Инвентаризация кассы

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: Инвентаризация кассы. Мы постарались полностью раскрыть тему с юридической точки зрения и предоставить информацию в доступном виде. Если все же у вас возникли вопросы, вы всегда можете их задать нашему дежурному юристу.

Инвентаризация кассы

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» и Порядком ведения кассовых операций.

Цель инвентаризации- проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

-при смене кассира

-при выявлении недостач и хищений

-перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита).

Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира.

По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки:

Дебет 50 Кредит 91-1 — на сумму излишка

Дебет 94 Кредит 50 — на сумму недостачи

Дебет 73 Кредит 94 — недостача отнесена на кассира.

Поступление наличных денег в кассу

Наличные деньги поступают в кассу организации:

-с банковских счетов организации

-от покупателей (выручка от продаж)

-от продажи имущества

-от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм)

-в оплату за денежные документы

-от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба)

-от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

Хранение наличных денег в кассе

Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ обеспечение сохранности наличных денежных средств возложено на руководителя организации.

К рекомендованным правилам по обеспечению сохранности наличных денег относятся следующие:

Помещение кассы должно быть изолированно, во время совершения операции двери кассы должны быть закрыты

В помещение кассы доступ посторонних лиц запрещен

Наличные деньги должны храниться в специальных сейфах и хранилищах, ключи от которых имеются у ограниченного количества лиц (оригиналы у кассира, дубликаты — у директора).

Помещения кассы ежедневно опечатываются кассирами

Не допускается хранение в кассе наличных денег, не принадлежащих организации.

При транспортировке денег кассир должен быть обеспечен транспортом и охраной.

В случае недееспособности кассира приказом руководителя назначается лицо его замещающее, на которое также возлагается полная материальная ответственность.

Разрешается заключать договора инкассации с банками и договора страхования со страховыми компаниями.

Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архиве организации 5 лет.

Выдача наличных денег из кассы

Выдача наличных денег из кассы происходит в следующих случаях:

-выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия)

-выдача денег под отчет сотрудникам организации

-сдача наличных денег в банк

-выплаты поставщикам

-выплаты учредителям.

Инвентаризация кассы 116

Здравствуйте, уважаемые подписчики!  На днях в моей фирме произошел очень неприятный случай, в конце дня, когда бухгалтер сводила кассу у нас оказался излишек денежных средств в ней.

Ситуация кажется не такой страшной на первый взгляд, но на деле это гораздо хуже, чем недостача.

Ведь получается мы взяли денег с клиентов больше, чем выдали чеков.

Пришлось в срочном порядке проводить собирать комиссию и проводить инвентаризацию, благо пока мы все это делали, вернулся клиент, который как раз и забыл свои деньги (оказывается он очень торопился и убежал, а кассира в этот момент отвлекли).Конечно мы на всякий случай посмотрели камеры, благо наш клиент помнил примерное время, когда он приходил.

Но в любом случае, эта ситуация натолкнула меня на мысль, как  иногда приходится кстати информация об инвентаризации денежных средств в кассе, поэтому об этом моя статья.

Акт инвентаризации наличных денежных средств

Для проверки фактического остатка наличных денег в организации и его соответствия данным учетной системы проводится инвентаризация кассы.

Во время этой процедуры пересчитываются денежные средства, проверяется правильность оформления документов, а также установленная норма наличных.

Проведение процедуры инвентаризации позволяет собственнику или директору компании контролировать кассиров на предмет хищений или некачественной работы.

Каждая организация на случай налоговой проверки должна иметь на руках заполненные и подписанные акты инвентаризации кассы по форме ИНВ-15.

Порядок проведения инвентаризации кассы

Инвентаризация денежных средств в кассе регулируется Порядком ведения кассовых операций в РФ. Процедура проводится на основании приказа, распоряжения или постановления руководителя организации. Для проведения инвентаризации создается специальная комиссия.

В ее состав могут входить представители руководства организации, например, владелец или генеральный директор, и практически любые специалисты, в том числе бухгалтеры, юристы, сотрудники службы безопасности.

Порядок проведения инвентаризации кассы предполагает, что до начала процедуры комиссия получает последние (текущие) приходные и расходные документы о движении наличных денег.

[1]

Кассиры, как материально ответственные лица, письменно подтверждают, что документы переданы комиссии или находятся в бухгалтерии, все денежные средства в кассе оприходованы, а выбывшие — списаны в расход.

Далее порядком проведения инвентаризации предусматривается пересчет денег, находящихся в кассе. Полученную сумму комиссия сравнивает с учетными цифрами, зафиксированными в сданных до этого документах.

Также обязательно проверяются данные, находящиеся в памяти контрольно-кассовых машин организации.

При проведении инвентаризации денежных средств в кассе необходимо соблюдать ряд методических указаний:

  • комиссия должна присутствовать в полном составе, иначе результаты проверки будут считаться недействительными;
  • все описи и акты инвентаризации должны заполняться не менее чем в двух экземплярах;
  • пересчет денежных средств проходит при обязательном участии материально ответственных лиц (кассиров);
  • документы подписывают все члены комиссии и материально ответственные лица;
  • в инвентаризационных актах не допускаются помарки — ошибки нужно исправлять путем зачеркивания неправильных записей и проставления над ними верных. Исправления обязательно визируются всеми членами комиссии.

Таким образом, в заполненном акте инвентаризации денежных средств в кассе содержатся учетный и фактический остаток наличных, перечислены все члены комиссии, в документе стоят их подписи. Результаты доводятся до руководителя организации.

Интерпретировать итоги проведенной проверки стоит так: если все совпало, значит, учет в организации ведется правильно, а кассир работает хорошо.

[2]

Если обнаружена недостача или излишек, нужно принимать меры. Проверить правильность учета и скорректировать правила, оценить профессиональную пригодность кассира и его благонадежность.

Излишек по кассе после проведения инвентаризации оформляется в приход и квалифицируется как прочий доход — с него потом будет уплачен налог. Оформленная недостача уменьшает остаток денег в учетной системе, а следовательно, его должен возместить виновный в инциденте сотрудник – кассир либо другое материально ответственное лицо.

