Единая система налогообложения

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: Единая система налогообложения. Мы постарались полностью раскрыть тему с юридической точки зрения и предоставить информацию в доступном виде. Если все же у вас возникли вопросы, вы всегда можете их задать нашему дежурному юристу.

Единая система налогообложения 118

Регистрируя предприятие, необходимо в числе прочих важных организационных вопросов выбрать систему налогообложения, поскольку именно от этого зависит уровень отчислений, которые будет совершать ООО во время своей деятельности.

Общие вопросы налогообложения при ООО

Отчетность, которую ведут предприятия, как правило, достаточно объемна, сложна и целиком и полностью зависит от выбранной системы налогообложения. Она подразумевает предоставления данных в государственные органы ФНС, ПФР, ФСС и органы статистики.

Решить, какой вид системы налогоолажения подходит конкретному предприятию, необходимо еще до подачи документов на регистрацию ООО, поскольку времени на выбор системы налогообложения для ООО после регистрации будет немного. В результате в течение года предприятие будет использовать достаточно сложную общую систему налогообложения, что не всегда удобно, особенно для начинающих предпринимателей.

В настоящее время существует 4 основные системы налогообложения предприятий:

  • Традиционная – обычная система налогообложения – ОСНО
  • Упрощенная система налогообложения – УСН
  • Единый налог на вмененный доход – ЕНВД
  • Единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН

Каждая система имеет свои плюсы и минусы, поэтому выбор следует делать исходя только из особенностей своего ООО, количества работников, сферы деятельности и общего оборота средств, а также наличия штатного бухгалтера.

Все про бланки строго отчетности для ООО: от изготовления до списания.

Подробнее про виды деятельности, попадающие под ЕНВД расписано в этой статье.

Специальные налоговые режимы

Единая система налогообложения 132

К специальным налоговым режимам относятся особые режимы налогообложения, которые используются для исчисления налогов и отчислений в особой форме в течение определенного времени и регулируются НК РФ. Они необходимы для создания благоприятных условий для развития и функционирования предприятий и позволяют получить послабления при подаче отчетности и выплачивая основные налоги.

Виды специальных налоговых режимов:

  1. Упрощенная система налогообложения
  2. ЕНВД
  3. ЕСХН
  4. Система налогообложения при выполнений условий о разделе продукции
  5. Патентная система налогообложения

Каждый из этих специальных режимов применяется в отношении определенной сферы деятельности компании, её размеров или остаточного капитала.

Описание основных режимов налогообложения для ООО:

Общая система налогообложения (ОСН) для ООО

Единая система налогообложения 29

Общая, или традиционная система налогообложения является наиболее сложной и требует наличия в штате предприятия грамотного профессионального бухгалтера, способного не только правильно подготовить документацию по всем необходимым отраслям отчислений, но и верно вести бухгалтерскую документацию предприятия, ведь неправильное оформление документов может вести к повышению налоговых и прочих выплат.

Особенностью ОСН является выплата всех налоговых отчислений:

  • НДС
  • Единый социальный налог на все виды доходов
  • Налог на доходы физических лиц
  • Отчисления в пенсионный фонд
  • Налог на имущество и земельный налог
  • Обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных болезней на производстве

Основными плюсами данной системы являются:

  1. Отсутствие ограничений сотрудничества с юридическими лицами-плательщиками НДС, то есть использующими в качестве системы налогообложения ОСНО
  2. Возможность ввоза товаров в таможенную зону, что обязательно облагается НДС
  3. Возможность не платить налоги в период убыточной работы предприятия и учета этих убытков в дальнейшем и уменьшить сумму налогов на сумму убытков

Минусов также хватает. Это и уже указанная необходимость в услугах штатного, либо наемного бухгалтера, способного грамотно вести бухгалтерскую и налоговую документацию. Вторым минусом является необходимость выплаты всех предусмотренных законодательством налоговых отчислений и выплат, а также налогов регионального и местного уровня.

