Документальное оформление инвентаризации денежных средств

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: Документальное оформление инвентаризации денежных средств. Мы постарались полностью раскрыть тему с юридической точки зрения и предоставить информацию в доступном виде. Если все же у вас возникли вопросы, вы всегда можете их задать нашему дежурному юристу.

Инвентаризация является один из основных элементов метода бухгалтерского учета, сущность которого состоит в сличении наличия имущества и обязательств организации.Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка и соответствие данным бухгалтерского учета.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель.

Но проведение инвентаризации обязательно в следующих случаях:

— перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

— при смене кассира;

— при выявлении фактов хищения наличных денег;

— если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций;

— при реорганизации или ликвидации организации.

Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя.

Порядок проведения инвентаризации кассы до 01.01.12. дополнительно регулировался Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93 г. № 40 и Письмом Банка России от 04.10.93 г. № 18.

Нормы Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 N 373-П (далее — Положение N 373-П), не содержат требований о проведении внезапных ревизий кассы. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом. Лишь в п. 1.11 Положения N 373-П говорится, что мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, Общие правила проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации (в том числе формы документов, применяемых для оформления результатов инвентаризации, порядок деятельности инвентаризационных комиссий и участия материально ответственных лиц в проведении инвентаризации) установлены Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (Письмо Минфина России от 03.06.2010 N 07-02-12/13).

Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств в кассе по форме N ИНВ-15 (утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88).

Таким образом, порядок и сроки проведения инвентаризации кассы определяет руководитель организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации является обязательным для всех организаций индивидуальным предпринимателем.

Сроки и порядок проведения инвентаризации кассы и денежных средств, хранящихся на расчетных и других счетах в банке, устанавливаются руководителем организации и закрепляются в приказе об учетной политике.

Материальную ответственность за сохранность всех денежных средств и документов, имеющихся в кассе организации, несет кассир.

Инвентаризация кассовой наличности проводится на основании приказа руководителя организации комиссией в составе представителя администрации, главного бухгалтера, кассира (как материально-ответственного лица).

До начала проверки наличия денежных средств и других ценностей в кассе кассир составляет последний кассовый отчет. В отчет включаются все приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе, которые должны соответствовать типовым унифицированным формам первичных учетных документов.

Если в кассе на момент инвентаризации имеются незакрытые платежные ведомости (по которым осуществляется выплата заработной платы), выплаченные суммы по таким ведомостям включаются в акт инвентаризации и приравниваются к наличным деньгам. Кассир подсчитывает выплаченные суммы по каждой ведомости и в конце ведомости делает запись о выплаченной сумме.

На практике для маскировки фактов растраты денежных средств зачастую в качестве учетных документов используют различного рода расписки, которые не могут служить документальным подтверждением расходования денежных средств, так как они не соответствуют унифицированной форме расходного кассового документа и не содержат подписей получателя денег, главного бухгалтера и руководителя организации. О нарушении (растрате) свидетельствует и факт отсутствия на прилагаемых к расходному кассовому ордеру документах (счетах, заявлениях и др.) разрешительной подписи руководителя. Суммы по таким документам или распискам в остаток наличности кассы не включаются и рассматриваются как недостача. Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные кассовые ордера, приложенные к отчету кассира, с указанием «до инвентаризации на «____» (дата)». Этот отчет, составленный на момент инвентаризации, служит бухгалтерии организации основанием для определения учетных остатков денежных средств и документов.

Кассир дает расписку о том, что к началу инвентаризации все приходные и расходные документы, подтверждающие движение денежных средств и документов, сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, и вся денежная наличность, поступившая на его ответственность, оприходована, а выбывшая списана в расход. Это необходимо для предотвращения заявлений кассира после проверки кассы о наличии у него документов, не включенных в последний кассовый отчет. Отчет кассира проверяется с соблюдением правильности определения учетного остатка денежных средств в кассе на момент инвентаризации. Этот учетный остаток сверяется с записями в кассовой книге и в журнале-ордере.

В процессе инвентаризации кассы осуществляется проверка кассовой книги по следующим основным направлениям:

— правильность ведения кассовой книги;

— арифметический контроль сумм по приходу и расходу и правильности подсчета итогов страниц книги, а также переноса сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую;

— своевременность и документальная обоснованность записей в кассовой книге.

При инвентаризации кассы в ООО «Росс-Эль» подлежат контролю:

— соблюдение лимита остатка наличных денежных средств в кассе;

-целевое использование полученных из банка денежных средств по назначению, указанному в чеке;

— наличие фактов не соответствия даты совершения операции и отражения ее в расходном кассовом ордере;

— обоснованность записей в кассовых ордерах;

-своевременность возврата в банк на расчетный счет остатков денежных средств по не выданной заработной плате;

— правильность документального оформления кассовых документов и их соответствие типовым унифицированным формам;

— наличие фактов подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и их самостоятельного заполнения при получении денег в банке;

— наличие фактов хранения чековой книжки вне кассового помещения;

— законность произведенных операций наличными денежными средствами в пределах одной сделки;

— соответствие корреспонденции счетов типовым проводкам по учету кассовых операций.

Фактическое наличие денежных средств и документов в кассе подтверждается их полным полистным пересчетом.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе к учету принимаются наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы.

Деньги и другие ценности кассир пересчитывает в присутствии членов инвентаризационной комиссии.

Денежные средства пересчитываются по каждой купюре в отдельности (как правило, начиная с купюр высшего и кончая купюрами низшего номинала). При наличии значительного количества купюр необходимо составить опись, в которой указывается достоинство купюр, их количество и сумма. Опись подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии.

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по:

— наименованиям, видам, категориям бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные),

— с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, их серии и номинальной стоимости.

Денежные документы и бланки строгой отчетности принимаются к учету при выявлении результата инвентаризации в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учетный остаток денежных средств определяется по данным кассовой книги (отчета кассира). Для установления учетного остатка денежных документов и бланков строгой отчетности используются сведения аналитического и синтетического учета на дату инвентаризации.

Для организации учета денежных средств и документов предусмотрен активный счет 50 «Касса». Этот счет имеет три субсчета: 50/1 «Касса организации», 50/2 «Операционная касса», 50/3 «Денежные документы».

Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Путем сопоставления фактических и учетных остатков выявляется результат инвентаризации: излишек или недостача.

Согласно новому Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н выявленные при инвентаризации излишки денежных средств в кассе подлежат оприходованию (принимаются к учету) и отражаются в составе внереализационных доходов. В бухгалтерском учете фактические излишки денежных средств и документов приходуются следующей записью:

Дебет 50 «Касса» субсчета 1 «Касса организации» или 3 «Денежные документы»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1«Прочие доходы».

При выявлении излишков бланков документов строгой отчетности они отражаются по дебету счета 006 «Бланки строгой отчетности» в условной (номинальной) оценке.

В случае выявления недостачи денежных средств записи производятся по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По недостающим денежным средствам и документам по дебету счета 94 отражается их фактическая стоимость.

На сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных средств и документов в учете осуществляется запись:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Кредит 50 Субсчета 1 или 3.

Сумма недостающих бланков строгой отчетности отражается по кредиту счета 006 «Бланки строгой отчетности».

Если недостача денежных средств и документов допущена по вине материально-ответственного лица – кассира, то ее сумма списывается в учете проводкой:

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Возмещение суммы недостачи возможно из заработной платы кассира, что отражается следующей записью:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Если недостача возмещается в кассу организации, то в бухгалтерском учете производится запись:

Дебет 50/1«Касса организации»

Кредит 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

При отсутствии конкретного виновного лица сумма недостачи денежных средств, ранее отраженная по дебету счета 94, включается в состав внереализационных расходов организации и списывается корреспонденцией счетов:

Дебет счет 91/2 «Прочие расходы»

Кредит счет 94«Недостачи и потери от порчи ценностей».

Результаты инвентаризации наличных денежных средств и документов в кассе оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.98г.№ 88, в котором приводятся объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя о дальнейшем решении по результатам инвентаризации. Акт инвентаризации кассы составляется в двух экземплярах (при смене кассира – в трех экземплярах), подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом и доводится до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у материально-ответственного лица.

Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и выявления количественных расхождений их с учетными данными составляется

инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности по форме № ИНВ-16.