Объяснение причин излишков и недостач необходимо фиксировать непосредственно в акте инвентаризации наличных денежных средств — на втором листе.

Как часто проводится инвентаризация кассы

Начинающих предпринимателей интересует вопрос, как часто проводится инвентаризация кассы. Она может проходить как в плановом, так и внеплановом режиме.
В первом случае периодичность проверки регламентируется учетной политикой компании, которая может пересматриваться ежегодно.

Помимо планового сценария есть моменты, когда проводить инвентаризацию наличных денежных средств обязательно:

  • если денег в кассе больше или меньше, чем должно быть;
  • когда меняется кассир (материально ответственное лицо);
  • организационные преобразования, в том числе ликвидация юридического лица;
  • форс-мажор — когда организации наносится ущерб, например, в результате стихийных бедствий;
  • конец календарного года — это тоже повод для проведения инвентаризации кассы – проверка проводится в последний рабочий день декабря.
Начинающих предпринимателей интересует вопрос, как часто проводится инвентаризация кассы. Она может проходить как в плановом, так и внеплановом режиме.

В первом случае периодичность проверки регламентируется учетной политикой компании, которая может пересматриваться ежегодно.

Источник:

Унифицированная форма № ИНВ-15 — бланк и образец

Лицам, давно работающим с наличкой, хорошо известен акт инвентаризации наличных денежных средств унифицированной формы ИНВ-15, утвержденный постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88.

Он необязателен к применению и может быть заменен аналогичным документом, разработанным самостоятельно, однако продолжает широко использоваться.

Как часто надо заполнять акт формы ИНВ-15? Ответ зависит от установленной частоты проводимого контроля. Для внутренних ревизий кассы периодичность проверок определяет руководство юрлица или ИП (п. 7 указания Центробанка РФ о порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У).

Проверки могут проводиться регулярно (по плану) или носить внезапный характер.

Не следует забывать и о законодательно установленных случаях, когда проведение инвентаризации кассы обязательно (п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации, утв. приказом Минфина от 13.06.1995 № 49):

  • перед составлением годовых отчетов;
  • при смене кассиров;
  • при выявлении хищения денег или недостачи/излишков в кассе.
Своевременная инвентаризация кассы — это возможность вовремя устранить кассовые нарушения, пресечь злоупотребления, а также избежать возможных штрафов.

Если работать с наличными деньгами без учета требований нормативных документов, может последовать наказание по ст. 15.1 КоАП.

Заполнять акт ф. ИНВ-15

Скачать образец акта инвентаризации денежных средств

Еще до оформления формы ИНВ-15 нужно:

1. Сформировать комиссию и издать приказ по унифицированной форме ИНВ-22, также утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 (или аналогичной ей, разработанной самостоятельно).

2. Соблюсти процедуру инвентаризации (она установлена Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49), которая включает в себя следующие этапы:

  • подготовительный (кассир дает расписку об отсутствии неоприходованной налички и неучтенных денежных документов, передает комиссии последний кассовый отчет);
  • основной (пересчитываются денежные средства и денежные документы, результат сравнивается с бухучетом, сверяется наличие и движение бланков строгого учета с информацией, отраженной в журнале их регистрации);
  • заключительный (оформление итогов инвентаризации в акте формы ИНВ-15).

Скачать бланк формы ИНВ-15 и посмотреть образец его заполнения можно на нашем сайте.

Заполнение бланка формы ИНВ-15 — образец

Инвентаризация кассы 76

Подробнее о порядке, который следует соблюдать при ведении кассовых операций, читайте в материале «Порядок ведения кассовых операций в 2017 году».

Скачать бланк акта инвентаризации денежных средств

Итоги

Периодическое проведение инвентаризации кассы — в интересах любого юрлица и ИП, работающих с наличными деньгами.

Это помогает вовремя выявить все недостачи, пресечь злоупотребления и дисциплинировать кассиров. Оформляются результаты инвентаризации с помощью акта формы ИНВ-15 или аналогичной ей.

Источник:

Образец акта инвентаризации наличных денежных средств в кассе (форма ИНВ-15)

В кассе предприятия могут храниться:

  • наличные денежные средства;
  • ценные бумаги;
  • денежные документы (марки, авиа- и железнодорожные билеты, путевки и т. п.);
    бланки строгой отчетности.
Читайте так же:  Генеральная доверенность от ИП

Для проверки их фактического остатка и соответствия этого остатка учетным данным проводится инвентаризация кассы.

По итогам процедуры составляется акт инвентаризации наличных денежных средств в кассе и проводится анализ полученных результатов.

Инвентаризация помогает:

  • сократить число нарушений кассовой дисциплины;
  • контролировать кассовых работников на предмет хищений и качества их работы.

Рассмотрим подробно ее последовательность, а также порядок заполения акта по форме № ИНВ-15.

Когда проводится инвентаризация кассы

Согласно ч.3 ст.11 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации экономический субъект определяет самостоятельно в локальном нормативном акте (далее – ЛНА) с учетом положений Приказа Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49, которым утверждены Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (далее – Методические указания № 49).

При этом существует ряд случаев, когда проверка является обязательной (п.1.5 Методических указаний № 49):

  • смена материально ответственных лиц;
  • составление годовой бухгалтерской отчетности;
  • передача имущества в аренду, его выкуп или продажа;
  • выявление фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
  • стихийные бедствия, пожар, аварии и т. п.;
  • реорганизация / ликвидация организации.

Действущее законодательство также устанавливает иные случаи обязательной инвентаризации. Например, при продаже предприятия как имущественного комплекса (ст.561 ГК РФ). Помимо этого, руководство компании может дополнить законодательный список.

Допустим, предусмотреть в ЛНА обязательную ежеквартальную ревизию кассы. Все указанные случаи являются основанием для плановых проверок.

Внеплановая (внезапная) инвентаризация проводится неожиданно для материально ответственного лица (кассира) с целью контроля его деятельности. Такая проверка осуществляется:

  • по решению руководителя (с целью выявления причины возникшей ошибки или для усиления системы внутреннего контроля);
  • по требованию следственных и контрольных органов.