Работают с данной системой налогообложения предприятия, выбравшие их в качестве основной и те фирмы, которые не подали заявление о переходе на специальные системы налогообложения в установленные законом сроки.

УСН – упрощенная система налогообложения — «упрощенка»

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Единая система налогообложения 194

Упрощенной системой налогообложения называют специальную форму налогообложения для организаций, численность персонала которых менее 100 человек, остаточная стоимость основных средств менее 100 млн рублей и определенном уровне годовой выручке.

Основным отличием УСН от ОСНО является отсутствие выплат НДС, ЕСН, а также налогов на прибыль и имущество. Остальные федеральные, региональные и местные налоги платятся в том же объеме. Кроме того, «упрощенка» подразумевает уменьшение и упрощение «бумажной работы», поскольку использует более простую систему учета. Вторым важным плюсом УСН является снижение налоговых ставок, третьим – наличие двух видов систем налогообложения данного типа, что дает возможность выбора платить ли налоги с доходов или с чистой прибыли предприятия.

Виды «упрощенки»:

  • Налог в размере 6 % платится с доходов организации. Считается наиболее подходящим для ИП. Применяется в том случае, когда сложно доказать факт расходов документально.
  • Налог в размере 5 – 15 % платится с чистой прибыли организации (то есть выплата налогов производится с прибыли предприятия, из расчета доходы минус документально доказанные расходы организации). Применяется как правило в случае высокого уровня расходов, порядка 60 % и выше, документально доказать которые перед налоговой службой не представляет трудности.
Рекомендовано для использования новичкам в области предпринимательства и предусматривает подачу заявления о переходе на данную систему налогообложения в течение 5 дней с момента регистрации ООО.

Существуют сферы деятельности организаций, которые не могут пользоваться УСН:

  1. Фирмы, доля бюджетных организаций в которых превышает 25%
  2. Организации, чья профессиональная деятельность касается рынка ценных бумаг
  3. Банки, ломбарды, страховые организации, НПФ, инвестиционные фонды
  4. Организации, имеющие филиалы и представительства
  5. Предприятия, чья деятельность связана с добычей и реализацией полезных ископаемых или подакцизных товаров
  6. Адвокаты и нотариусы, имеющие частную практику
  7. Представители игорного бизнеса
  8. Организации-участники соглашений о разделе продукции

ЕНВД – вмененная система налогооблажения для ООО

Единая система налогообложения 52

Один из специальных режимов налогообложения, который применяется для множества различных организаций, в том числе торговых точек, расположенных в крупных торговых центрах на площади менее 150 квадратных метров, и не зависящий в сумме отчислений от реально получаемых организацией доходов, до недавнего времени был обязательным для организаций, занимающихся определенным видом деятельности на данном территориальном участке.
Читайте так же:  Оплата суточных

Виды деятельности, попадающие под ЕНВД:

  • общественное питание
  • оказание ветеринарных услуг
  • осуществление стоянок и грузопассажирских перевозок
  • бытовые услуги
  • аренда коммерческой и некоммерческой недвижимости
  • распространение и размещение рекламы

Определяет, относится ли то или иное предприятие в данной территориальной единице к оплате в качестве системы налогообложения ЕНВД местный орган налогового управления. До 2013 года данная система была обязательной для организаций, попадавших под ее юрисдикцию.

В связи с этим, данные предприятия получали возможность заменить ЕНВД такие налоговые отчисления, как налог на доход физических лиц, налог на имущество физических лиц и НДС.

В настоящее время ООО, относящиеся по своей сфере деятельности, численности персонала (менее 100) и упомянутых в перечне местного органа управления по налогам и сборам, могут не переходить на ЕНВД и работать по ОСНО или УСН (либо сочетать данные системы налогообложения).

Преимущества и недостатки ЕНВД

Несомненными достоинствами «вмененки» являются

  • упрощение учета налогов за счет замены нескольких налогов и сборов одним ЕНВД
  • простота составления отчетности
  • наличие коэффициентов базовой доходности, определяющих сумму налогового бремени организации
  • учет временного фактора, в том числе календарных праздников, выходных дней и пр.