  • ПРЕДИСЛОВИЕ
  • РАЗДЕЛ 1. ОСНОВЫ ТЕОРИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  • Глава 1. Бухгалтерский учет в системе управления организацией
  • 1.1. Возникновение учета и исторические этапы его развития
  • 1.2. Роль учета в хозяйственном управлении и его виды.
  • 1.3. Сущность, функции, принципы и задачи бухгалтерского учета
  • 1.4. Пользователи учетной информации и требования, предъявляемые к ней
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты
  • Глава 2. Предмет и метод бухгалтерского учета
  • 2.1. Предмет бухгалтерского учета и его объекты
  • 2.2. Классификация объектов бухгалтерского учета
  • 2.3. Кругооборот объектов учета. Хозяйственные операции и хозяйственные процессы как объекты учета
  • 2.4. Метод бухгалтерского учета и его элементы
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты
  • Глава 3. Бухгалтерский баланс
  • 3.1. Сущность и значение балансового обобщения учетных данных
  • 3.2. Понятие бухгалтерского баланса, его содержание и структура
  • 3.3. Типы изменения объектов бухгалтерского учета под влиянием хозяйственных операций
  • 3.4. Использование бухгалтерского баланса в управлении
  • Вопросы для самокононтроля. Тесты
  • Глава 4. Счета бухгалтерского учета и двойная запись
  • 4.1. Понятие бухгалтерских счетов, их структура. Порядок ведения записей по счетам.
  • 4.2. Счета синтетического и аналитического учета, их взаимосвязь.
  • 4.3. Классификация счетов бухгалтерского учета.
  • 4.4. Сущность двойной записи. Моделирование учётных записей на бухгалтерских счетах.
  • 4.5. План счетов бухгалтерского учёта.
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • Глава 5. Учёт хозяйственных процессов
  • 5.1. Принципы и методы оценки объектов бухгалтерского учёта.
  • 5.2. Калькуляция как способ расчёта стоимости объектов учёта.
  • 5.3. Учёт операций по созданию организации.
  • 5.4. Учёт операций по приобретению активов.
  • 5.5. Учёт операций по созданию активов.
  • 5.6. Учёт операций по реализации активов.
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • Глава 6. Документация и инвентаризация.
  • 6.1. Первичные учётные документы и их содержание.
  • 6.2. Классификация первичных учётных документов.
  • 6.3. Организация документооборота.
  • 6.4. Сущность, цели, виды и задачи инвентаризации.
  • 6.5. Сроки и технология проведения инвентаризации.
  • 6.6. Выявление и отражение в учёте результатов инвентаризации.
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • Глава 7. Формы, регистры и организация бухгалтерского учета.
  • 7.1. Регистрация хозяйственных операций в бухгалтерском учёте. Учётные регистры, их виды и классификация.
  • 7.2. Порядок исправления данных в Бухгалтерском учёте.
  • 7.3. Форма бухгалтерского учёта.
  • 7.4. Государственное регулирование бухгалтерского учета.
  • 7.5. Сущность, значение учётной политики и принципы её формирования.
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • РАЗДЕЛ 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В ОРГАНИЗАЦИИ
  • Глава 8. Учёт денежных средств.
  • 8.1. Правила ведения, документальное оформление и учёт кассовых операций. Инвентаризация денег в кассе.
  • 8.2. Порядок открытия счетов в банке. Документальное оформление и учёт денежных средств на расчётных счетах.
  • 8.3. Виды валютных счетов, их назначение. Документальное оформление и учёт денежных средств на валютных счетах.
  • 8.4. Учёт покупки и продажи иностранной валюты.
  • 8.5. Учёт краткосрочных финансовых вложений.
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • Глава 9. Учёт расчётов.
  • 9.1. Организация безналичных расчётов.
  • 9.2. Учёт расчётов с поставщиками и покупателями.
  • 9.3. Учёт расчётов по налогам и сборам.
  • 9.4. Учёт расчётов с органами социального страхования.
  • 9.5. Порядок оплаты расходов в служебных командировках. Учёт расчётов с подотчётными лицами.
  • 9.6. Учёт расчётов с уредителями, прочими дебиторами и кредиторами.
  • 9.7. Учёт расчётов по кредитам и займам.
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • Глава 10. Учёт вложений в долгосрочные активы.
  • 10.1. Понятие вложений в долгосрочные активы и их классификация.
  • 10.2. Учёт затрат на создание долгосрочных нефинансовых активов.
  • 10.3. Учёт затрат на приобретение долгосрочных нефинансовых активов.
  • 10.4. Определение инвентарной стоимости и учёт ввода в эксплуатацию долгосрочных нефинансовых активов.
  • 10.5. Бухгалтерский учёт долгосрочных финансовых вложений.
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • Глава 11. Учёт основных средств и нематериальных активов.
  • 11.1. Сущность, состав, классификация основных средств.
  • 11.2. Организация бухгалтерского учета основных средств.
  • 11.3. Оценка объектов основных средств.
  • 11.4. Бухгалтерский учёт поступления основных средств.
  • 11.5. Бухгалтерский учёт обесценения и переоценки основных средств.
  • 11.6. Бухгалтерский учёт выбытия основных средств.
  • 11.7. Бухгалтерский учёт инвестиционной недвижимости.
  • 11.8. Сущность, состав и оценка нематериальных активов.
  • 11.9. Бухгалтерский учёт нематериальных активов.
  • 11.10. Порядок начисления амортизации основных средств и нематериальных активов.
  • 11.11. Бухгалтерский учёт амортизационных отчислений.
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • Глава 12. Учёт производственных запасов.
  • 12.1. Сущность производственных запасов, их состав, классификация и порядок оценки.
  • 12.2. Документальное оформление и учёт приобретения материалов.
  • 12.3. Учёт материалов в местах хранения и в бухгалтерии.
  • 12.4. Документальное оформление и учёт отпуска материалов со склада.
  • 12.5. Методы оценки и учёт списания израсходованных материалов.
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • Глава 13. Учёт расчётов с персоналом по оплате труда.
  • 13.1. Принципы, формы и системы оплаты труда.
  • 13.2. Учёт численности работников, отработанного времени и выработки.
  • 13.3. Порядок расчёта заработной платы и доплат.
  • 13.4. Расчёт заработной платы за время отпуска и пособий по временной нетрудоспособности.
  • 13.5. Виды удержаний из заработной платы и их учёт.
  • 13.6. Бухгалтерский учёт расчётов по оплате труда.
  • 13.7. Учёт отчислений, производимых нанимателем от начисленной заработной платы.
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • Глава 14. Учёт затрат и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг).
  • 14.1. Сущность затрат на производство и себестоимости продукции, работ, услуг.
  • 14.2. Методы учёта затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции.
  • 14.3. Бухгалтерский учёт прямых затрат на производство.
  • 14.4. Бухгалтерский учёт общепроизводственных и общехозяйственных затрат.
  • 14.5. Методы оценки незавершенного производства и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).
  • 14.6. Учёт затрат вспомогательных производств.
  • 14.7. Сводный учёт затрат на производство продукции (работ, услуг).
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • Глава 15. Учёт готовой продукции.
  • 15.1. Понятие готовой продукции, её состав и оценка.
  • 15.2. Бухгалтерский учёт выпуска готовой продукции.
  • 15.3. Бухгалтерский учёт реализации готовой продукции.
  • 15.4. Учёт расходов на реализацию продукции.
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • Глава 16. Учёт товаров и издержек обращения в торговле.
  • 16.1. Учёт товаров в оптовой торговле.
  • 16.1.1. Организация бухгалтерского учета товаров. Формирование цен в оптовой торговле.
  • 16.1.2. Документальное оформление и учёт поступления товаров.
  • 16.1.3. Бухгалтерский учёт реализации товаров.
  • 16.1.4. Бухгалтерский учёт прочего выбытия товаров.
  • 16.1.5. Методика проведения инвентаризации товаров и тары. Учёт результатов инвентаризации товаров.
  • 16.1.6. Отчётность материально ответственных лиц. Аналитический учёт товаров и тары.
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • 16.2. Особенности учета товаров и тары в розничной торговле.
  • 16.2.1. Организация бухгалтерского учёта товаров. Формирование розничных цен на товары.
  • 16.2.2. Бухгалтерский учёт поступления товаров.
  • 16.2.3. Документальное оформление и учёт розничной продажи товаров.
  • 16.2.4. Учёт торговых надбавок (торговых скидок).
  • 16.2.5. Учёт товарных потерь, результатов инвентаризации и прочего выбытия товаров.
  • 16.2.6. Отчётность материально ответственных лиц. Аналитический учёт товаров и тары.
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • 16.3. Учёт издержек обращения.
  • 16.3.1. Сущность издержек обращения и расходов на реализацию в торговле.
  • 16.3.2. Классификация издержек обращения.
  • 16.3.3. Номенклатура статей издержек обращения.
  • 16.3.4. Бухгалтерский учёт издержек обращения.
  • 16.3.5. Расчёт издержек обращения на остаток товаров.
  • 16.3.6. Бухгалтерский учёт управленческих расходов торговой организации.
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • Глава 17. Учёт доходов, расходов, прибыли и собственного капитала.
  • 17.1. Определение, классификация и организация учёта доходов и расходов.
  • 17.2. Признание доходов и расходов в бухгалтерском учёте.
  • 17.3. Бухгалтерский учёт доходов и расходов по текущей деятельности.
  • 17.4. Бухгалтерский учёт доходов и расходов по инвестиционной и финансовой деятельности.
  • 17.5. Учёт отложенных доходов и расходов.
  • 17.6. Бухгалтерский учёт чистой прибыли (чистого убытка), отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.
  • 17.7. Учёт нераспределённой прибыли (непокрытого убытка).
  • 17.8. Понятие собственного капитала и его состав.
  • 17.9. Учёт уставного, добавочного и резервного капитала.
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • Глава 18. Бухгалтерская отчетность.
  • 18.1. Сущность, значение и состав бухгалтерской отчётности.
  • 18.2. Бухгалтерский баланс: содержание и оценка статей.
  • 18.3. Содержание других форм бухгалтерской отчётности.
  • 18.4. Информация, раскрываемая в пояснительной записке (примечании) к отчётности.
  • Вопросы для самоконтроля. Тесты.
  • НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ И ЛИТЕРАТУРА
  • ПРИЛОЖЕНИЯ
Читайте так же:  Правила работы с кассовым аппаратом

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Тверской Государственный Технический Университет»

(ГОУ ВПО «ТГТУ»)

Институт дополнительного профессионального образования и переподготовки

Кафедра Бухгалтерского учёта, анализа и аудита

Контрольная работа

Инвентаризация и учет денежных средств

Оглавление

Глава 1. Инвентаризация

1.1 Определение инвентаризации

1.2 Виды инвентаризации

1.3 Документальное оформление

1.4 Признаки

1.5 Случаи необходимости проведения инвентаризации

1.6 Отражение результатов инвентаризации в учете

Глава 2. Учет денежных средств

2.1 Денежные средства

2.2 Счет 50 «Касса»

2.3 Счет 51 «Расчетные счета»

2.4 Счет 52 «Валютные счета»

2.5 Счет 55 «Специальные счета в банках»

Список литературы

Глава 1. Инвентаризация

1.1 Определение инвентаризации

Инвентаризация — проверка соответствия данных бухгалтерского учёта фактическому положению дел. Обычно инвентаризацию связывают с пересчётом и перемериванием предметов.[1]

Многие организации обязаны проводить инвентаризацию ежемесячно, но все предприятия должны проводить инвентаризацию ежегодно. Согласно 25-й главе Налогового кодекса РФ невыполнение этого требования приравнивается к отсутствию бухгалтерского учёта. Серьёзные последствия может повлечь за собой также и неправильное оформление результатов инвентаризации.