Поскольку сроки проведения внеплановых ревизий на законодательном уровне не определены, значит установить их должен субъект предпринимательства.

Кто проводит инвентаризацию кассы

Инвентаризацией кассы занимается постоянно действующая инвентаризационная комиссия (п.2.2 Методических указаний № 49). Ее состав закрепляется приказом (постановлением, распоряжением) руководителя организации (п.2.3 Методических указаний № 49).

В него входят:

  • административно-управленческий персонал;
  • бухгалтерские работники;
  • работники службы безопасности и другие специалисты (экономисты, юристы, инженеры, техники и т. д.);
  • представители службы внутреннего аудита компании, сторонние специалисты (например, сотрудники независимых аудиторских организаций и др.).

При этом не следует включать в члены комиссии или делать ее председателем материально ответственное лицо. В противном случае получится, что кассир проверяет сам себя. Тогда теряется весь смысл проверки.

Если предстоит большой объем работы, то для проведения инвентаризации можно создать еще и рабочую комиссию, также приказом (постановлением, распоряжением).

[3]

Если проверить нужно немного, то осуществить проверку кассы может и ревизионная комиссия, т. е. создавать инвентаризационную комиссию не надо.

В ситуации, когда в штате числится всего один сотрудник, приказ о назначении инвентаризационной комиссии не издается. Создание такой комиссии подразумевает наличие в ее составе не менее 2-х человек – председателя и членов (п.2.3 и п.2.4 Методических указаний № 49).

Поэтому в организации, в которой числится только директор, инвентаризационную комиссию сформировать не получится.

Обратите внимание! Компания не обязана ежегодно переиздавать приказ о составе инвентаризационной комиссии, если ее состав остается неизменным.

[4]

В соответствии с п.2.3 Методических указаний № 49 приказ регистрируется в журнале учета и контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации.

Порядок проведения инвентаризации кассы

Задача инвентаризации наличных денежных средств, а также других ценностей в кассе предприятия заключается в том, чтобы сверить бухгалтерские данные с данными кассовой книги.

Кроме того, остаток денежной наличности должен соответствовать:

  • данным книги кассира-операциониста;
  • данным контрольно-кассовой техники;
  • показателям на кассовой ленте.

Важно! Отсутствие хотя одного из членов инвентаризационной комиссии является поводом для признания результатов кассовой проверки недействительными.

Также нельзя проводить инвентаризацию без кассира, ответственного за ценности, в отношении которых назначена проверка (Приложение № 2 Постановления Минтруда России от 31.12.2002 г. № 85, письмо Минфина России от 15.07.2008 г. № 07-05-12/16, п.2.8 Методических указаний № 49).

До начала проверки материально ответственное лицо представляет инвентаризационной комиссии последние (текущие) кассовые документы.

[5]

В частности, это приходные (форма № КО-1) и расходные кассовые ордера (форма № КО-2) или отчеты о движении денежных средств (например, справка –отчет кассира операциониста формы № КМ-6, Z-отчет и пр.).

Также ответственный работник письменно подтверждает, что:

  • все документы, связанные с кассовыми расчетами, сданы в бухгалтерию или вручены комиссии;
    поступившие ценности оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
  • Забежим немного вперед и отметим, что для этого в акте инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15 предусмотрен специальный раздел «Расписка».

Председатель комиссии визирует полученные документы с указанием «до инветаризации на «(дата)»». Это служит основанием для определения работниками бухгалтерии остатков денежных ценностей по данным бухгалтерского учета к моменту начала инвентаризации.

Далее осуществляется сама проверка.

Пересчитывается денежная наличность (бумажные купюры и монеты), а также другие ценности в присутсвии всех членов комиссии. Фактический остаток сверяется с данными кассовой книги. Если кассовый учет автоматизирован, то он сопоставляется с данными программы.

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности производится по (п.3.41 Методических указаний № 49):

  • видам с учетом их начального и конечного номеров;
  • местам хранения;
  • материально ответственным лицам.

Результаты инвентаризации кассы

По итогам проверки инвентаризационная комиссия составляет акт инвентаризации наличных денежных средств. При этом используется его уфиницированная форма № ИНВ-15 (утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88) или та, что разработана самим предприятием (ч.4 ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ).

Все зависит от того, какие формы документов для отражения результатов инвентаризации утверждены в учетной политике.

Вся информация, полученная в ходе проверки, обобщается в акте, который составляется не менее чем в 2-х экземплярах (п.2.5 Методических указаний № 49). Его можно заполнить:

  • на компьютере;
  • от руки (черной или синей ручкой, без помароки подчисток).

В акте не допускается оставлять пустые строки. Документ подписывается председателем и всеми членами комиссии.

А также материально ответственным лицом, которое таким образом подтверждает, что все перечисленные в акте денежные средства находятся на его ответственном хранении.[6]

[6]

В специальном разделе акта инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15) кассир дает письменное объяснение излишков или недостача, если таковые выявлены в результате проверки.

Если в акт необходимо внести какие-либо исправления, то их должны оговорить и подписать все члены комиссии и материально ответственные лица. Причем исправляются все экземпляры документа.

Далее акт направляется руководителю организации, который анализирует содержащуюся в нем информацию и принимает соответствующие решения. Эти решения также должны быть отражены в документе.

Источник:

Инвентаризация кассы 145

Инвентаризация денежных средств в кассе — проводки

Согласно новому Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н и в соответствии с п. 77 Приказа Минфина России от 28.06.2000 г. № 60н «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации», выявленные при инвентаризации излишки денежных средств в кассе подлежат оприходованию (принимаются к учету) и отражаются в составе внереализационных доходов.

В бухгалтерском учете фактические излишки денежных средств и документов приходуются следующей записью:

  • Дебет 50 «Касса» субсчета 1 «Касса организации» или 3 «Денежные документы»
  • Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1«Прочие доходы».