Однако, как и у любого фактора, у ЕНВД есть и свои недостатки:

  • принудительный характер ЕНВД, поскольку как правило, выбора другой системы налогообложения у попадающих под данную систему, нет
  • сложность ведения бухгалтерии для собственников бизнеса в сферах, попадающих и непопадающих под юрисдикцию ЕНВД
  • несовпадение установленной базовой доходности с фактической
  • оплата налога происходит в любом случае, независимо от фактического получения дохода организацией, как в случае прибыльности, так и в случае убыточности бизнеса
  • небольшой штат подразумевает низкую ставку снижения налога за счет социальных взносов

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог

Единая система налогообложения 86

Как следует из названия, второй специальный режим налогообложения касается предприятий, осуществляющих свою деятельность в агропромышленном комплексе и производящих сельскохозяйственную продукцию. Данный режим налогообложения заменяет НДС, налог на прибыль организаций, налога на имущество организаций.

В данном режиме кроме собственно сельхозналога оплачивается земельный и транспортный налоги. Процентная ставка ЕСХН колеблется в промежутку 6-15% и зависит от способа оплаты (как и в случае УСН, это может быть либо доход, либо доход за вычетом расходов).

Преимуществами данной системы налогообложения являются:

  1. замещение целого ряда налогов одним ЕСХН
  2. включение в доходную часть авансы от покупателей
  3. простота ведения документации
  4. средства, примененные во время действия ЕСХН, списываются одномоментно при вводе в эксплуатацию
  5. в 2 раза реже происходит отвлечение денежных средств, применяемых для авансовых платежей

недостатки ЕСХН также присутствуют. Это:

  1.  70% дохода предприятия должны составлять выручка от продажи сельскохозяйственной продукции или рыболовного улова
  2. Ограниченный перечень расходов
  3. За счет отсутствия НДС, при приобретении СХ техники происходит увеличение затрат
  4. Кассовый метод учета не вполне удобен для работы с рядом предприятий
  5. Необходимо вести бухгалтерию в полном объеме с делением по отраслям деятельности

Данный вид налогообложения в противовес ЕНВД является добровольным.

Условия перехода на ЕСХН:

  • 70% дохода предприятия должны поступать от продажи сельскохозяйственной продукции или рыболовного улова.
  • Средняя численность работников не должна превышать 300 человек
  • Кроме того, предприятие не может быть представителем игорного бизнеса
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Какая система налогооблажения для ООО лучше? Делая заключение, можно сказать о том, что не существует лучшей или худшей системы налогообложения, каждая имеет свои достоинства и недостатки, однако можно найти наиболее приемлемый режим выплат налогов и сборов для каждого конкретного предприятия.

Есть дополнительная статья о том, как рассчитать ЕНВД, с формулами и примерами.

Многие сегодня сдают 3-НДФЛ. Куда же обращаться за помощью при наполнении бланков?

Расчет ученического отпуска:

Помогла статья? Подписывайтесь в наши сообщества: ВКонтакте, Фейсбуке, Twitter, Одноклассниках или Google Plus.

Будем очень благодарны, если поставите «Лайк» ниже. Спасибо!

Получайте обновления прямо на вашу почту:

В сфере налогообложения существует общая система и специальные налоговые режимы. Последние влияют на определение базы налогообложения и снимают обязательства по уплате некоторых налогов. Таковыми режимами являются:
  • для производителей сельскохозяйственной продукции – единый налог;
  • упрощенная система;
  • на временный доход единый налог;
  • патент.

Рассмотрим их подробнее.

Патентный режим

Предприниматели, задействованные в сфере общепита, а также занимающиеся деятельностью вписанной в п. 2 ст. 346.25.1 Кодекса РФ, могут приобрести патент и работать на УСН. Можно перейти на такой режим добровольно, однако необходимо будет подать в налоговый орган не позднее тридцати дней до начала работы соответствующее заявление. Стоит обратить внимание, что оно подается в тот территориальный орган, в районе которого будет осуществляться деятельность.