Для проведения инвентаризации издаётся соответствующий приказ, в котором назначаются члены инвентаризационной комиссии и определяются сроки проведения инвентаризации. Члены инвентаризационной комиссии проверяют наличие предметов и материалов, указанных в инвентаризационно-сличительной ведомости.

1.2 Виды инвентаризации

· Выборочная инвентаризация — инвентаризация, которая проводится на отдельных участках производства или при проверке работы материально ответственных лиц.

· Инвентаризация основных фондов — система учетных мероприятий для определения количества, состава и состояния основных фондов предприятия на определенный момент.

· Инвентаризация товарных запасов — полная перепись товаров в торговом предприятии, проводимая специальной комиссией.

· Периодическая инвентаризация — система периодического учета запасов компании.

· Полная инвентаризация — проверка всех видов имущества предприятия. Полная инвентаризация проводится в конце года перед составлением годового отчета, а также при полной документальной ревизии, по требованию финансовых и следственных органов.

· Частичная инвентаризация — инвентаризация, которая проводится один раз в год для каждого объекта.

1.3 Документальное оформление

Основные документы

· Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждённые Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49

· Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте».

Инвентаризация — проверка фактического наличия имущества хозяйства в натуре. Причины проведения инвентаризации различны:

-ошибки при отпуске и приеме ценностей;

-неисправности оргтехники;

-наличие процессов, не фиксируемых первичными документами (усушка, утруска, распыл);

-хищения и злоупотребления;

1.4 Признаки

Все проводимые в организациях инвентаризации делятся по ряду признаков.

При полной инвентаризации проверяются все виды имущества организации. Как правило, такие инвентаризации проводятся в конце финансового года перед составлением годового отчета.

Частичная инвентаризация предполагает проверку одного или нескольких видов имущества (инвентаризация денежной наличности в кассе).

Плановые инвентаризации осуществляются в соответствии с установленным графиком, например, перед составлением годового отчета, а внеплановые (внезапные) — по мере необходимости (смена материально-ответственных лиц, стихийные бедствия, хищения, требования аудитора, судебных органов и т.д.).

Количество инвентаризаций в отчетном году, время их проведения, перечень проверяемого имущества устанавливаются руководителем организации за исключением случаев, предусмотренных «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» и «Основными положениями по инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов».

1.5 Случаи необходимости проведения инвентаризации

Проведение инвентаризации обязательно:

-при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;

-перед составлением годового отчета;

-при смене материально ответственных лиц;

-при наличии хищений, злоупотреблений, порче ценностей;

-в случае стихийных бедствий, пожаров, аварий и др.;

-при ликвидации (реорганизации) хозяйствующего субъекта.

Для проведения инвентаризации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, в состав которой включаются представители администрации, работники бухгалтерии, другие специалисты. При большом объеме работ создаются и рабочие инвентаризационные комиссии. Инвентаризация должна осуществляться комиссией в полном составе. Отсутствие даже одного члена комиссии достаточно, чтобы признать результаты инвентаризации недействительными.

Рабочие инвентаризационные комиссии обязаны:

-провести инвентаризацию имущества в местах его нахождения;

-выявить вместе с бухгалтерией результат инвентаризации;

-выработать предложения по порядку зачета и списания недостачи ценностей;

-разработать предложения по совершенствованию порядка приема, хранения и отпуска ценностей, улучшения учета и контроля за их сохранностью.

Члены рабочих комиссий отвечают за:

-своевременность и правильность проведения инвентаризации;

-полноту и точность внесения в описи данных.

До начала инвентаризации проводится ряд подготовительных мероприятий. Апломбируются места хранения подлежащих проверке ценностей. Инвентаризуемые ценности раскладываются по стеллажам, полкам, т.е. приводятся в состояние пригодное для проверки. Проверяются все весовые измерительные приборы и сроки их клеймения.

Проверка материальных ценностей проводится по местам их нахождения. Снятие фактических остатков ценностей осуществляется в присутствии материально ответственного лица. Описи составляются в двух экземплярах, один экземпляр заполняет член инвентаризационной комиссии, другой — материально ответственное лицо. На каждой странице описи прописью указывается число порядковых номеров ценностей и общий итог их количества, зафиксированный на данной странице, независимо от единицы измерения. На последней странице описи прописью указывается количество страниц и общий итог ценностей. Если были допущены ошибки, то они исправляются во всех экземплярах описи путем зачеркивания. Исправленные данные должны быть оговорены и подписаны всеми членами комиссии и материально ответственным лицом.

1.6 Отражение результатов инвентаризации в учете

Результаты инвентаризации рассматриваются на заседании инвентаризационной комиссии.

Инвентаризационная комиссия должна выявить причины, которыми обусловлена необходимость внесения уточняющих записей в регистры бухгалтерского учета, и предложить способы отражения в учете результатов инвентаризации.

Инвентаризационная комиссия устанавливает:

1) имеются ли в организации лица, несущие материальную ответственность за сохранность ценностей, определяет размер этой ответственности;

2) анализирует возможные способы истребования сомнительной дебиторской задолженности путем перевода долга, бартерных операций и тому подобное;

3) составляется специальная опись для объектов, не пригодных к дальнейшей эксплуатации и не подлежащих восстановлению, с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин непригодности (порча, полный износ), а также предложений источников списания этих объектов;

4) инвентаризационная комиссия выявляет причины недостач и излишков;

5) по фактам образования излишков или недостач комиссия должна получить подробные объяснения от материально-ответственных лиц.

Заседание инвентаризационной комиссии оформляется протоколом, в котором фиксируются выводы, решения и предложения по результатам проведенной проверки состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей.

Кроме того, в протоколе приводятся сведения о производственных запасах, пришедших в негодность, с указанием причин порчи и виновных в этом лиц.

На заседании инвентаризационной комиссии утверждается заключительный акт инвентаризации.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются в порядке, предусмотренном действующими нормативными документами.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором инвентаризация была закончена, а результаты годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете.

Отражение в учете излишков имущества, выявленных в процессе инвентаризации:

Выявленные в результате инвентаризации излишки имущества должны быть приняты к учету и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации, а у бюджетной организации — на увеличение финансирования (фондов); кроме этого установление причин возникновения излишков и виновных лиц.

Таким образом, выявленные излишки основных средств, материальных ценностей, денежных средств и другого имущества в соответствии с бухгалтерским законодательством подлежат постановке на бухгалтерский учет и зачислению на финансовые результаты.

В отчете о прибылях и убытках, по статье «Внереализационные доходы» отражаются принятые к учету ценности, оказавшиеся в излишке по результатам инвентаризации.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

Вопрос об определении стоимости выявленных излишков не случаен.

суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях следует приходовать по рыночным ценам.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке:

а) излишки запасов приходуются по рыночным ценам, и одновременно их стоимость относится:

— в коммерческих организациях — на финансовые результаты;

— в некоммерческих организациях — на увеличение доходов.

Кроме того, неучтенные объекты основных средств, выявленные при проведении инвентаризации, принимаются к бухгалтерскому учету по текущей рыночной стоимости и отражаются в качестве внереализационных доходов проводкой:

Дебет 01 «Основные средства»

Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Таким образом, излишки, выявленные при инвентаризации, принимаются к учету по рыночной стоимости по дебету соответствующего счета учета материальных ценностей (01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 50 «Касса») и кредиту счета 91-1 «Прочие доходы».

Глава 2. Учет денежных средств

2.1 Денежные средства

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.

2.2 Счет 50 «Касса»

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Читайте так же:  Есть ли огрн у ИП

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Счет 50 «Касса» корреспондирует со счетами:

по дебету

по кредиту

50 Касса

50 Касса

52 Валютные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

55 Специальные счета в банках

57 Переводы в пути

57 Переводы в пути

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

58 Финансовые вложения

62 Расчеты с покупателями и заказчмками

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

62 Расчеты с покупателями и заказчмками

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

71 Расчеты с подотчетными лицами

68 Расчеты по налогам и сборам

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

75 Расчеты с учредителями

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

71 Расчеты с подотчетными лицами

79 Внутрихозяйственные расчеты

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

80 Уставный капитал

75 Расчеты с учредителями

86 Целевое финансирование

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

90 Продажи

79 Внутрихозяйственные расчеты

91 Прочие доходы и расходы

80 Уставный капитал

98 Доходы будущих периодов

81 Собственные акции (доли)

99 Прибыли и убытки

94 Недостачи и потери от порчи ценностей

99 Прибыли и убытки

№ п/п

Содержание фактов хозяйственной деятельности

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Прочие поступления наличных денежные средства

50-01

Сданы наличные из операционной кассы в основную

50-01

50-02

Поступили в кассу денежные средства снятые с расчетного счета (з/п, пособия…)

50-01

Поступили в кассу денежные средства снятые с валютного счета

50-01

52-01

Поступили в кассу денежные средства снятые со специально счета в банке

50-01

Поступили в кассу денежные средства числившиеся в пути (отправленные переводом)

50-01

Возврат сумм поставщиком, излишне уплаченные ему ранее

50-01

Поступили в кассу денежные средства поступившие от покупателей (заказчика)

50-01

Поступили в кассу денежные средства полученные по договору краткосрочного кредита

50-01

Поступили в кассу денежные средства полученные по договору долгосрочного кредита

50-01

Поступили в кассу денежные средства ранее выданные под отчет

50-01

Поступили в кассу денежные средства от работников ранее предоставленные в виде займа