При выявлении излишков бланков документов строгой отчетности они отражаются по дебету счета 006 «Бланки строгой отчетности» в условной (номинальной) оценке.

В случае выявления недостачи денежных средств записи производятся по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По недостающим денежным средствам и документам по дебету счета 94 отражается их фактическая стоимость.

На сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных средств и документов в учете осуществляется запись:

  • Дебет 94
  • Кредит 50 Субсчета 1 или 3.

Сумма недостающих бланков строгой отчетности отражается по кредиту счета 006 «Бланки строгой отчетности». Если недостача денежных средств и документов допущена по вине материально-ответственного лица – кассира, то ее сумма списывается в учете проводкой:

  • Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
  • Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Возмещение суммы недостачи возможно из заработной платы кассира, что отражается следующей записью:

  • Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
  • Кредит счета 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Если недостача возмещается в кассу организации, то в бухгалтерском учете производится запись:

  • Дебет 50/1«Касса организации»
  • Кредит 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

При отсутствии конкретного виновного лица сумма недостачи денежных средств, ранее отраженная по дебету счета 94, включается в состав внереализационных расходов организации и списывается корреспонденцией счетов:

  • Дебет91/2 «Прочие расходы»
  • Кредит счет 94

Результаты инвентаризации наличных денежных средств и документов в кассе оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.98г.№ 8 8, в котором приводятся объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя о дальнейшем решении по результатам инвентаризации.

Акт инвентаризации кассы составляется в двух экземплярах (при смене кассира – в трех экземплярах), подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом и доводится до сведения руководителя организации.

Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у материально-ответственного лица.

Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и выявления количественных расхождений их с учетными данными составляется инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности по форме № ИНВ-16.

Инвентаризация операционных касс

Для расчетов с населением организации используют контрольно-кассовые машины, установленные в операционных кассах. Для операционных касс, работающих с применением контрольно — кассовых машин, установлен особый порядок проведения инвентаризации. Инвентаризации подлежат наличные денежные средства.

Инвентаризационная комиссия в присутствии кассира – операциониста снимает показания счетчиков контрольно-кассовых аппаратов на момент инвентаризации. Эти показания, отражающие сумму выручки, сверяются с данными кассовой ленты на их тождественность.

Сопоставлением показаний счетчиков на начало дня и на момент инвентаризации определяют дневную выручку от продажи, соответствующую сумме денежных средств, которые должны находиться в операционной кассе организации.

На момент инвентаризации кассир-операционист составляет последний отчет, в котором в обязательном порядке указывает показания счетчика кассовой машины на начало и конец рабочего дня, а также сумму поступившей за день выручки.

Суммы, отраженные в книге кассира-операциониста, в кассовой ленте и на счетчиках кассовых аппаратов должны быть идентичны и характеризуют учетные остатки денежных средств, находящихся в операционной кассе организации.

Читайте так же:  Поиск по ИНН ИП налоговая

При покупюрном пересчете денежной наличности определяют фактический остаток денежной наличности. Путем сопоставления учетных и фактических данных исчисляют результат инвентаризации. Выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы книги кассира операциониста.

Недостачи денежных средств в операционной кассе организации относятся на материально-ответственное лицо вследствие его виновности, а излишки приходуются на финансовые результаты.

Для отражения результатов инвентаризации денежных средств в операционной кассе в бухгалтерском учете используется активный счет 50 «Касса», к которому открывается субсчет 2 «Операционная касса».

Записи по этому субсчету осуществляются аналогично организации учета результатов инвентаризации в центральной кассе (по субсчету 50/1 0 «Касса организации»).

Сумма полученной выручки сдается кассиром-операционистом в центральную кассу организации. В кассовой книге осуществляется запись о фактической сумме выручки в целом по организации.

Инвентаризация денежных средств, хранящихся на счетах в банках

Инвентаризация проводится в обязательном порядке при составлении годовой отчетности. Организации осуществляют расчеты с контрагентами, бюджетом, внебюджетными фондами как наличными денежными средствами, так и с использованием безналичной формы расчетов.

При этой форме расчетов операции осуществляются банками с банковских счетов организации. Организация вправе открывать в банке расчетный, валютный и прочие (специальные) счета, которые предназначены для расчетов в российской и иностранной валютах.

Расчетный счет предназначен для хранения и движения денежных средств в валюте Российской Федерации.

Организация может иметь один или несколько расчетных счетов в разных кредитных учреждениях. На валютном счете хранятся денежные средства в иностранных валютах.

Организация вправе иметь валютные счета внутри страны и за рубежом.

Видео (кликните для воспроизведения).

Специальные счета в банках открываются в целях отражения наличия и движения денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранной валютах, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Перед началом проведения инвентаризации устанавливается: какие счета и в каких кредитных учреждениях имеет организация. С этой целью изучаются все имеющиеся договоры о банковском обслуживании. При этом необходимо подтвердить законность и целесообразность открытия счета и использования той или иной формы расчетов.

Использование форм расчетов зависит от местонахождения поставщика и покупателя. В связи с этим безналичные расчеты подразделяют на иногородние и одногородние (местные).

Составление проводок

В процессе инвентаризации необходимо сопоставить условия договора на открытие банковского счета с данными синтетического учета, подтверждающего остатки денежных средств на счетах организации.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств предназначен счет 51 «Расчетные счета». На этом счете денежные средства оцениваются только в валюте Российской Федерации (в рублях).

Движение денежной наличности в иностранных валютах осуществляется на счете 52 «Валютные счета». К этому счету организации открывают два субсчета. При инвентаризации устанавливается наличие имеющихся у организации валютных счетов внутри страны (субсчет 1 «Валютные счета внутри страны») и за Рубенсом (субсчет 2 «Валютные счета за рубежом»).

Отрицательные курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете по мере их принятия записью:

  • Дебет 91/2 «Прочие расходы»
  • Кредит счетов 50,51, 52, и др.