Важно, что данную систему могут использовать лишь индивидуальные предприниматели.

Какие же основные преимущества патентной системы? Данный режим налогообложения для ИП дает возможность вместо ряда налогов, оплачивать патент, который будет рассчитан согласно ст.346.25.1 п.6 НК.

Размер платежа не будет зависеть от полученного частным предпринимателем дохода. Учет доходов ведется в соответствующей книге, которая ранее применялась на упрощенной системе. Налоговым периодом является промежуток времени, на который получается патент.

Однако ИП не освобождается от платежей во внебюджетные государственные фонды.

Кроме того, предприниматель, взявший на работу менее пяти сотрудников, обязан:

  • ежемесячно начислять и оплачивать НДФЛ из дохода этих лиц;
  • каждый год до 1-го апреля подавать отчет о суммах дохода и НДФЛ сотрудников за предыдущий год работы;
  • регистрироваться в течение 30 дней после подписания договора с работником в ПФ России;
  • ежемесячно оплачивать страховые взносы за наемных сотрудников;
  • своевременно отчитываться в ПФ.

Предприниматели не освобождаются от ответственности за неправильное использование контрольно-кассовых аппаратов и от несоблюдения норм работы с наличностью.

Порядок оплаты патента следующий. В налоговом территориальном органе выдается патент, в котором прописана сумма к оплате и реквизиты платежа. Одну третью получившейся суммы необходимо оплатить в первые 25 дней со дня получения патента, а остальной платеж за 25 дней до окончания его действия.

Из стоимости патенты удерживаются суммы, оплаченные в качестве страховых взносов в Пенсионный фонд, на социальное страхование от несчастных случаев, по временной утере трудоспособности. Величина удержания не может составлять более половины суммы патента.

Единый сельскохозяйственный налог

Особые режимы налогообложения предусматривают для сельскохозяйственных товаропроизводителей ЕСХН.

К сельскохозяйственной продукции относится продукция, полученная в растениеводстве, лесном и сельском хозяйстве, животноводстве. Также сюда входит выращивание рыб и прочие водно-биологические ресурсы.

Налогоплательщиком выступает организация или частный бизнесмен – товаропроизводитель сельскохозяйственной или рыбной продукции. Не распространяется данный вид налогообложения на организации или ИП, которые осуществляют переработку данной продукции. Плательщики ЕСХН юридические лица освобождаются от уплаты:

  • налога на прибыль,
  • НДС,
  • налога на имущество компании.

Для того, чтобы стать плательщиком ЕСХН новообразованному предприятию необходимо подать в течение одного месяца со дня регистрации соответствующее уведомление в территориальный отдел налоговой инспекции. Смена режима налогообложения для существующих организаций происходит до 31 декабря. Чтобы стать плательщиком ЕСХН необходимо, чтобы доход от с/х деятельности составлял более 70%. Не могут работать по такой системе производители подакцизных товаров, занимающиеся игровым бизнесом, автономные или казенные учреждения.

Упрощенная система

Данная система налогообложения может быть применена как организациями, так и предпринимателями. Этот режим ориентирован на малый или средний бизнес. Также здесь возможно совмещение режимов налогообложения, таких как УСН и патент.

К сожалению, существуют некоторые ограничения на применение этого вида налогообложения.

Условия для применения упрощенки – доход предприятия должен составлять не более 60 млн. рублей, остаточная стоимость – меньше 100 млн. рублей, а количество сотрудников не больше 100 человек.

Для организаций существует ряд дополнительных требований:

  • участие других юридических лиц в доле фирмы составляет не больше 25%;
  • не предполагает наличие филиалов и структурных подразделений;
  • компания имеет право перейти на УСН со следующего года, если за 9 месяцев текущего ее доход составит не больше 45 млн. рублей.

