, из которых следуют даты прибытия и выбытия из места назначения;
  • счетом гостиницы, подтверждающим период проживания в месте командирования.

Законодательство ограничивает длительность командировки на территории РФ сроком 40 календарных суток, исключая время, затраченное на дорогу. Особыми случаями считаются командировки для выполнения строительных, монтажных или наладочных работ, которые ограничиваются сроком до 1 года. Для заграничных командировок ограничение по сроку командировки не устанавливается, однако по истечении 60 дней выплаты производятся по нормативам, установленным для сотрудников госучреждений РФ, находящихся на иностранной территории.

Иные расходы

К прочим расходам, относятся затраты, произведенные работником с ведома работодателя и непосредственно связанные с выполнением командировочного задания и не предусмотренные другими статьями расходов. Это может быть оплата услуг по переводу, как текстовому, так и синхронному, копированию материалов, стоимости входных билетов на мероприятия, связанные с выполнением задания и т. п.

Как производится расчет среднесписочной численности работников организации?

Плюсы и минусы перехода на ЕНВД и ЕСХН.

В случае загранкомандировки к таким видам расходов добавляются расходы на:

  • оформление заграничного паспорта, въездной визы и иных документов,
  • консульские и аэродромные сборы,
  • сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта,
  • оформление обязательной медицинской страховки,
  • другие платежи и сборы.

Расчет и оплата командировочных расходов

По возвращении из командировки работник обязан в трехдневный срок предоставить в бухгалтерию финансовый отчет о командировочных расходах, на основании которого будет сделан их перерасчет с учетом выданного аванса, косвенных и дополнительных расходов, связанных с выполнением командировочного задания и уплатой необходимых налогов и взносов.

Что входит в командировочные? 32

На основании табеля учета рабочего времени, утвержденного работодателем, производится расчет заработной платы работника за дни командировки с учетом реально затраченного времени, в том числе выходных дней, отработанных работником ввиду производственной необходимости, которые должны быть оплачены в двойном размере или компенсированы предоставлением дополнительного выходного дня. Все такие случаи должны быть заранее согласованы с работодателем. К ним относятся также и случаи нахождения работника в пути к месту командировки и обратно в выходные дни.

Налогообложение командировочных расходов

Компенсации и
выплаты

Удержание НДФЛ

Начисление страховых взносов

Включение в расходы для уменьшения
налога на прибыль

Средний заработок за период командировки

Да

Да

Да

Суточные

Свыше 700 р./сутки на
территории РФ
Свыше 2500 р./сутки
за границей РФ

Нет

Да, в полном объеме

Расходы на проезд

Нет

Нет

Да, в полном объеме

Расходы на проживание

Нет

Нет

Да, в полном объеме

Вычет НДС по командировочным расходам

НДС по командировочным расходам принимается к вычету при наличии следующих документов:

  • счет-фактуры гостиницы, где проживал работник во время командировки, с указанием суммы НДС и документов, подтверждающих фактическую оплату расходов на проживание, за исключением затрат на дополнительные услуги;
  • билетов, или других проездных документов, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой. НДС на оплату за пользование постельными принадлежностями учитываются при предоставлении отдельного счета-фактуры.

Все вычеты НДС производятся только в случае, если командировка происходила на территории РФ.

Нормы командировочных расходов за границей

Ко всем вышеуказанным нормативам по командировочным расходам при выполнении служебного задания за границами РФ необходимо отметить еще некоторые пункты.

1. Аванс, получаемый работником на командировочные расходы, исходя из расчета длительности командировки, должен выдаваться в иностранной валюте за предполагаемое время пребывания за рубежом, а на время проезда к границам РФ и при возвращении — в рублях.

2. При возвращении работника в РФ дата пересечения им государственной границы включается в рублевую оплату командировочных расходов на один день из расчета 700 р./день.

3. Если принимающая сторона обязуется обеспечить работника на своей территории иностранной валютой для покрытия его расходов, то суточные в валюте ему не выплачиваются.

4. Если принимающая сторона не оплачивает расходы работника в валюте, а предоставляет ему питание и проживание, то суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 30% от нормативных.

Что входит в командировочные? 103

Эти нормы принимаются как рекомендуемые, а не обязательные и могут значительно отличаться от приведенных, если это установлено внутренней документацией предприятия. При этом для бухгалтерского и налогового учета будет приниматься в расчет сумма, установленная Коллективным договором или другим внутренним нормативным актом.

Отменят ли в 2014 году командировочные удостоверения?