Положительные курсовые разницы отражаются обратной записью по кредиту счета 91/1 «Прочие доходы». Учет движения денежных средств при использовании прочих форм расчетов ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». При инвентаризации устанавливается наличие таких счетов у организации и остатки сумм на них.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты три субсчета: 55/1 «Аккредитивы», 55/2 «Чековые книжки», 55/3 «Депозитные счета». В случае наличия других текущих и особых счетов к этому счету открываются дополнительные субсчета.

Денежные средства, находящиеся на специальных счетах в банке, оцениваются как в рублях, так и в иностранной валюте. Причем учет денежных средств на этих счетах ведется обособлено.

Зачисление денежных средств на эти счета отражается в учете записью:

  • Дебет 55 «Специальные счета в банках»
  • Кредит 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Использование средств счетов согласно выпискам банка сопровождается проводкой:

  • Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • Кредит 55 «Специальные счета в банках».

Неиспользованные средства возвращаются на банковские счета, с которых они были перечислены, что оформляется проводкой:

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках, производиться путем сверки остатков сумм по дебету счетов, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банка (конечным сальдо по выпискам банков).

Организация должна получить у банка подтверждение сумм, числящихся на ее счетах. Одновременно осуществляется сверка соответствия сумм остатков в аналитическом и синтетическом учете с сальдо счетов в бухгалтерском балансе (форма № 1 – строки 262, 263, 264).

При инвентаризации проверяется тождественность оборотов по дебету и кредиту счетов данным, содержащимся в выписках банка.

Инвентаризационная комиссия должна сверить выписки банка с приложенными оправдательными документами, в которых устанавливает правильность сумм, указанных в выписке.

Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке.

Достоверность выписок инвентаризационная комиссия определяет путем проверки всех их реквизитов. При наличии исправлений необходимо провести встречную сверку данных выписок с записями в первом экземпляре лицевого счета, находящегося в банке.

В процессе инвентаризации следует убедиться в достоверности и подлинности всех денежно-расчетных документов. В случае возникновения сомнений проводится встречная сверка денежно-расчетных документов подколотых к выписке банка, хранящихся у организации, с документами, находящимися в банке или у контрагента по операции.

Одновременно с проверкой достоверности операций и подлинности банковских документов выявляется правильность корреспонденции счетов и записей в регистрах синтетического учета.

Выявленные в результате инвентаризации суммы, ошибочно отнесенные в кредит или в дебет расчетного, валютного или других счетов и обнаруженные при проверке выписок банка с этих счетов, отражаются в бухгалтерском учете следующей записью:

  • Дебет 76/2 «Расчеты по претензиям»
  • Кредит 51,52,55.

На суммы поступивших платежей в учете составляется проводка:

  • Дебет 51,52,55
  • Кредит 76/2 «Расчеты по претензиям».

Для оформления результатов инвентаризации расчетов с кредитными учреждениями по претензиям, предъявленным по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, используется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17), к которому прилагается справка, отражающая сведения об остатках сумм, числящихся на субсчете 76/2 «Расчеты по претензиям».

Учет денежных средств в пути ведется на счете 57 «Переводы в пути». Инвентаризация средств на этом счете осуществляется путем проверки документального обоснования отраженных по нему сумм.

По каждому документу инвентаризационной комиссией устанавливается своевременность зачисления перевода на счет в банке. В случае необходимости могут быть сделаны письменные запросы банку, почтовому отделению о причине задержки зачисления или перевода.

Результаты инвентаризации денежных средств в пути приводятся в акте (описи) с отражением сумм по направлениям переводов, числящихся как «переводы в пути».

По каждой сумме указывается номер и дата документа (квитанций учреждений банков, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.д.).

Итоги акта инвентаризации сверяются с данными аналитического учета по счету 57 и суммой, отраженной по строке 264 второго раздела актива бухгалтерского баланса.

Учет денежных средств на счете 57 «Переводы в пути» осуществляется в рублях и иностранной валюте. На суммы сданных из кассы в банк денежных средств, отражаемых как денежные средства в пути (переводы), в учете осуществляется запись:

При зачислении денежных средств, числившихся в пути на расчетный или валютный счета, в учете производится запись:

Остатки денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках отражаются во втором разделе бухгалтерского баланса по группе статей «Денежные средства».

Источник:

Сохранить

Сохранить

Сохранить

С целью проверить остаток наличных средств компании для ревизии данных бухгалтерского учета проводится инвентаризация кассы. Материальную ответственность за наличие и сохранность средств предприятия несет кассир. На момент проведения ревизии он должен привести в порядок документацию и передать ее проверочной комиссии. В нашем материале мы расскажем о правилах, по которым проводится инвентаризация денежных средств компании.

Основы

Порядок проведения инвентаризации наличных средств, находящихся в кассе компании, регламентирован законодательством России в соответствии с Приказом Минфина № 49. Сроки ревизии определяются руководителем компании (исключение составляет обязательная инвентаризация, сроки которой устанавливаются на законодательном уровне). Это предусматривает Закон №402-ФЗ ст. 11.

Ревизия средств в кассе проводится по таким причинам:

  • Имущество компании передается в аренду, выкупается или реализовывается.
  • Идет подготовка финансовой отчетности за год.
  • Увольняется кассир, и на его должность ставится другое лицо.
  • Обнаружено злоупотребление должностными обязанностями, выявлен факт хищения средств компании или порча ценного имущества.
  • Экстремальные обстоятельства.
  • С целью усиления финансового контроля внутри компании.
  • Если в бухгалтерском учете обнаружена ошибка.
  • Следственные, контрольные или ревизующие лица требуют ревизии средств в кассе.
Сверка кассы может быть неожиданностью для материально ответственного лица. Таким образом проверяется его профессионализм и компетентность.

Процедура

Инвентаризация наличных в кассе – важное мероприятие, осуществляемое в несколько этапов:

  • Подготовка.
  • Пересчет наличных, сверка их количества, зафиксированного в учетных финансовых документах.
  • Заполнение акта о проведенной инвентаризации.
  • Итоговый анализ полученных результатов.