С юридических лиц на УСН снимается обязанность по оплате ряда обязательств перед бюджетом:

  1. налог на прибыль (кроме дивидендов);
  2. НДС;
  3. налог на имущество компании.

НДФЛ оплачивается в общем порядке относительно заработной платы работников организации.

Сумма выплаты равна производной ставки налога на базу налогообложения. Для 6-ти % ставки базой налогообложения выступает сумма полученного дохода за соответствующий налоговый период. Для 15-ти % ставки объектом является сумма разницы между прибылью и затратами. Если региональным законом предусмотрены дифференцированные ставки УСН, то размер может колебаться от 5 до 15. Для тех, кто работает по УСН, переход в течение года на другой режим налогообложения не предусмотрен.

Единый налог на вмененный доход

Режим налогообложения ЕНВД регулируется главой 26.3 Налогового кодекса РФ. Используется такая система в целях налогообложения некоторых видов деятельности, среди которых сфера общественного питания, рекламные услуги, автотранспортные, ветеринарные, торговля и прочее. Налоговый кодекс гласит, регулировать ЕНВД могут представительные органы муниципальных районов и округов, а также представительства городов федерального значения.

Главным показателем для применения такого режима является именно вид деятельности. Переводят на ЕНВД виды деятельности, а не предпринимателей.

Порядок оплаты налогов

В качестве налогового периода выступает квартал. До 20-го числа ежеквартально необходимо отчитываться в налоговый орган путем подачи декларации. Оплата осуществляется также ежеквартально, размер которого зависит от вида деятельности, коэффициентов и базовой доходности.

Ставка налога составляет 15 % от вмененного дохода. Данный термин означает размер предполагаемого дохода налогоплательщика, который считается с учетом факторов влияющих на его получение. Таким образом, величина налога не зависит от суммы полученного предпринимателем дохода.

Самостоятельно перейти на другие налоговые режимы плательщику ЕНВД нельзя, только лишь в случае перевода вида его деятельности на данный режим.

Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции

Применение данного вида налогообложения не предусматривает введение определенного налога, а регулирует элементы. Налоговый кодекс глава 26.4 указывает на условия учета доходов и расходов для оплаты сборов и налогов, относящихся к общей системе.

В соответствии с законом, организации, инвесторы – участники соглашения, являются плательщиками налогов и сборов при специальном налоговом режиме в 2014 году. Сторонами такого рода соглашений выступают:
  1. Российская Федерация, в лице Правительства и исполнительной власти
  2. Инвестор, вкладывающий собственные либо заемные денежные средства в разработку месторождения полезных ископаемых.

Оплата налогов при СРП

При данном режиме на законодательном уровне предусмотрена замена налогов и сборов, разделом продукции, которая была произведена на основании условий данного соглашения. Однако если существует другая договоренность, возможна уплата обязательств денежными средствами.

На сегодняшний день существует две схемы раздела продукции:

  1. Предусматривает раздел произведенной или прибыльной продукции. Долевое участие в произведенной продукции инвестора для погашения расходов должна быть не более 75 %, а при добывающей деятельности на континентальном шельфе не более 90% от всего объема продукции.
  2. Этот способ раздела используется довольно редко, процент зависит от денежной оценки недр, геолого-экономических показателей и технико-экономических обоснований. Пропорции долей при этом составляют для государства – 32%, для инвестора – 68%.

Режимы налогообложения в РФ по СПР предусматривают по первому способу раздела, уплату следующих сборов:

  • налог на прибыль;
  • НДС;
  • страховые взносы;
  • акциз;
  • земельный налог;
  • таможенный сбор;
  • гос. пошлину;
  • налог по добыче полезных ископаемых;
  • за пользование водными и природными ресурсами;
  • за загрязнение окружающей среды.