50-01

73-01

Поступили в кассу денежные средства от работников в возмещение мат. ущерба

50-01

73-02

Поступили в кассу денежные средства внесенные в уставный фонд капитал

50-01

75-01

Поступили в кассу денежные средства от страховой организации

50-01

76-01

Поступили в кассу денежные средства от признанной (присужденной) претензии

50-01

76-02

Поступили в кассу денежные средства в счет дивидендов от участия в др.организациях

50-01

76-03

Поступили в кассу денежные средства от филиала (головного предприятия)

50-01

79-02

Поступили в кассу денежные средства в счет прибыли по доверительного управления

50-01

79-03

Поступили в кассу денежные средства в качестве вклада по договору совместной деятельности

50-01

Поступили в кассу денежные средства целевого финансирования

50-01

Поступили в кассу денежные средства за проданную продукцию, товары, работы, услуги

50-01

90-01

Поступили в кассу денежные средства за счет доходов будущих периодов

50-01

98-01

Поступили в кассу денежные средства полученные безвозмездно

50-01

98-02

Поступили в кассу денежные средства в результате чрезвычайных событий

50-01

Прочий расход денежных средств

50-01

Сданы наличные из операционной кассы в основную

50-01

50-02

Поступили денежные средства на расчетный счет из кассы предприятия

50-01

Поступили денежные средства на валютный счет из кассы предприятия

50-02

Поступили денежные средства на специальный расчетный счет из кассы предприятия

50-01

Денежные средства внесены в сберегательную кассу (почта) для перевода контрагенту

50-01

Приобретены акции за наличные денежные средства

58-01

50-01

Предоставлены долговые ценные бумаги за наличные денежные средства

58-02

50-01

Предоставлены займы контрагенту за наличные денежные средства

58-03

50-01

Внесен вклад по договору простого товарищества наличными денежными средствами

58-04

50-01

Погашена задолженность/аванс поставщику наличными денежными средствами

50-01

Возвращены излишне оплаченные/аванс покупателем наличные денежные средства

50-01

Погашен краткосрочный кредит наличными денежными средствами

50-01

Уплачены из кассы налоги и сборы в бюджет

50-01

Уплачен из кассы ЕСН в части в части, подлежащей зачислению в фонд соцстрах.

69-01

50-01

Выданы работникам путевки, оплаченные за счет соцстрах

69-01

50-03

Уплачен из кассы ЕСН в части в части, подлежащей зачислению в пенсионный фонд

69-02

50-01

Уплачен из кассы ЕСН в части в части, подлежащей уплате в фонд обязательного медстрах.

69-03

50-01

Выдана из кассы зарплата (дивиденды) работникам

70-00

50-01

Выдана из кассы наличные денежные средства под отчет

71-00

50-01

Выдана из кассы наличные денежные средства работнику в виде займа

73-01

50-01

Выплачены из кассы дивиденды (доход) учредителю организации

75-01

50-01

Выдана из кассы депонированная заработная плата

76-04

50-01

Переданы наличные денежные средства филиалу (головному предприятию)

79-02

50-01

Наличные средства переданные в доверительное управление (доход доверительного управления)

79-03

50-01

Переданы участнику простого товарищества средства (прекращение договора о совместной деятельности)

50-01

Оплачены наличными денежными средствами собственные акции, выкупленные у акционеров

50-01

Отрицательная курсовая разница по нал. Иностранной валюте — общие затраты

91-02

50-01

Отражена недостача наличных денег в кассе при инвентаризации или ревизии кассы

50-01

Оплачены убытки, связанные с устранением чрезвычайных обстоятельств

50-01

2.3 Счет 51 «Расчетные счета»

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно — расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Счет 51 «Расчетные счета» корреспондирует со счетами:

№ п/п

Содержание фактов хозяйственной деятельности

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Прочие поступления денежных средств на расчетный счет

Поступили денежные средства на расчетный счет из кассы предприятия

50-01

Переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой

Поступили денежные средства на расчетный счет со специального счета в банке

Поступило на расчетный счет, находившиеся в пути

57-01

Поступило на расчетный счет, выданные по договору займа

58-03

Поступило на расчетный счет, излишне выданные / аванс средства поставщику

60-01

Поступило на расчетный счет от покупателя

62-01

Поступило на расчетный счет по договору краткосрочного кредита

66-01

Поступило на расчетный счет по договору долгосрочного кредита

67-01

Поступило на расчетный счет излишне уплаченные в бюджет

Поступило на расчетный счет (излишне уплаченный ЕСН, соцстрах)

69-01

Поступило на расчетный счет (пенсионный фонд)

69-02

Поступило на расчетный счет (излишне уплаченный ЕСН, медстрах)

69-03

Поступило на расчетный счет неиспользованные под отчетным лицом

71-01

Поступило на расчетный счет предоставленные ранее сотруднику

73-01

Поступило на расчетный счет при возмещении ущерба сотрудником

73-02

Поступило на расчетный счет (взнос в уставной капитал)

75-01

Поступило на расчетный счет от страховой организации (возмещение)

76-01

Поступило на расчетный счет по признанной (присужденной) претензии

76-02

Поступило на расчетный счет (дивиденды от участия в др. организациях)

76-03

Видео (кликните для воспроизведения).

Поступило на расчетный счет поступившие от филиала (отдельный баланс)

79-02

Поступило на расчетный счет (прибыль от доверительного управления)

79-03

Поступило на расчетный счет (вклад по договору совместной деятельности)

80-01

Поступило на расчетный счет целевого финансирования

86-01

Поступило на расчетный счет за проданную продукцию, товары, работу, услуги

90-01

Поступило на расчетный счет за реализацию прочего имущества, внереализационные доходы

91-01

Поступили на расчетный счет доходы будущих периодов

98-01

Поступило на расчетный счет безвозмездно

98-02

Поступило на расчетный счет в результате чрезвычайных событий

99-01

Прочие поступления на расчетный счет

Поступили в кассу денежные средства снятые с расчетного счета (з/п, пособия…)

50-01

Переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой

Поступила на валютный счет купленная иностранная валюта

Перечислено с расчетного счета на специальный счет в банке

55-01

Перечислено с расчетного счета на покупку иностранной валюты

57-01

51-

Оплачены с расчетного счета приобретенные акции

58-01

Оплачены с расчетного счета приобретенные долговые ценные бумаги

58-02

Перечислено с расчетного счета по договору займа

58-03

Перечислен с расчетного счета вклад по договору простого товарищества

58-04

Погашена задолженность/(аванс) поставщику (подрядчику) безналичными денежными средствами

60-01

Возвращен аванс/(излишне уплаченное) покупателю

62-01

Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочного кредита (займа) и % по нему

66-01

Перечислено с расчетного счета в погашение долгосрочного кредита (займа) и % по нему

67-01

Перечислены с расчетного счета налоги и сборы

Перечислен с расчетного счета ЕСН ПФ

69-01

Перечислен с расчетного счета ЕСН МЕДСТРАХ

69-01

Перечислен с расчетного счета ЕСН СОЦСТРАХ

69-01

Перечислен с расчетного заработная плата (дивиденды) работникам

70-01

Выданы под отчет денежные средства с расчетного счета

71-01

Перечислен с расчетного счета работнику займ

73-01

Перечислено с расчетного счета средства на выплату дивидендов (дохода) учредителю

75-02

Депонированная заработная плата выплачена работникам с расчетного счета

76-04

Перечислено с расчетного счета филиалу на отдельном балансу /(головной организации)

79-02

Перечислен с расчетного счета в доверительное управление /(в счет прибыли управления)

79-03

Перечислен с расчетного счета участнику простого товарищества при прекращении совместной деятельности

80-01

Оплачены с расчетного счета собственные акции, выкупленные у акционеров

81-01

Оплачены с расчетного счета расходы за счет нераспределенной прибыли

84-01

Оплачены с расчетного счета расходы за счет ранее созданного резерва

96-01

Оплачены с расчетного счета расходы (устранение последствий чрезвычайных ситуаций)

99-01

2.4 Счет 52 «Валютные счета»

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно — расчетных документов.

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»,

52-2 «Валютные счета за рубежом».

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Счет 52 «Валютные счета» корреспондирует со счетами:

№ п/п

Содержание фактов хозяйственной деятельности

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Купленная иностранная валюта зачислена на валютный счет

Переведены денежные средства с одного валютного счета на другой

Денежные средства перечислены на валютный счет со специального счета в банке

Приобретенная иностранная валюта зачислена на валютный счет

Денежные средства в иностранной валюте получены в счет погашения ранее выданного займа

58-03

Поставщик вернул на валютный счет излишне уплаченные организацией денежные средства в иностранной валюте

Поставщик вернул аванс под предстоящую поставку материальных ценностей (работ, услуг) в иностранной валюте

Иностранная валюта, поступившая от покупателя (заказчика), зачислена на валютный счет

Покупатель внес аванс под предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг на валютный счет

Иностранная валюта, полученная по договору краткосрочного кредита (займа), поступила на валютный счет

Иностранная валюта, полученная по договору долгосрочного кредита (займа), поступила на валютный счет

Сумма налогов или сборов, излишне уплаченные в бюджет, возвращены на валютный счет

Возвращена на валютный счет излишне уплаченная сумма единого социального налога в части, подлежащей уплате в фонд социального страхования

69-01

Возвращена на валютный счет излишне уплаченная сумма единого социального налога в части, подлежащей уплате в пенсионный фонд

69-02

Возвращена на валютный счет излишне уплаченная сумма единого социального налога в части, подлежащей уплате в фонд обязательного медицинского страхования

69-03

Неиспользованные денежные средства в иностранной валюте, ранее выданные под отчет, возвращены на валютный счет

Заем в иностранной валюте возвращен на валютный счет

73-01

Денежные средства в иностранной валюте, поступившие от сотрудника в возмещение материального ущерба, зачислены на валютный счет

73-02

Поступили на валютный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал

75-01

Страховой возмещение в иностранной валюте, полученное от страховой организации, зачислено на валютный счет