Главным подтверждением запуска ревизии кассы выступает приказ руководителя компании. Образец документа можно посмотреть здесь. Он определяет дату начала проверки, сроки ее проведения, кроме того, утверждается проверочная комиссия (не менее трех человек, из числа которых выбирается председатель). В процессе проверки все ее члены должны присутствовать лично. Отсутствие даже одного лица комиссии является причиной для признания итогов проверки недействительными.

В начале процедуры кассир в письменном виде прописывает, что кассовая документация собрана и передана комиссии. Также кассир должен предварительно отразить приход и расход средств по соответствующим статьям и письменно подтвердить проведение всех операций.

Деньги, бумаги компании и прочие документы, хранящиеся в кассовом сейфе, пересчитываются полистно. Перечень указывается в инвентаризационной описи (сумма, количество и достоинство каждого денежного знака). Данные сопоставляются с результатами учетных регистров.

Цели

Комиссия, занимающаяся ревизией, в ходе проверки удостоверяет следующие действия:

  • Кассир работает в порядке кассовой дисциплины.
  • Есть официальный документ о материальной ответственности лица.
  • Соблюдены условия для сохранности (есть сейф, система сигнализации).
  • Правила приема и выдачи денег соблюдены.
  • Списание денежных средств отражено в документах.
  • Сведения о проведенных операциях с финансовыми организациями достоверны.

Особенно тщательно проверяется кассовая книга, обязательными условиями для которой является шнуровка, нумерация страниц. Записи в книге проводятся своевременно и имеют документальное отражение, помарок (исправлений) нет.

Читайте так же:  Схема обналичивания денег через ИП

Оформление

Результаты ревизии отражаются в сличительной ведомости. Обобщенные итоговые данные заносятся в инвентаризационный акт (форма № ИНВ-15). Документ содержит такую информацию:
  • Наименование компании, где проводилась инвентаризация.
  • Порядковый номер документа, дата составления.
  • Приказ, на основании которого велась ревизия (номер и дата вступления в силу).
  • Подпись кассира и членов комиссии.

В графы акта вносится прописью объем средств, количество ценных бумаг по факту. Обязательно прописывается результат инвентаризации (недостача, излишек). В акт вносятся номера ордеров, проходивших по кассе перед ревизией. Оригинал акта передается в бухгалтерию компании, а копия выдается на руки кассиру.

Оригинал акта инвентаризации передается в бухгалтерию компании, а копия выдается на руки кассиру.

Если выявлены нарушения, в специальной графе кассир письменно объясняет причины их возникновения. Данные ревизии доносятся до руководства, в полномочиях которого назначить последующие мероприятия по результатам инвентаризации.

Заключение

Систематическая инвентаризация средств в кассе помогает определить соответствие между бухгалтерскими данными и фактическим наличием денежных активов компании. Качественная ревизия предотвращает случаи хищения денежных средств, выявляет неправильное ведение финансовых бумаг и в целом улучшает финансовую стабильность компании.

С целью проверить остаток наличных средств компании для ревизии данных бухгалтерского учета проводится инвентаризация кассы. Материальную ответственность за наличие и сохранность средств предприятия несет кассир. На момент проведения ревизии он должен привести в порядок документацию и передать ее проверочной комиссии. В нашем материале мы расскажем о правилах, по которым проводится инвентаризация денежных средств компании.

Основы

Порядок проведения инвентаризации наличных средств, находящихся в кассе компании, регламентирован законодательством России в соответствии с Приказом Минфина № 49. Сроки ревизии определяются руководителем компании (исключение составляет обязательная инвентаризация, сроки которой устанавливаются на законодательном уровне). Это предусматривает Закон №402-ФЗ ст. 11.

Ревизия средств в кассе проводится по таким причинам:

  • Имущество компании передается в аренду, выкупается или реализовывается.
  • Идет подготовка финансовой отчетности за год.
  • Увольняется кассир, и на его должность ставится другое лицо.
  • Обнаружено злоупотребление должностными обязанностями, выявлен факт хищения средств компании или порча ценного имущества.
  • Экстремальные обстоятельства.
  • С целью усиления финансового контроля внутри компании.
  • Если в бухгалтерском учете обнаружена ошибка.
  • Следственные, контрольные или ревизующие лица требуют ревизии средств в кассе.
Сверка кассы может быть неожиданностью для материально ответственного лица. Таким образом проверяется его профессионализм и компетентность.

Процедура

Инвентаризация наличных в кассе – важное мероприятие, осуществляемое в несколько этапов:

  • Подготовка.
  • Пересчет наличных, сверка их количества, зафиксированного в учетных финансовых документах.
  • Заполнение акта о проведенной инвентаризации.
  • Итоговый анализ полученных результатов.

Главным подтверждением запуска ревизии кассы выступает приказ руководителя компании. Образец документа можно посмотреть здесь. Он определяет дату начала проверки, сроки ее проведения, кроме того, утверждается проверочная комиссия (не менее трех человек, из числа которых выбирается председатель). В процессе проверки все ее члены должны присутствовать лично. Отсутствие даже одного лица комиссии является причиной для признания итогов проверки недействительными.

В начале процедуры кассир в письменном виде прописывает, что кассовая документация собрана и передана комиссии. Также кассир должен предварительно отразить приход и расход средств по соответствующим статьям и письменно подтвердить проведение всех операций.

Деньги, бумаги компании и прочие документы, хранящиеся в кассовом сейфе, пересчитываются полистно. Перечень указывается в инвентаризационной описи (сумма, количество и достоинство каждого денежного знака). Данные сопоставляются с результатами учетных регистров.

Цели

Комиссия, занимающаяся ревизией, в ходе проверки удостоверяет следующие действия:

  • Кассир работает в порядке кассовой дисциплины.
  • Есть официальный документ о материальной ответственности лица.
  • Соблюдены условия для сохранности (есть сейф, система сигнализации).
  • Правила приема и выдачи денег соблюдены.
  • Списание денежных средств отражено в документах.
  • Сведения о проведенных операциях с финансовыми организациями достоверны.

Особенно тщательно проверяется кассовая книга, обязательными условиями для которой является шнуровка, нумерация страниц. Записи в книге проводятся своевременно и имеют документальное отражение, помарок (исправлений) нет.