Кроме налога на прибыль фирмы и платежа за добычу полезных ископаемых все вышеперечисленные обязательства должны быть компенсированы инвестору. Что касается местных и региональных налогов, плательщик может освобождаться от их уплаты, если такое решение принято органом местного самоуправления. Изменения могут касаться транспортного налога и платежа на имущество организации в особых предусмотренных законом случаях.

По второму способу раздела налогоплательщик платит:

  • НДС;
  • страховые взносы;
  • таможенный сбор;
  • гос. пошлину;
  • за загрязнение окружающей среды.

Такой способ раздела не предусматривает возмещение как в первом случае. По местным и региональным налоговым сборам могут быть исключения.

Подводя итог, можно сказать, что специальные режимы налогообложения созданы для максимально комфортных условий ведения бизнеса в Российской Федерации.

Единая система налогообложения 113

Специальные налоговые режимы в 2018 году

Единая система налогообложения 35

Упрощенка, вмененка и патент, как выбрать систему налогообложения

Единая система налогообложения 76

Выбираем режим налогообложения на 2018 год: универсальная инструкция на примере салона красоты

Единая система налогообложения 82

Специальные налоговые режимы: ЕСХН, ЕНВД, упрощенная система налогообложения

2.1. Общий и специальные режимы налогообложения

Совокупность федеральных, региональных и местных налогов и сборов, установленных НК и подлежащих уплате всеми организациями и индивидуальными предпринимателями, считают общим режимом налогообложения (традиционной системой налогообложения).

В то же время наряду с общим режимом налогообложения, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, существуют особые, отличающиеся от общей системы налогообложения налоговые режимы, применение которых освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных или местных налогов. Следовательно, если организация (индивидуальный предприниматель) не применяет специальный налоговый режим, можно говорить о том, что она исполняет налоговые обязательства по общей системе налогообложения.

В соответствии со ст.18 НКспециальные налоговые режимымогут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов. Специальный налоговый режим применяется только в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом.

К специальным налоговым режимам относятся:

  1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН) – Глава 26.1 НК;

  2. упрощенная система налогообложения (УСН) – Глава 26.2 НК;

  3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) – Глава 26.3 НК;

  4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – Глава 26.4 НК.

Первый специальный налоговый режим могут добровольно выбрать организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии со ст. 346.2 НК.

Второй режим также добровольно применяют организации и индивидуальные предприниматели, имеющие на это право в соответствии со ст. 346.12 НК.

Третий режим применяется налогоплательщиками, осуществляющими на территории субъекта Российской Федерации отдельные виды предпринимательской деятельности, предусмотренные ст. 346.28 НКи облагаемые ЕНВД в соответствии с актами представительных органов местного самоуправления по месту осуществления деятельности.

Четвертый режим применяется организациями, являющимися инвесторами соглашений в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».

Сущность основных специальных режимов (ЕСХН, УСН, ЕНВД) состоит в замене уплаты 3 налогов (из которых два – федеральные и один – региональный или местный), уплатой одного «единого» налога.

Единая система налогообложения 112

Рис. 4. Алгоритм выбора налогового режима

2.2. Единый налог на вмененный доход (енвд)

(Глава 26.3 НК, Решение Горсовета муниципального образования «г. Набережные Челны» от 25.09.2008 N 34/5)

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК, но вводится в действие на территории муниципальных образований нормативными правовыми актами представительных органов этих муниципальных образований. Данные органы также определяют конкретный перечень видов деятельности, подлежащий переводу на ЕНВД (из указанных в ст. 346.26 НК), и устанавливают значение корректирующего коэффициента К2.

Налогоплательщики – предприятия и организации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

  1. оказания бытовых услуг (их групп, подгрупп, видов или отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению).
  2. оказания ветеринарных услуг;

  3. оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

  4. оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

  5. оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

  6. розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала по каждому объекту не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, и осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

  7. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, и осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

  8. распространения рекламы с использованием рекламных конструкций и ее размещения на транспортных средствах;

  9. оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;

  10. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Применение ЕНВД предусматривает замену следующих налогов единым налогом.