76-01

Зачислены на валютный счет денежные средства в иностранной валюте по признанной (присужденной) претензии

76-02

Зачислены на валютный счет денежные средства в иностранной валюте в счет причитающихся организации дивидендов (доходов) от участия в других организациях

76-03

Зачислены на валютный счет денежные средства, поступившие от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации

79-02

Получены на валютный счет денежные средства в иностранной валюте причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (в учете учредителя управления)

79-03

Получены денежные средства в иностранной валюте в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)

79-03

Поступили на валютный счет денежные средства в иностранной валюте в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)

Поступили на валютный счет средства целевого финансирования

Поступили средства в иностранной валюте за проданную продукцию (товары, работы, услуги)

90-01

Средства от продажи прочего имущества, а также операционные (внереализационные) доходы, поступившие в иностранной валюте, отражены в составе прочих доходов)

91-01

Положительная курсовая разница по валютному счету включена в состав прочих доходов

91-01

Оприходована иностранная валюта, полученная безвозмездно

98-02

Иностранная валюта поступила на валютный счет в результате чрезвычайных событий

Перечислены средства в иностранной валюте с валютного счета на специальный счет в банке

Денежные средства в иностранной валюте перечислены для продажи (конвертации в рубли)

Приобретенные акции оплачены с валютного счета

58-01

Приобретенные долговые ценные бумаги оплачены с валютного счета

58-02

Перечислены средства в иностранной валюте с валютного счета по договору займа

58-03

Денежные средства перечислены с валютного счета по договору о совместной деятельности

58-04

Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) в иностранной валюте

Перечислен поставщику (подрядчику) аванс в иностранной валюте

Возвращены излишне уплаченные покупателем денежные средства в иностранной валюте

Возвращен с валютного счета аванс, ранее полученный от покупателя

Списаны с валютного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему

Списаны с валютного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему

Уплачены с валютного счета налоги и сборы в бюджет

Уплачен с валютного счета единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в фонд социального страхования

69-01

Уплачен с валютного счета единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в пенсионный фонд

69-02

Уплачен с валютного счета единый социальный налог в части, подлежащей зачислению в фонд обязательного медицинского страхования

69-03

Перечислена с валютного счета заработная плата (дивиденды) работникам

Выданы под отчет денежные средства с валютного счета

Безналичные денежные средства в иностранной валюте предоставлены работнику в виде займа

73-01

Безналичные денежные средства в иностранной валюте направлены на выплату дивидендов (доходов) учредителю (участнику) организации

75-02

Депонированная заработная плата выплачена работникам с валютного счета

76-04

Перечислены с валютного счета денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)

79-02

Перечислены с валютного счета денежные средства головному отделению организации (в учете филиала)

79-02

Перечислены с валютного счета денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (на отдельном балансе доверительного управления)

79-03

Перечислены с валютного счета денежные средства в доверительное управление (в учете учредителя управления)

79-03

Переведены участнику простого товарищества средства в иностранной валюте при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)

Оплачены с валютного счета собственные акции, выкупленные у акционеров

Оплачены с валютного счета расходы за счет нераспределенной прибыли (по решению учредителей (участников) организации)

Отрицательная курсовая разница по валютному счету включена в состав прочих расходов

91-02

С валютного счета оплачены различные расходы за счет ранее созданного резерва

Иностранная валюта, утраченная в результате чрезвычайных обстоятельств, учтена в составе убытков

С валютного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций

Читайте так же:  Авансовый отчет командировочные расходы

2.5 Счет 55 «Специальные счета в банках»

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета» и др.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Счет 55 «Специальные счета в банках» корреспондирует со счетами:

№ п/п

Содержание фактов хозяйственной деятельности

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Зачислены денежные средства на аккредитив (специальный счет, депозит) с расчетного счета.

Зачислены средства на аккредитив (специальный счет, депозит) с валютного счета.

Возвращены на специальный счет излишне уплаченные поставщикам и подрядчикам средства.

Получены на специальный счет средства от покупателей и заказчиков:

— в оплату проданной продукции (работ, услуг),

— в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг).

Оплачены на специальный счет проданные:

— основные средства,

— нематериальные активы,

— ценные бумаги и другие финансовые вложения,

— материалы,

— незавершенное строительство и оборудование.

Получена на специальный счет плата по договору:- переуступки права требования,- аренды (при отнесении доходов от аренды к доходам от обычных видов деятельности).

Зачислены на аккредитив (на специальный счет) полученные краткосрочные кредиты банков.

Зачислены на аккредитив (на специальный счет) долгосрочные кредиты банков.

Получены на специальный счет денежные средства в оплату акций организации.

75-1

Получены на специальный счет денежные средства по расчетам по претензиям.

76-2

Получены на специальный счет доходы от участия в других организациях.

76-3

Получены на специальный счет денежные средства от прочих дебиторов и кредиторов.

Получена плата по договору аренды (при отнесении доходов от аренды к прочим доходам).

91-1

Начислены на специальном счете (депозите) проценты на остаток средств.

91-1

Переоценены аккредитивы (специальные счета, депозиты) в иностранной валюте.

91-1

Отражены безвозмездно полученные на специальный счет денежные средства.

98-2

Перечислены средства со специальных счетов на расчетный счет организации.

Неиспользованные средства по аккредитиву зачислены на расчетный счет организации.

Перечислены средства со специальных счетов на валютный счет организации.

Неиспользованные средства по аккредитиву зачислены на валютный счет организации.

Перечислены со специального счета вклады в уставный капитал организации.

58-1

Приобретены из средств специального счета ценные бумаги других организаций.

58-1,58-2

Перечислен со специального счета вклад по договору простого товарищества (договору совместной деятельности).

58-4

Перечислены со специального счета средства на покупку государственных ценных бумаг.

Приобретены из средств со специального счета прочие финансовые вложения.

Перечислены средства с аккредитива (специального счета) в оплату продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам.

Перечислены с аккредитива (специального счета) авансы поставщикам и подрядчикам.

Перечислены со специального счета средства, излишне полученные от покупателей и заказчиков в оплату проданной продукции (работ, услуг).

Погашены со специального счета:

— краткосрочные кредиты банков,

— проценты по краткосрочным кредитам банков.

Погашены со специального счета:

— долгосрочные кредиты банков,

— проценты по долгосрочным кредитам банков.

Перечислены со специального счета доходы (дивиденды) участникам организации.

75-2

Перечислены со специального счета денежные средства по расчетам за страхование.

76-1

Перечислены со специального счета денежные средства по расчетам по претензиям.

76-2

Перечислены со специального счета денежные средства прочим дебиторам и кредиторам.

Списаны средства за расчетно-кассовое обслуживание.

91-2

Отражены по аккредитивам (специальным счетам) иностранной валюте отрицательные курсовые разницы.

91-2

Список литературы

1. Пункт 3 статьи 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее Закон №129-ФЗ).

2. Пункт 5.1 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 года №49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (далее Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств).

3. Пункт 20 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ)

4.Согласно пункту 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально- производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 года №119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально- производственных запасов»,

5. В соответствии с пунктом 36 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина Российской Федерации от 13 октября 2003 года №91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств»,

6. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (в редакции от 11 декабря 2006 г.): Балансовые и внебалансовые счета; Счета доверительного управления; Счета депо и др. Нормативный портфель бухгалтера. Издательство: Омега-ЛГод:2007

7. Гончаров К.Н., Середа Т.П. Бухгалтерские проводки (под общ.ред. проф. Астахова В.П.). Серия: 50 способов ,2010

8. А.В. Тепляков, 10000 и две бухгалтерские проводки (с комментариями), 2007

Документальное оформление инвентаризации денежных средств 125

Здравствуйте, уважаемые подписчики!  На днях в моей фирме произошел очень неприятный случай, в конце дня, когда бухгалтер сводила кассу у нас оказался излишек денежных средств в ней.

Ситуация кажется не такой страшной на первый взгляд, но на деле это гораздо хуже, чем недостача.

Ведь получается мы взяли денег с клиентов больше, чем выдали чеков.

Пришлось в срочном порядке проводить собирать комиссию и проводить инвентаризацию, благо пока мы все это делали, вернулся клиент, который как раз и забыл свои деньги (оказывается он очень торопился и убежал, а кассира в этот момент отвлекли).Конечно мы на всякий случай посмотрели камеры, благо наш клиент помнил примерное время, когда он приходил.

Но в любом случае, эта ситуация натолкнула меня на мысль, как  иногда приходится кстати информация об инвентаризации денежных средств в кассе, поэтому об этом моя статья.

Акт инвентаризации наличных денежных средств

Для проверки фактического остатка наличных денег в организации и его соответствия данным учетной системы проводится инвентаризация кассы.

Во время этой процедуры пересчитываются денежные средства, проверяется правильность оформления документов, а также установленная норма наличных.

Проведение процедуры инвентаризации позволяет собственнику или директору компании контролировать кассиров на предмет хищений или некачественной работы.

[2]

Каждая организация на случай налоговой проверки должна иметь на руках заполненные и подписанные акты инвентаризации кассы по форме ИНВ-15.

Порядок проведения инвентаризации кассы

Инвентаризация денежных средств в кассе регулируется Порядком ведения кассовых операций в РФ. Процедура проводится на основании приказа, распоряжения или постановления руководителя организации. Для проведения инвентаризации создается специальная комиссия.

В ее состав могут входить представители руководства организации, например, владелец или генеральный директор, и практически любые специалисты, в том числе бухгалтеры, юристы, сотрудники службы безопасности.

Порядок проведения инвентаризации кассы предполагает, что до начала процедуры комиссия получает последние (текущие) приходные и расходные документы о движении наличных денег.

[3]

Кассиры, как материально ответственные лица, письменно подтверждают, что документы переданы комиссии или находятся в бухгалтерии, все денежные средства в кассе оприходованы, а выбывшие — списаны в расход.