Оформление

Результаты ревизии отражаются в сличительной ведомости. Обобщенные итоговые данные заносятся в инвентаризационный акт (форма № ИНВ-15). Документ содержит такую информацию:
  • Наименование компании, где проводилась инвентаризация.
  • Порядковый номер документа, дата составления.
  • Приказ, на основании которого велась ревизия (номер и дата вступления в силу).
  • Подпись кассира и членов комиссии.

В графы акта вносится прописью объем средств, количество ценных бумаг по факту. Обязательно прописывается результат инвентаризации (недостача, излишек). В акт вносятся номера ордеров, проходивших по кассе перед ревизией. Оригинал акта передается в бухгалтерию компании, а копия выдается на руки кассиру.

Оригинал акта инвентаризации передается в бухгалтерию компании, а копия выдается на руки кассиру.

Если выявлены нарушения, в специальной графе кассир письменно объясняет причины их возникновения. Данные ревизии доносятся до руководства, в полномочиях которого назначить последующие мероприятия по результатам инвентаризации.

Заключение

Систематическая инвентаризация средств в кассе помогает определить соответствие между бухгалтерскими данными и фактическим наличием денежных активов компании. Качественная ревизия предотвращает случаи хищения денежных средств, выявляет неправильное ведение финансовых бумаг и в целом улучшает финансовую стабильность компании.

  1. Цели и задачи аудита кассовых операций
  2. Программа проверки операций по кассе и тестирование системы контроля
  3. Организация рабочего этапа проверки
  4. Проверка оформления первичных документов
  5. Проверка регистров и форм отчетности
  6. Особенности компьютеризированного ведения учета кассовых операций
  7. Проверка правильности, ϲʙᴏевременности и полноты оприходования наличных денежных средств
  8. Инвентаризация кассы
  9. Проверка соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе
  10. Аудит инкассированных денежных сумм
  11. Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин
  12. Аудит денежных документов в кассе
  13. Ответственность руководства аудируемого лица за организацию учета кассовых операций

Цели и задачи аудита кассовых операций

Цель аудиторской проверки кассовых операций – установление ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Это направление аудита может быть реализовано при проведении как обязательной, так и инициативной аудиторской проверки, а также может быть предметом отдельного договора, но чаще всего входит составной частью в договор общего аудита.

Кстати, этапы аудиторской проверки кассовых операций могут быть организованы в следующей последовательности:

  • определение цели и основных задач аудита, подборка нормативных актов, ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙие кᴏᴛᴏᴩым крайне важно проверить;
  • составление аудиторской программы (возможно применение тестов средств контроля) и программы процедур по существу;
  • определение целесообразности использования результатов работы внутреннего аудита (если он организован на предприятии и охватывает данное направление);
  • проверка организации материальной ответственности кассира;
  • документальное подтверждение ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙия данных бухгалтерского баланса по статье «Денежные средства» и Отчета о движении денежных средств счетам учета денежных средств, в т.ч. находящихся в кассах организации;
  • документирование существенных нарушений ведения учета, подготовки отчетности, соблюдения законодательства;
  • информирование руководства аудируемого лица о выявленных недостатках и получение от него письменных разъяснений;
  • контроль за внесением аудируемым лицом исправлений в регистры и формы отчетности.

Аудитор должен прежде всего определить ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙие проверяемых хозяйственных операций и документов, связанных с их оформлением, нормам действующего законодательства. При ϶ᴛᴏм крайне важно учитывать следующие нормативные документы:

  • Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 № 40;
  • Стоит сказать — положение Центрального банка РФ от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»;
  • Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49;
  • письмо Министерства финансов РФ от 12.02.2002 № 3-01-01/ 11–71 «О порядке установления лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки».

Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом. Это связано с подвижностью данных активов и подверженностью их злоупотреблениям.

Программа проверки операций по кассе и тестирование системы контроля

При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. С помощью тестирования аудитор дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации. О недостаточной эффективности внутреннего контроля могут свидетельствовать такие факты:

  • отсутствие в организации приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок кассы;
  • отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения внезапных инвентаризаций кассы;
  • наличие признаков формального проведения инвентаризаций кассы (предупрежден кассир);
  • отсутствие в штате кассира, когда данные функции возложены на другого работника без письменного распоряжения руководителя организации;
  • отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;
  • предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо руководителя организации и главного бухгалтера, не отраженное распоряжением руководителя организации.

Низкая оценка эффективности внутреннего контроля потребует увеличения объемов аудита и усиления внимания к данному участку проверки.

Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета.

При планировании аудита конкретного предприятия перечень вопросов с целью определения эффективности внутреннего контроля и обеспечения сохранности денежных средств и достоверности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете может видоизменяться. Приведем примерный перечень вопросов, при формировании мнения на кᴏᴛᴏᴩые аудитор должен выявить положительные и отрицательные факты.

Организация рабочего этапа проверки

Рабочий этап проверки кассовых операций может быть совершен в такой последовательности:

  • инвентаризация кассы;
  • проверка правильности документального оформления операций;
  • проверка полноты и ϲʙᴏевременности оприходования денежных средств;
  • аудиторская проверка правильности списания денег в расход;
  • проверка соблюдения кассовой дисциплины;
  • проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;
  • оформление результатов проверки.

Эти направления позволяют получить аудиторские доказательства по всем основным параметрам, предложенным в Федеральном стандарте аудита № 5 «Аудиторские доказательства».

Для реализации общего плана аудита составляется Программа аудита, в кᴏᴛᴏᴩой можно предусмотреть более детальные направления контроля и анализа за движением наличных денежных средств в организации. В ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с Федеральным стандартом аудита № 3 «Планирование аудита» она может быть составлена в виде программы тестов средств контроля и аудиторских процедур по существу. Программы помогают выявить существенные недостатки, являясь составной частью рабочей документации аудита, способствуют документальному оформлению процесса аудита и его результатов.