Таблица 4

Налоги и сборы, не исчисляемые при уплате ЕНВД

№ п/п

Организации

Индивидуальные предприниматели

1.

Налог на прибыль организаций

(в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)

Налог на доходы физических лиц

(в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД)

2.

НДС (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

3.

Налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)

Налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)

Остальные налоги и сборы, в том числе транспортный и земельный, а также предусмотренные законодательством обязательные страховые взносы уплачиваются в общеустановленном порядке.

Объект налогообложения – вмененный доход. Вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога.

Налоговая база – величина вмененного дохода:

ВД = БД × (N + N + N) × К1 × К2,

где ВД – вмененный доход,

БД– значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности (ст. 346.29 НК);

N, N, N–физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце квартала (ст. 346.29 НК);

К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности;

К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент–дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Начиная с 2010 года значение К1 определяется с учетом коэффициента действовавшего в предыдущем календарном году и индекса, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году.

Таблица 5

Значение коэффициента-дефлятора

Год

Значение

Нормативно-правовой акт

Федеральный закон от 31.12.2002 № 191-ФЗ

Приказ Минэкономразвития РФ от 11.11.2003 г. № 337

Приказ Минэкономразвития РФ от 09.11.2004 г. № 298

Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2005 г. № 277

Приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2006 г. № 359

Приказ Минэкономразвития РФ от 19.11.2007 г. № 401

Приказ Минэкономразвития РФ от 12.11.2008 г. № 392

Приказ Минэкономразвития РФ от 13.11.2009 г. № 465

Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 г. № 519

Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 г. № 612

К2– корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. Устанавливается представительными органами муниципальных районов в пределах от 0,005 до 1 включительно (см. Приложение 1).

Налоговый период – квартал.

Ставка ЕНВД – 15%.

ЕНВД = ВД ×15%.

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование и обязательное медицинское страхование (СВ) уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности (ПВН). При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50 процентов от самого налога.

ЕНВДу = ЕНВД – Min{СВ+ПВН; ЕНВД ×50%},

где ЕНВДу– единый налог на вмененный доход, подлежащий уплате в бюджет.

Налоговые декларации представляются не позднее 20-го числа месяца следующего за налоговым периодом, а уплата ЕНВД производится не позднее 25-го числа месяца следующего за налоговым периодом по каждому месту осуществления деятельности.

2.1. Общий и специальные режимы налогообложения

Совокупность федеральных, региональных и местных налогов и сборов, установленных НК и подлежащих уплате всеми организациями и индивидуальными предпринимателями, считают общим режимом налогообложения (традиционной системой налогообложения).

В то же время наряду с общим режимом налогообложения, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, существуют особые, отличающиеся от общей системы налогообложения налоговые режимы, применение которых освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных или местных налогов. Следовательно, если организация (индивидуальный предприниматель) не применяет специальный налоговый режим, можно говорить о том, что она исполняет налоговые обязательства по общей системе налогообложения.

В соответствии со ст.18 НКспециальные налоговые режимымогут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов. Специальный налоговый режим применяется только в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом.

К специальным налоговым режимам относятся:

  1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН) – Глава 26.1 НК;

  2. упрощенная система налогообложения (УСН) – Глава 26.2 НК;

  3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) – Глава 26.3 НК;

  4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – Глава 26.4 НК.

Первый специальный налоговый режим могут добровольно выбрать организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии со ст. 346.2 НК.

Второй режим также добровольно применяют организации и индивидуальные предприниматели, имеющие на это право в соответствии со ст. 346.12 НК.

Третий режим применяется налогоплательщиками, осуществляющими на территории субъекта Российской Федерации отдельные виды предпринимательской деятельности, предусмотренные ст. 346.28 НКи облагаемые ЕНВД в соответствии с актами представительных органов местного самоуправления по месту осуществления деятельности.

Четвертый режим применяется организациями, являющимися инвесторами соглашений в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».