Уже достаточно долго обсуждается вопрос об отмене командировочных удостоверений, которые представляют собой документ об убытии и прибытии, дублирующий действие других документов и усложняющий документооборот, а для финансовых и налоговых органов не имеющий принципиального значения. Ведь для работодателя важен фактический результат работы, выполненной работником во время командировки, а не отметки об убытии и прибытии.

Однако, этот документ предусмотрен в законах и нормативных актах Минтруда. Для разрешения этого вопроса Агентство стратегических инициатив предлагает применение дорожной карты как замены командировочному удостоверению. Она позволила бы заменить бумажный документооборот электронным. Остается только ждать решения соответствующих органов.

Помогла статья? Подписывайтесь в наши сообщества: ВКонтакте, Фейсбуке, Twitter, Одноклассниках или Google Plus.

Будем очень благодарны, если поставите «Лайк» ниже. Спасибо!

Получайте обновления прямо на вашу почту:

1. Выдача подотчетных сумм на командировку

2. Расходы на проезд при направлении работника в служебную командировку

2.1. Подтверждение расходов на проезд при оформлении проездных документов в электронном виде

3. Расходы на наем жилого помещения при направлении работника в служебную командировку

4. Суточные

4.1. Суточные при однодневной командировке

5. Другие командировочные расходы

1. Выдача подотчетных сумм на командировку

При направлении в служебную командировку как по территории России, так и за границу работнику гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных с такой поездкой (ст. ст. 167, 168 ТК РФ).

В состав этих расходов входят:

— расходы по проезду;

— расходы по найму жилого помещения;

— дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

— иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение о служебных командировках)).

Размеры расходов, связанных с командировкой, а также порядок их возмещения определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ч. 2 ст. 168 ТК РФ).
Для бюджетных организаций законодательно установлены нормы возмещения командировочных расходов сотрудникам. Данным организациям необходимо руководствоваться следующими нормативными актами:

— Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»;[1]

— Приказом Минфина России от 02.08.2004 N 64н (ред. от 09.12.2008) «Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»;

— Постановлением Правительства РФ от 26.12.2005 N 812 (ред. от 24.12.2008) «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета».

Следовательно, для коммерческой организации расходы на наем жилья, проезд, суточные могут составлять любую сумму, определенную непосредственно коллективным договором, приказом, положением, действующими в организации. Минимальный размер командировочных расходов для коммерческой организации не установлен.

Правила выдачи и представления отчетности по использованию подотчетных сумм установлены Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П; далее — Положение).

Для получения денег на командировку работнику необходимо написать заявление. В нем руководитель указывает сумму наличных денег к выдаче и срок, на который они выдаются (п. 4.4 Положения). Если у работника есть задолженность по ранее выданным под отчет денежным средствам, то новая сумма под отчет не выдается.

Согласно п. 10 Положения о служебных командировках командированному выдается денежный аванс в сумме суточных, а также расходов на проезд и наем жилого помещения. По возвращении из командировки работник обязан в течение трех рабочих дней отчитаться:

— о выполнении командировочного задания (т.е. заполнить соответствующие разделы формы N Т-10а);

— об истраченной сумме аванса, которую ему выдали на командировочные расходы (по унифицированной форме N АО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 N 55) (п. 4.4 Положения).

Вместе с авансовым отчетом работник должен представить командировочное удостоверение (с отметками о пребывании в командировке), документы о найме жилого помещения, о фактических расходах по проезду, а также об иных расходах, связанных с командировкой.

Следует иметь в виду, что для принятия первичных документов к учету на иностранном языке необходим их построчный перевод на русский язык, представленный на отдельном листе (п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 26.03.2007)).

2. Расходы на проезд при направлении работника в служебную командировку

Согласно п. 12 Положения о служебных командировках расходы по проезду к месту командировки на территории РФ и обратно к месту постоянной работы и по проезду из одного населенного пункта в другой, если работник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах, включают в себя оплату проезда транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта (если они находятся за чертой населенного пункта) при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы, а также страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей.

Следовательно, возмещению подлежат расходы по проезду любым транспортом общего пользования к станции (пристани, аэропорту) отправления и от станции (пристани, аэропорта) прибытия, если они находятся за чертой населенного пункта. Все расходы на проезд должны быть подтверждены документально.

2.1. Подтверждение расходов на проезд при оформлении проездных документов в электронном виде

На практике проездные билеты для поездки работника в командировку часто оформляются в электронном виде. В связи с этим у многих организаций возникает вопрос: какими документами подтверждаются расходы для целей налогообложения прибыли?
При решении указанного вопроса необходимо руководствоваться приказами Минтранса России и разъясняющими письмами Минфина России.