Далее порядком проведения инвентаризации предусматривается пересчет денег, находящихся в кассе. Полученную сумму комиссия сравнивает с учетными цифрами, зафиксированными в сданных до этого документах.

Также обязательно проверяются данные, находящиеся в памяти контрольно-кассовых машин организации.

При проведении инвентаризации денежных средств в кассе необходимо соблюдать ряд методических указаний:

  • комиссия должна присутствовать в полном составе, иначе результаты проверки будут считаться недействительными;
  • все описи и акты инвентаризации должны заполняться не менее чем в двух экземплярах;
  • пересчет денежных средств проходит при обязательном участии материально ответственных лиц (кассиров);
  • документы подписывают все члены комиссии и материально ответственные лица;
  • в инвентаризационных актах не допускаются помарки — ошибки нужно исправлять путем зачеркивания неправильных записей и проставления над ними верных. Исправления обязательно визируются всеми членами комиссии.
Читайте так же:  Акт налоговой проверки

Таким образом, в заполненном акте инвентаризации денежных средств в кассе содержатся учетный и фактический остаток наличных, перечислены все члены комиссии, в документе стоят их подписи. Результаты доводятся до руководителя организации.

Интерпретировать итоги проведенной проверки стоит так: если все совпало, значит, учет в организации ведется правильно, а кассир работает хорошо.

[4]

Если обнаружена недостача или излишек, нужно принимать меры. Проверить правильность учета и скорректировать правила, оценить профессиональную пригодность кассира и его благонадежность.

Излишек по кассе после проведения инвентаризации оформляется в приход и квалифицируется как прочий доход — с него потом будет уплачен налог. Оформленная недостача уменьшает остаток денег в учетной системе, а следовательно, его должен возместить виновный в инциденте сотрудник – кассир либо другое материально ответственное лицо.

Объяснение причин излишков и недостач необходимо фиксировать непосредственно в акте инвентаризации наличных денежных средств — на втором листе.

Как часто проводится инвентаризация кассы

Начинающих предпринимателей интересует вопрос, как часто проводится инвентаризация кассы. Она может проходить как в плановом, так и внеплановом режиме. В первом случае периодичность проверки регламентируется учетной политикой компании, которая может пересматриваться ежегодно.

Помимо планового сценария есть моменты, когда проводить инвентаризацию наличных денежных средств обязательно:

  • если денег в кассе больше или меньше, чем должно быть;
  • когда меняется кассир (материально ответственное лицо);
  • организационные преобразования, в том числе ликвидация юридического лица;
  • форс-мажор — когда организации наносится ущерб, например, в результате стихийных бедствий;
  • конец календарного года — это тоже повод для проведения инвентаризации кассы – проверка проводится в последний рабочий день декабря.

Начинающих предпринимателей интересует вопрос, как часто проводится инвентаризация кассы. Она может проходить как в плановом, так и внеплановом режиме.

В первом случае периодичность проверки регламентируется учетной политикой компании, которая может пересматриваться ежегодно.

Источник:

Унифицированная форма № ИНВ-15 — бланк и образец

Лицам, давно работающим с наличкой, хорошо известен акт инвентаризации наличных денежных средств унифицированной формы ИНВ-15, утвержденный постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88.

Он необязателен к применению и может быть заменен аналогичным документом, разработанным самостоятельно, однако продолжает широко использоваться.

Как часто надо заполнять акт формы ИНВ-15? Ответ зависит от установленной частоты проводимого контроля. Для внутренних ревизий кассы периодичность проверок определяет руководство юрлица или ИП (п. 7 указания Центробанка РФ о порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У).

Проверки могут проводиться регулярно (по плану) или носить внезапный характер.

Не следует забывать и о законодательно установленных случаях, когда проведение инвентаризации кассы обязательно (п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации, утв. приказом Минфина от 13.06.1995 № 49):

  • перед составлением годовых отчетов;
  • при смене кассиров;
  • при выявлении хищения денег или недостачи/излишков в кассе.

Своевременная инвентаризация кассы — это возможность вовремя устранить кассовые нарушения, пресечь злоупотребления, а также избежать возможных штрафов.

Если работать с наличными деньгами без учета требований нормативных документов, может последовать наказание по ст. 15.1 КоАП.

Заполнять акт ф. ИНВ-15

Скачать образец акта инвентаризации денежных средств

Еще до оформления формы ИНВ-15 нужно:

1. Сформировать комиссию и издать приказ по унифицированной форме ИНВ-22, также утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 (или аналогичной ей, разработанной самостоятельно).

2. Соблюсти процедуру инвентаризации (она установлена Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49), которая включает в себя следующие этапы:

  • подготовительный (кассир дает расписку об отсутствии неоприходованной налички и неучтенных денежных документов, передает комиссии последний кассовый отчет);
  • основной (пересчитываются денежные средства и денежные документы, результат сравнивается с бухучетом, сверяется наличие и движение бланков строгого учета с информацией, отраженной в журнале их регистрации);
  • заключительный (оформление итогов инвентаризации в акте формы ИНВ-15).

Скачать бланк формы ИНВ-15 и посмотреть образец его заполнения можно на нашем сайте.

Заполнение бланка формы ИНВ-15 — образец

Документальное оформление инвентаризации денежных средств 4

Подробнее о порядке, который следует соблюдать при ведении кассовых операций, читайте в материале «Порядок ведения кассовых операций в 2017 году».

Скачать бланк акта инвентаризации денежных средств

Итоги

Периодическое проведение инвентаризации кассы — в интересах любого юрлица и ИП, работающих с наличными деньгами.
Это помогает вовремя выявить все недостачи, пресечь злоупотребления и дисциплинировать кассиров. Оформляются результаты инвентаризации с помощью акта формы ИНВ-15 или аналогичной ей.

Источник:

Образец акта инвентаризации наличных денежных средств в кассе (форма ИНВ-15)

В кассе предприятия могут храниться:

  • наличные денежные средства;
  • ценные бумаги;
  • денежные документы (марки, авиа- и железнодорожные билеты, путевки и т. п.);
    бланки строгой отчетности.

Для проверки их фактического остатка и соответствия этого остатка учетным данным проводится инвентаризация кассы.

По итогам процедуры составляется акт инвентаризации наличных денежных средств в кассе и проводится анализ полученных результатов.

Инвентаризация помогает:

  • сократить число нарушений кассовой дисциплины;
  • контролировать кассовых работников на предмет хищений и качества их работы.

Рассмотрим подробно ее последовательность, а также порядок заполения акта по форме № ИНВ-15.

Когда проводится инвентаризация кассы

Согласно ч.3 ст.11 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации экономический субъект определяет самостоятельно в локальном нормативном акте (далее – ЛНА) с учетом положений Приказа Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49, которым утверждены Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (далее – Методические указания № 49).

При этом существует ряд случаев, когда проверка является обязательной (п.1.5 Методических указаний № 49):

  • смена материально ответственных лиц;
  • составление годовой бухгалтерской отчетности;
  • передача имущества в аренду, его выкуп или продажа;
  • выявление фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
  • стихийные бедствия, пожар, аварии и т. п.;
  • реорганизация / ликвидация организации.

Действущее законодательство также устанавливает иные случаи обязательной инвентаризации. Например, при продаже предприятия как имущественного комплекса (ст.561 ГК РФ). Помимо этого, руководство компании может дополнить законодательный список.

Допустим, предусмотреть в ЛНА обязательную ежеквартальную ревизию кассы. Все указанные случаи являются основанием для плановых проверок.

Внеплановая (внезапная) инвентаризация проводится неожиданно для материально ответственного лица (кассира) с целью контроля его деятельности. Такая проверка осуществляется:

  • по решению руководителя (с целью выявления причины возникшей ошибки или для усиления системы внутреннего контроля);
  • по требованию следственных и контрольных органов.

Поскольку сроки проведения внеплановых ревизий на законодательном уровне не определены, значит установить их должен субъект предпринимательства.

Кто проводит инвентаризацию кассы

Инвентаризацией кассы занимается постоянно действующая инвентаризационная комиссия (п.2.2 Методических указаний № 49). Ее состав закрепляется приказом (постановлением, распоряжением) руководителя организации (п.2.3 Методических указаний № 49).

В него входят:

  • административно-управленческий персонал;
  • бухгалтерские работники;
  • работники службы безопасности и другие специалисты (экономисты, юристы, инженеры, техники и т. д.);
  • представители службы внутреннего аудита компании, сторонние специалисты (например, сотрудники независимых аудиторских организаций и др.).

При этом не следует включать в члены комиссии или делать ее председателем материально ответственное лицо. В противном случае получится, что кассир проверяет сам себя. Тогда теряется весь смысл проверки.

Если предстоит большой объем работы, то для проведения инвентаризации можно создать еще и рабочую комиссию, также приказом (постановлением, распоряжением).

[5]

Если проверить нужно немного, то осуществить проверку кассы может и ревизионная комиссия, т. е. создавать инвентаризационную комиссию не надо.

В ситуации, когда в штате числится всего один сотрудник, приказ о назначении инвентаризационной комиссии не издается. Создание такой комиссии подразумевает наличие в ее составе не менее 2-х человек – председателя и членов (п.2.3 и п.2.4 Методических указаний № 49).

Поэтому в организации, в которой числится только директор, инвентаризационную комиссию сформировать не получится.

Обратите внимание! Компания не обязана ежегодно переиздавать приказ о составе инвентаризационной комиссии, если ее состав остается неизменным.

[6]

В соответствии с п.2.3 Методических указаний № 49 приказ регистрируется в журнале учета и контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации.

Порядок проведения инвентаризации кассы

Задача инвентаризации наличных денежных средств, а также других ценностей в кассе предприятия заключается в том, чтобы сверить бухгалтерские данные с данными кассовой книги.