Сущность основных специальных режимов (ЕСХН, УСН, ЕНВД) состоит в замене уплаты 3 налогов (из которых два – федеральные и один – региональный или местный), уплатой одного «единого» налога.

Единая система налогообложения 112

Рис. 4. Алгоритм выбора налогового режима

2.2. Единый налог на вмененный доход (енвд)

(Глава 26.3 НК, Решение Горсовета муниципального образования «г. Набережные Челны» от 25.09.2008 N 34/5)

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК, но вводится в действие на территории муниципальных образований нормативными правовыми актами представительных органов этих муниципальных образований. Данные органы также определяют конкретный перечень видов деятельности, подлежащий переводу на ЕНВД (из указанных в ст. 346.26 НК), и устанавливают значение корректирующего коэффициента К2.

Налогоплательщики – предприятия и организации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

  1. оказания бытовых услуг (их групп, подгрупп, видов или отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению).
  2. оказания ветеринарных услуг;

  3. оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

  4. оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

  5. оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

  6. розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала по каждому объекту не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, и осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

  7. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, и осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

  8. распространения рекламы с использованием рекламных конструкций и ее размещения на транспортных средствах;

  9. оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;

  10. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Применение ЕНВД предусматривает замену следующих налогов единым налогом.

Таблица 4

Налоги и сборы, не исчисляемые при уплате ЕНВД

№ п/п

Организации

Индивидуальные предприниматели

1.

Налог на прибыль организаций

(в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)

Налог на доходы физических лиц

(в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД)

2.

НДС (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

3.

Налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)

Налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)

Остальные налоги и сборы, в том числе транспортный и земельный, а также предусмотренные законодательством обязательные страховые взносы уплачиваются в общеустановленном порядке.

Объект налогообложения – вмененный доход. Вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога.

Налоговая база – величина вмененного дохода:

ВД = БД × (N + N + N) × К1 × К2,

где ВД – вмененный доход,

БД– значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности (ст. 346.29 НК);

N, N, N–физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце квартала (ст. 346.29 НК);

К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности;

К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент–дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Начиная с 2010 года значение К1 определяется с учетом коэффициента действовавшего в предыдущем календарном году и индекса, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году.

Таблица 5

Значение коэффициента-дефлятора

Год

Значение

Нормативно-правовой акт

Федеральный закон от 31.12.2002 № 191-ФЗ

Приказ Минэкономразвития РФ от 11.11.2003 г. № 337

Приказ Минэкономразвития РФ от 09.11.2004 г. № 298

Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2005 г. № 277

Приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2006 г. № 359

Приказ Минэкономразвития РФ от 19.11.2007 г. № 401

Приказ Минэкономразвития РФ от 12.11.2008 г. № 392

Приказ Минэкономразвития РФ от 13.11.2009 г. № 465

Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 г. № 519

Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 г. № 612

К2– корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. Устанавливается представительными органами муниципальных районов в пределах от 0,005 до 1 включительно (см. Приложение 1).

Налоговый период – квартал.

Ставка ЕНВД – 15%.

ЕНВД = ВД ×15%.

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование и обязательное медицинское страхование (СВ) уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности (ПВН). При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50 процентов от самого налога.

ЕНВДу = ЕНВД – Min{СВ+ПВН; ЕНВД ×50%},

где ЕНВДу– единый налог на вмененный доход, подлежащий уплате в бюджет.

Налоговые декларации представляются не позднее 20-го числа месяца следующего за налоговым периодом, а уплата ЕНВД производится не позднее 25-го числа месяца следующего за налоговым периодом по каждому месту осуществления деятельности.

Источники:

  1. Ефименко, Е. Н. Корпоративные конфликты (споры). Учебно-практическое пособие / Е.Н. Ефименко, В.А. Лаптев. — М.: Проспект, 2015. — 240 c.
Читайте так же:  Что означает ОКПО?
Единая система налогообложения
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here