Расходы на приобретение железнодорожного билета подтверждаются контрольным купоном электронного проездного документа, направляемым пассажиру в электронном виде в обязательном порядке (Приказ Минтранса России от 31.08.2011 N 228, письмо Минфина России от 08.11.2011 N 03-03-06/1/719).

Если к месту командировки и обратно работник добирается авиатранспортом, то произведенные расходы подтверждаются маршрут-квитанцией электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе и посадочным талоном (п. 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134). Аналогичная позиция отражена в письмах Минфина России от 23.09.2011 N 03-03-07/34 и от 15.08.2011 N 03-03-07/28.

На практике встречаются ситуации, когда работник не может предоставить посадочный талон, например в связи с его утратой. В этом случае ему необходимо обратиться к авиаперевозчику (его представителю) за подтверждающим документом. Таким документом может быть справка, в которой необходимо указать сведения, подтверждающие факт перелета работника данным рейсом, оплаченный тариф (см. письма Минфина России от 06.06.2012 N 03-03-06/4/61 (абз. 7) и от 21.09.2011 N 03-03-07/33 (абз. 11)).

3. Расходы на наем жилого помещения при направлении работника в служебную командировку

Согласно п. 14 Положения о служебных командировках расходы по бронированию и найму жилого помещения на территории РФ возмещаются работникам (кроме случаев, когда им предоставляется бесплатное жилое помещение) в порядке и размерах, определенных коллективными договорами или локальным нормативным актом. Соответственно, работодатель обязан возместить работнику расходы:

— по бронированию и найму жилого помещения на территории РФ (кроме случаев, когда ему предоставляется бесплатное жилое помещение);

— по найму жилого помещения, подтвержденные соответствующими документами, в случае вынужденной остановки в пути;

— по найму жилого помещения при направлении работников в заграничные командировки, подтвержденные соответствующими документами.

Документом, подтверждающим расходы на проживание в гостинице, будет являться счет из гостиницы. В счете гостиницы должны быть указаны время проживания командированного, стоимость проживания в день и за весь период, также должна стоять отметка об оплате услуг гостиницы. Счет должен быть подписан уполномоченными лицами и заверен печатью. Документ, выдаваемый в зарубежном отеле в подтверждение расходов на проживание, необходимо построчно перевести на русский язык (п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Если работник решил снять частное жилье, то основанием для такого проживания и подтверждением произведенных расходов будет договор найма жилого помещения, заключенный в соответствии со ст. 671 ГК РФ и ст. 30 ЖК РФ. Подтверждать расходы на проживание может также договор поднайма жилого помещения, заключенный согласно ст. 685 ГК РФ и ст. 76 ЖК РФ. При этом к договору найма (поднайма) прилагается расписка наймодателя о получении платы.

4. Суточные

В соответствии с абз. 3 п. 11 Положения о служебных командировках дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день пребывания в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни, проведенные в пути, в том числе за время вынужденной остановки, и за период нетрудоспособности, наступившей в командировке. Размер суточных при командировках как по России, так и за рубежом определяется коллективным договором или локальным нормативным актом.

На практике у многих организаций возникает вопрос, какими документами подтверждаются расходы в виде суточных для целей налогообложения прибыли. Так, Минфин России разъяснил, что суточные возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке. При этом весь срок пребывания в командировке, включая дату приезда и дату выезда, подтверждается командировочным удостоверением. Других документов (чеков, квитанций, подтверждающих расходование суточных) не требуется (см. письмо Минфина России от 11.11.2011 N 03-03-06/1/741).

Суточные не выплачиваются, если работник может ежедневно возвращаться домой. Вопрос о необходимости таких возвращений определяется руководителем организации. Он вправе позволить работнику не возвращаться домой, если задание рассчитано на несколько дней подряд, а из-за разъездов работник не успевает полноценно отдохнуть (п. 11 Положения о служебных командировках). В данном случае расходы по найму жилого помещения возмещаются работнику в размерах, определенных локальным нормативным актом.

Пунктом 18 указанного Положения установлено, что дата пересечения государственной границы РФ при выезде из России включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте. При въезде в Россию аналогичная дата включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях. Даты пересечения границы определяются по отметкам пограничной службы в паспорте. При направлении в командировку в два иностранных государства и более суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник (п. 18 Положения о служебных командировках).