Кроме того, остаток денежной наличности должен соответствовать:

  • данным книги кассира-операциониста;
  • данным контрольно-кассовой техники;
  • показателям на кассовой ленте.

Важно! Отсутствие хотя одного из членов инвентаризационной комиссии является поводом для признания результатов кассовой проверки недействительными.

Также нельзя проводить инвентаризацию без кассира, ответственного за ценности, в отношении которых назначена проверка (Приложение № 2 Постановления Минтруда России от 31.12.2002 г. № 85, письмо Минфина России от 15.07.2008 г. № 07-05-12/16, п.2.8 Методических указаний № 49).

До начала проверки материально ответственное лицо представляет инвентаризационной комиссии последние (текущие) кассовые документы.

[7]

В частности, это приходные (форма № КО-1) и расходные кассовые ордера (форма № КО-2) или отчеты о движении денежных средств (например, справка –отчет кассира операциониста формы № КМ-6, Z-отчет и пр.).

Также ответственный работник письменно подтверждает, что:

  • все документы, связанные с кассовыми расчетами, сданы в бухгалтерию или вручены комиссии;
    поступившие ценности оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
  • Забежим немного вперед и отметим, что для этого в акте инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15 предусмотрен специальный раздел «Расписка».

Председатель комиссии визирует полученные документы с указанием «до инветаризации на «(дата)»». Это служит основанием для определения работниками бухгалтерии остатков денежных ценностей по данным бухгалтерского учета к моменту начала инвентаризации.

Далее осуществляется сама проверка.

Пересчитывается денежная наличность (бумажные купюры и монеты), а также другие ценности в присутсвии всех членов комиссии. Фактический остаток сверяется с данными кассовой книги. Если кассовый учет автоматизирован, то он сопоставляется с данными программы.

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности производится по (п.3.41 Методических указаний № 49):

  • видам с учетом их начального и конечного номеров;
  • местам хранения;
  • материально ответственным лицам.

Результаты инвентаризации кассы

По итогам проверки инвентаризационная комиссия составляет акт инвентаризации наличных денежных средств. При этом используется его уфиницированная форма № ИНВ-15 (утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88) или та, что разработана самим предприятием (ч.4 ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ).

Все зависит от того, какие формы документов для отражения результатов инвентаризации утверждены в учетной политике.

Вся информация, полученная в ходе проверки, обобщается в акте, который составляется не менее чем в 2-х экземплярах (п.2.5 Методических указаний № 49). Его можно заполнить:

  • на компьютере;
  • от руки (черной или синей ручкой, без помароки подчисток).

В акте не допускается оставлять пустые строки. Документ подписывается председателем и всеми членами комиссии.

А также материально ответственным лицом, которое таким образом подтверждает, что все перечисленные в акте денежные средства находятся на его ответственном хранении.

[8]

В специальном разделе акта инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15) кассир дает письменное объяснение излишков или недостача, если таковые выявлены в результате проверки.

Если в акт необходимо внести какие-либо исправления, то их должны оговорить и подписать все члены комиссии и материально ответственные лица. Причем исправляются все экземпляры документа.

Далее акт направляется руководителю организации, который анализирует содержащуюся в нем информацию и принимает соответствующие решения. Эти решения также должны быть отражены в документе.

Источник:

Документальное оформление инвентаризации денежных средств 190

Инвентаризация денежных средств в кассе — проводки

Согласно новому Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н и в соответствии с п. 77 Приказа Минфина России от 28.06.2000 г. № 60н «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации», выявленные при инвентаризации излишки денежных средств в кассе подлежат оприходованию (принимаются к учету) и отражаются в составе внереализационных доходов.

В бухгалтерском учете фактические излишки денежных средств и документов приходуются следующей записью:

  • Дебет 50 «Касса» субсчета 1 «Касса организации» или 3 «Денежные документы»
  • Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1«Прочие доходы».

При выявлении излишков бланков документов строгой отчетности они отражаются по дебету счета 006 «Бланки строгой отчетности» в условной (номинальной) оценке.

В случае выявления недостачи денежных средств записи производятся по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По недостающим денежным средствам и документам по дебету счета 94 отражается их фактическая стоимость.

На сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных средств и документов в учете осуществляется запись:

  • Дебет 94
  • Кредит 50 Субсчета 1 или 3.

Сумма недостающих бланков строгой отчетности отражается по кредиту счета 006 «Бланки строгой отчетности». Если недостача денежных средств и документов допущена по вине материально-ответственного лица – кассира, то ее сумма списывается в учете проводкой:

  • Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
  • Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Возмещение суммы недостачи возможно из заработной платы кассира, что отражается следующей записью:

  • Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
  • Кредит счета 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Если недостача возмещается в кассу организации, то в бухгалтерском учете производится запись:

  • Дебет 50/1«Касса организации»
  • Кредит 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
При отсутствии конкретного виновного лица сумма недостачи денежных средств, ранее отраженная по дебету счета 94, включается в состав внереализационных расходов организации и списывается корреспонденцией счетов:
  • Дебет91/2 «Прочие расходы»
  • Кредит счет 94

Результаты инвентаризации наличных денежных средств и документов в кассе оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.98г.№ 8 8, в котором приводятся объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя о дальнейшем решении по результатам инвентаризации.

Акт инвентаризации кассы составляется в двух экземплярах (при смене кассира – в трех экземплярах), подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом и доводится до сведения руководителя организации.

Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у материально-ответственного лица.

Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и выявления количественных расхождений их с учетными данными составляется инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности по форме № ИНВ-16.

Читайте так же:  Что значит восстановить НДС?

Инвентаризация операционных касс

Для расчетов с населением организации используют контрольно-кассовые машины, установленные в операционных кассах. Для операционных касс, работающих с применением контрольно — кассовых машин, установлен особый порядок проведения инвентаризации. Инвентаризации подлежат наличные денежные средства.

Инвентаризационная комиссия в присутствии кассира – операциониста снимает показания счетчиков контрольно-кассовых аппаратов на момент инвентаризации. Эти показания, отражающие сумму выручки, сверяются с данными кассовой ленты на их тождественность.

Сопоставлением показаний счетчиков на начало дня и на момент инвентаризации определяют дневную выручку от продажи, соответствующую сумме денежных средств, которые должны находиться в операционной кассе организации.

На момент инвентаризации кассир-операционист составляет последний отчет, в котором в обязательном порядке указывает показания счетчика кассовой машины на начало и конец рабочего дня, а также сумму поступившей за день выручки.

Суммы, отраженные в книге кассира-операциониста, в кассовой ленте и на счетчиках кассовых аппаратов должны быть идентичны и характеризуют учетные остатки денежных средств, находящихся в операционной кассе организации.

При покупюрном пересчете денежной наличности определяют фактический остаток денежной наличности. Путем сопоставления учетных и фактических данных исчисляют результат инвентаризации. Выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы книги кассира операциониста.

Недостачи денежных средств в операционной кассе организации относятся на материально-ответственное лицо вследствие его виновности, а излишки приходуются на финансовые результаты.

Для отражения результатов инвентаризации денежных средств в операционной кассе в бухгалтерском учете используется активный счет 50 «Касса», к которому открывается субсчет 2 «Операционная касса».

Записи по этому субсчету осуществляются аналогично организации учета результатов инвентаризации в центральной кассе (по субсчету 50/1 0 «Касса организации»).

Сумма полученной выручки сдается кассиром-операционистом в центральную кассу организации. В кассовой книге осуществляется запись о фактической сумме выручки в целом по организации.

Инвентаризация денежных средств, хранящихся на счетах в банках

Инвентаризация проводится в обязательном порядке при составлении годовой отчетности. Организации осуществляют расчеты с контрагентами, бюджетом, внебюджетными фондами как наличными денежными средствами, так и с использованием безналичной формы расчетов.

При этой форме расчетов операции осуществляются банками с банковских счетов организации. Организация вправе открывать в банке расчетный, валютный и прочие (специальные) счета, которые предназначены для расчетов в российской и иностранной валютах.

Расчетный счет предназначен для хранения и движения денежных средств в валюте Российской Федерации.

Организация может иметь один или несколько расчетных счетов в разных кредитных учреждениях. На валютном счете хранятся денежные средства в иностранных валютах.

Организация вправе иметь валютные счета внутри страны и за рубежом.

Специальные счета в банках открываются в целях отражения наличия и движения денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранной валютах, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Перед началом проведения инвентаризации устанавливается: какие счета и в каких кредитных учреждениях имеет организация. С этой целью изучаются все имеющиеся договоры о банковском обслуживании. При этом необходимо подтвердить законность и целесообразность открытия счета и использования той или иной формы расчетов.

Использование форм расчетов зависит от местонахождения поставщика и покупателя. В связи с этим безналичные расчеты подразделяют на иногородние и одногородние (местные).

Составление проводок

В процессе инвентаризации необходимо сопоставить условия договора на открытие банковского счета с данными синтетического учета, подтверждающего остатки денежных средств на счетах организации.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств предназначен счет 51 «Расчетные счета». На этом счете денежные средства оцениваются только в валюте Российской Федерации (в рублях).

Движение денежной наличности в иностранных валютах осуществляется на счете 52 «Валютные счета». К этому счету организации открывают два субсчета. При инвентаризации устанавливается наличие имеющихся у организации валютных счетов внутри страны (субсчет 1 «Валютные счета внутри страны») и за Рубенсом (субсчет 2 «Валютные счета за рубежом»).

Отрицательные курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете по мере их принятия записью:

  • Дебет 91/2 «Прочие расходы»
  • Кредит счетов 50,51, 52, и др.

Положительные курсовые разницы отражаются обратной записью по кредиту счета 91/1 «Прочие доходы». Учет движения денежных средств при использовании прочих форм расчетов ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». При инвентаризации устанавливается наличие таких счетов у организации и остатки сумм на них.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты три субсчета: 55/1 «Аккредитивы», 55/2 «Чековые книжки», 55/3 «Депозитные счета». В случае наличия других текущих и особых счетов к этому счету открываются дополнительные субсчета.