При командировках в страны СНГ, на границе с которыми не проставляются отметки в документах о выезде и въезде, к датам пересечения границы приравниваются соответствующие даты, указанные в командировочных удостоверениях. Если произошла вынужденная задержка в пути (подтвержденная документально), то в соответствии с п. 19 Положения о служебных командировках суточные за эти дни выплачиваются по решению руководителя организации.

В соответствии с п. 16 данного Положения оплата и (или) возмещение расходов работника в иностранной валюте, связанных с командировкой за пределы РФ, включая выплату аванса в иностранной валюте, а также погашение неизрасходованного аванса, осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Однако данный нормативный акт не регулирует трудовые отношения. Пункт 9 ч. 1 ст. 9 указанного Федерального закона разрешает проведение между резидентами валютных операций с целью оплаты и (или) возмещения расходов физического лица, связанных с загранкомандировкой, а также с целью погашения неизрасходованного аванса, выданного в связи с командировкой. По мнению Банка России (письмо от 30.07.2007 N 36-3/1381), Закон наделяет работодателя правом выдать работнику через кассу денежные средства в наличной иностранной валюте.

4.1. Суточные при однодневной командировке

Суточные не выплачиваются, если работник может ежедневно возвращаться домой. Вопрос о необходимости таких возвращений определяется руководителем организации. Он вправе позволить работнику не возвращаться домой, если задание рассчитано на несколько дней подряд, а из-за разъездов работник не успевает полноценно отдохнуть (п. 11 Положения о служебных командировках). В данном случае расходы по найму жилого помещения возмещаются работнику в размерах, определенных локальным нормативным актом.

Согласно п. 20 Положения о служебных командировках при однодневной загранкомандировке суточные выплачиваются в иностранной валюте в размере 50 процентов нормы, установленной локальным актом для загранкомандировок в соответствующую страну. Согласно п. 17 Положения о служебных командировках при проезде по территории России суточные выплачиваются по нормам, установленным для российских командировок, а по территории иностранного государства — по нормам для загранкомандировок.

5. Другие командировочные расходы

В соответствии со ст. 168 ТК РФ все иные командировочные расходы, произведенные работником с ведома или разрешения работодателя, возмещаются последним.

К таким расходам можно отнести:

— расходы по оплате услуг связи;

— дополнительные расходы, связанные с наймом жилья (в т.ч. на бронирование номера);

— расходы на получение и регистрацию заграничного паспорта;

— расходы на получение визы;

— сборы за услуги аэропортов;

— комиссионные сборы;

— расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту;

— другие расходы.

Организации имеют право самостоятельно в локальных нормативных актах (например, приказе) устанавливать конкретные размеры возмещения командировочных расходов. Перед направлением в командировку работник может согласовать с работодателем вопрос о дополнительных расходах, которые будут понесены в период командировки. Непредвиденные расходы могут быть обусловлены, например, выполнением возложенных на работника обязанностей (приобретение канцелярских принадлежностей, спецодежды), интересами направившей его организации (приобретение справочной литературы, материалов, сырья) и т.д.

Законом не установлено, в какой форме — письменной или устной — следует получить разрешение на дополнительные расходы, связанные с командировкой. Несение дополнительных расходов с ведома работодателя свидетельствует, что письменного разрешения последнего работник не получил, но интересы производства требовали их произвести и администрация знала о необходимости таких расходов и допускала их. Поэтому такое разрешение работодатель может как дать устно, так и оформить письменно.

Расходы, произведенные работником, подтверждаются прилагаемыми к авансовому отчету документами, например чеками магазинов и счетами. Все расходы обычно возмещаются по представлении таких документов. Исключения из этого правила могут быть установлены коллективным договором или локальным нормативным актом. Согласно п. 17 Инструкции, если размер расходов на командировки известен заранее, руководитель организации вправе оплатить эти расходы командированным работникам без представления ими подтверждающих документов.

Источники:

  1. Каландаришвили, З. Н. Актуальные проблемы правовой культуры российской молодежи / З.Н. Каландаришвили. — М.: ИВЭСЭП, Знание, 2009. — 172 c.
  2. Марченко, М. Н. Проблемы общей теории государства и права. Учебник. В 2 томах. Том 2 / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2015. — 644 c.
  3. Хаин, В.Е. История и методология геологических наук. Гриф УМО по классическому университетскому образованию / В.Е. Хаин. — М.: Академия (Academia), 2012. — 409 c.
  4. Горшенева, И.А. Теория государства и права. Гриф МВД РФ / И.А. Горшенева. — М.: Юнити-Дана, 2013. — 910 c.
Читайте так же:  Бланк товарного чека для ИП без кассы
Что входит в командировочные?
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here