Денежные средства, находящиеся на специальных счетах в банке, оцениваются как в рублях, так и в иностранной валюте. Причем учет денежных средств на этих счетах ведется обособлено.

Зачисление денежных средств на эти счета отражается в учете записью:

  • Дебет 55 «Специальные счета в банках»
  • Кредит 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Использование средств счетов согласно выпискам банка сопровождается проводкой:

  • Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • Кредит 55 «Специальные счета в банках».

Неиспользованные средства возвращаются на банковские счета, с которых они были перечислены, что оформляется проводкой:

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках, производиться путем сверки остатков сумм по дебету счетов, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банка (конечным сальдо по выпискам банков).

Организация должна получить у банка подтверждение сумм, числящихся на ее счетах. Одновременно осуществляется сверка соответствия сумм остатков в аналитическом и синтетическом учете с сальдо счетов в бухгалтерском балансе (форма № 1 – строки 262, 263, 264).

При инвентаризации проверяется тождественность оборотов по дебету и кредиту счетов данным, содержащимся в выписках банка.
Инвентаризационная комиссия должна сверить выписки банка с приложенными оправдательными документами, в которых устанавливает правильность сумм, указанных в выписке.

Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке.

Достоверность выписок инвентаризационная комиссия определяет путем проверки всех их реквизитов. При наличии исправлений необходимо провести встречную сверку данных выписок с записями в первом экземпляре лицевого счета, находящегося в банке.

В процессе инвентаризации следует убедиться в достоверности и подлинности всех денежно-расчетных документов. В случае возникновения сомнений проводится встречная сверка денежно-расчетных документов подколотых к выписке банка, хранящихся у организации, с документами, находящимися в банке или у контрагента по операции.

Одновременно с проверкой достоверности операций и подлинности банковских документов выявляется правильность корреспонденции счетов и записей в регистрах синтетического учета.

Выявленные в результате инвентаризации суммы, ошибочно отнесенные в кредит или в дебет расчетного, валютного или других счетов и обнаруженные при проверке выписок банка с этих счетов, отражаются в бухгалтерском учете следующей записью:

  • Дебет 76/2 «Расчеты по претензиям»
  • Кредит 51,52,55.

На суммы поступивших платежей в учете составляется проводка:

  • Дебет 51,52,55
  • Кредит 76/2 «Расчеты по претензиям».

Для оформления результатов инвентаризации расчетов с кредитными учреждениями по претензиям, предъявленным по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, используется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17), к которому прилагается справка, отражающая сведения об остатках сумм, числящихся на субсчете 76/2 «Расчеты по претензиям».

Учет денежных средств в пути ведется на счете 57 «Переводы в пути». Инвентаризация средств на этом счете осуществляется путем проверки документального обоснования отраженных по нему сумм.

По каждому документу инвентаризационной комиссией устанавливается своевременность зачисления перевода на счет в банке. В случае необходимости могут быть сделаны письменные запросы банку, почтовому отделению о причине задержки зачисления или перевода.

Результаты инвентаризации денежных средств в пути приводятся в акте (описи) с отражением сумм по направлениям переводов, числящихся как «переводы в пути».

По каждой сумме указывается номер и дата документа (квитанций учреждений банков, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.д.).
Итоги акта инвентаризации сверяются с данными аналитического учета по счету 57 и суммой, отраженной по строке 264 второго раздела актива бухгалтерского баланса.

Учет денежных средств на счете 57 «Переводы в пути» осуществляется в рублях и иностранной валюте. На суммы сданных из кассы в банк денежных средств, отражаемых как денежные средства в пути (переводы), в учете осуществляется запись:

При зачислении денежных средств, числившихся в пути на расчетный или валютный счета, в учете производится запись:

Остатки денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках отражаются во втором разделе бухгалтерского баланса по группе статей «Денежные средства».

Источник:

Сохранить

Сохранить

Сохранить

С целью проверить остаток наличных средств компании для ревизии данных бухгалтерского учета проводится инвентаризация кассы. Материальную ответственность за наличие и сохранность средств предприятия несет кассир. На момент проведения ревизии он должен привести в порядок документацию и передать ее проверочной комиссии. В нашем материале мы расскажем о правилах, по которым проводится инвентаризация денежных средств компании.

Основы

Порядок проведения инвентаризации наличных средств, находящихся в кассе компании, регламентирован законодательством России в соответствии с Приказом Минфина № 49. Сроки ревизии определяются руководителем компании (исключение составляет обязательная инвентаризация, сроки которой устанавливаются на законодательном уровне). Это предусматривает Закон №402-ФЗ ст. 11.

Ревизия средств в кассе проводится по таким причинам:

  • Имущество компании передается в аренду, выкупается или реализовывается.
  • Идет подготовка финансовой отчетности за год.
  • Увольняется кассир, и на его должность ставится другое лицо.
  • Обнаружено злоупотребление должностными обязанностями, выявлен факт хищения средств компании или порча ценного имущества.
  • Экстремальные обстоятельства.
  • С целью усиления финансового контроля внутри компании.
  • Если в бухгалтерском учете обнаружена ошибка.
  • Следственные, контрольные или ревизующие лица требуют ревизии средств в кассе.

Сверка кассы может быть неожиданностью для материально ответственного лица. Таким образом проверяется его профессионализм и компетентность.

Процедура

Инвентаризация наличных в кассе – важное мероприятие, осуществляемое в несколько этапов:

  • Подготовка.
  • Пересчет наличных, сверка их количества, зафиксированного в учетных финансовых документах.
  • Заполнение акта о проведенной инвентаризации.
  • Итоговый анализ полученных результатов.

Главным подтверждением запуска ревизии кассы выступает приказ руководителя компании. Образец документа можно посмотреть здесь. Он определяет дату начала проверки, сроки ее проведения, кроме того, утверждается проверочная комиссия (не менее трех человек, из числа которых выбирается председатель). В процессе проверки все ее члены должны присутствовать лично. Отсутствие даже одного лица комиссии является причиной для признания итогов проверки недействительными.

В начале процедуры кассир в письменном виде прописывает, что кассовая документация собрана и передана комиссии. Также кассир должен предварительно отразить приход и расход средств по соответствующим статьям и письменно подтвердить проведение всех операций.

Деньги, бумаги компании и прочие документы, хранящиеся в кассовом сейфе, пересчитываются полистно. Перечень указывается в инвентаризационной описи (сумма, количество и достоинство каждого денежного знака). Данные сопоставляются с результатами учетных регистров.

Цели

Комиссия, занимающаяся ревизией, в ходе проверки удостоверяет следующие действия:

  • Кассир работает в порядке кассовой дисциплины.
  • Есть официальный документ о материальной ответственности лица.
  • Соблюдены условия для сохранности (есть сейф, система сигнализации).
  • Правила приема и выдачи денег соблюдены.
  • Списание денежных средств отражено в документах.
  • Сведения о проведенных операциях с финансовыми организациями достоверны.

Особенно тщательно проверяется кассовая книга, обязательными условиями для которой является шнуровка, нумерация страниц. Записи в книге проводятся своевременно и имеют документальное отражение, помарок (исправлений) нет.

Оформление

Результаты ревизии отражаются в сличительной ведомости. Обобщенные итоговые данные заносятся в инвентаризационный акт (форма № ИНВ-15). Документ содержит такую информацию:

  • Наименование компании, где проводилась инвентаризация.
  • Порядковый номер документа, дата составления.
  • Приказ, на основании которого велась ревизия (номер и дата вступления в силу).
  • Подпись кассира и членов комиссии.

В графы акта вносится прописью объем средств, количество ценных бумаг по факту. Обязательно прописывается результат инвентаризации (недостача, излишек). В акт вносятся номера ордеров, проходивших по кассе перед ревизией. Оригинал акта передается в бухгалтерию компании, а копия выдается на руки кассиру.

Оригинал акта инвентаризации передается в бухгалтерию компании, а копия выдается на руки кассиру.

Если выявлены нарушения, в специальной графе кассир письменно объясняет причины их возникновения. Данные ревизии доносятся до руководства, в полномочиях которого назначить последующие мероприятия по результатам инвентаризации.

Заключение

Систематическая инвентаризация средств в кассе помогает определить соответствие между бухгалтерскими данными и фактическим наличием денежных активов компании. Качественная ревизия предотвращает случаи хищения денежных средств, выявляет неправильное ведение финансовых бумаг и в целом улучшает финансовую стабильность компании.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источники:

  1. Червонюк, В. И. Теория государства и права / В.И. Червонюк. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 704 c.
  2. Под редакцией Дмитриевой И. К., Куренного А. М. Трудовое право России. Практикум; Юстицинформ — Москва, 2011. — 792 c.
  3. Скурихин, А.П. Испанско-русский юридический словарь: моногр. / А.П. Скурихин. — М.: Русский язык — Медиа, 2014. — 552 c.
  4. Морозова, Л. А. Теория государства и права / Л.А. Морозова. — М.: Норма, Инфра-М, 2013. — 464 c.
  5. Рогожин Н. А. Арбитражный процесс; Юстицинформ — Москва, 2012. — 240 c.
  6. Пиголкин, Ю.И. Морфологическая диагностика наркотических интоксикаций в судебной медицине / Ю.И. Пиголкин. — М.: Медицина, 2015. — 392 c.
  7. . Якушев, А. В. Теория государства и права (конспект лекций) / А.В. Якушев. — Москва: Огни, 2000. — 192 c.
  8. Саушкин, Ю. Г. История и методология географической науки. Учебное пособие / Ю.Г. Саушкин. — М.: Издательство МГУ, 2014. — 424 c.
Документальное оформление инвентаризации денежных средств
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here