Проверка оформления первичных документов

При проведении аудита для достижения цели «достоверность» крайне важно уделить особое внимание правильному заполнению первичных документов, наличию и подлинности подписей (выполняется по возможности) получателей денег на расходных кассовых ордерах. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером предприятия или лицами, на ϶ᴛᴏ уполномоченными.

Читайте так же:  Декларация о доходах ИП

Документы должны быть четко и правильно оформлены: без исправлений, с наличием расписок получателей, погашенные штампом «Оплачено» с указанием даты. Проверяется законность и обоснованность произведенных из кассы выплат денежных средств. В ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с Порядком ведения кассовых операций выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере, в оправдание расхода наличных денег по кассе не принимается. Кстати, эта сумма считается недостачей и подлежит взысканию с кассира. Исключая выше сказанное, выбудут факты подписи расходных кассовых документов только одним руководителем или главным бухгалтером. Важно знать, что большое значение имеет корректность записей в бухгалтерском учете, в особенности факты исправления ошибок, связанных с неправомерным отражением хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета, приводящих к занижению или завышению выручки от реализации.

Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишками кассы и зачисляются в доход предприятия. Стоит заметить, что они могут также свидетельствовать о фактах неполного зачисления наличной выручки от контрагентов.

Кассир в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с действующим законодательством несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации. Договор о полной материальной ответственности должен быть заключен после издания руководителем приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу. При этом на малых предприятиях обязанности кассира может выполнять главный бухгалтер или другой штатный работник по письменному заключению руководителя и при обязательном условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

Необходимо обратить внимание на правильность ведения кассовой книги и порядок составления отчетов кассира. Кассовая книга должна быть типовой формы, прошита, опечатана с указанием количеств листов. При ручном варианте оформления кассовой книги нумерация листов в каждой книге может начинаться заново.

Проверка регистров и форм отчетности

При проверке правильности отражения в бухгалтерском балансе денежных средств и кассовой наличности как их составляющей аудитор сопоставляет остатки денежных средств на отчетную дату с кассовой книгой и первичными документами, а затем с регистрами бухгалтерского учета в форме журналов-ордеров или заменяющих их карточек счета, далее со счетами в Главной книге и с балансовыми данными. Следует учесть, что данные бухгалтерской отчетности должны включать показатели деятельности всех филиалов и иных подразделений организации.

В ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии в Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности (в ред. приказа Минфина РФ от 31.12.2004 № 135н) показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на базе отчетной информации. Решение организацией вопроса, будет ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. Организация может принять решение, когда существенной признается сумма, отношение кᴏᴛᴏᴩой к общему итогу ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующих данных за отчетный год составляет не менее 5 %.

К счету 50 могут быть открыты субсчета:

  • 50-1 «Касса организации»;
  • 50-2 «Операционная касса»;
  • 50-3 «Денежные документы»; и др.

На субсчете 50-1 должны учитываться денежные средства в кассе организации. В случае если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты по каждому наименованию. Уместно отметить, что операции в кассовой книге отражаются как в валюте платежа, так и в ее рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату совершения операции.

Субсчет 50-2 «Операционная касса» открывается для учета наличия и движения денежных средств организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов должен быть организован по их видам.

Особенности компьютеризированного ведения учета кассовых операций

В условиях автоматизированного ведения учета кассовой книги нумерация должна быть сплошной с начала года. Исключая выше сказанное, должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Следует помнить, что в договоре на аудиторские услуги предусматривается согласие экономического субъекта на использование базы данных. Наличие системы КОД не оϲʙᴏбождает экономический субъект от обязанности документировать в установленном порядке факты хозяйственной жизни в целом и операции с кассовой наличностью в частности. При этом проведение аудитором процедур в отношении копий компьютерных файлов возможно, если есть уверенность в том, что они совпадают с оригиналами. При проверке надежности средств внутреннего контроля в системе КОД аудитор должен обратить внимание в т.ч. на возможность изменения программного обеспечения в части методов регистрации первичной информации.

В наибольшей степени ценными считаются аудиторские доказательства, полученные аудитором непосредственно в результате исследования хозяйственных операций, самостоятельного анализа. Аудиторам предоставлено право проверить в полном объеме не только документацию, но и фактическое наличие любого имущества, денежных средств, ценных бумаг, материальных ценностей, а экономический субъект обязан создавать аудитору условия для ϲʙᴏевременного и полного проведения проверки.

Проверка правильности, ϲʙᴏевременности и полноты оприходования наличных денежных средств

Денежные средства поступают в кассу предприятия из банков в виде наличной выручки от покупателей, от работников организации в оплату каких-либо услуг по заявлениям, как остатки неиспользованных подотчетных сумм и др.

Аудитор проверяет полноту и ϲʙᴏевременность оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка, путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, и выписок банка (по шифру, ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующему получению наличных денег).

Аудитор должен тщательно проверить полноту оприходования выручки от реализации продукции, товаров, работ. При ϶ᴛᴏм следует сверить записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах с отчетами, накладными и счетами (счетами-фактурами).

Грубейшим нарушением расчетов наличными деньгами между предприятиями считаются неоприходование и приϲʙᴏение денежных средств, поступивших от различных физических, юридических лиц по приходным ордерам, а также денежных сумм из банков. Стоит сказать, для выявления случаев приϲʙᴏения денежных средств производится одновременная проверка операций по кассе и по банку, а также со счетами расчетов.

Сплошной просмотр всех приложенных к отчету кассира за определенный день приходных и расходных кассовых ордеров позволяет выявить перечень документов, реквизиты кᴏᴛᴏᴩых не совпадают с Журналом регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Данные факты отражаются в рабочей документации аудитора.

Далее следует установить, все ли приходные и расходные кассовые ордера зарегистрированы в журналах регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; совпадают ли данные суммы с теми, кᴏᴛᴏᴩые указаны в журнале регистрации, каков источник поступления денежных средств, совпадают ли даты приема и выдачи денег по кассовым ордерам с датами их составления.

Недобросовестные действия аудируемого лица возможны в результате недоброкачественного составления первичных кассовых документов. Арифметические ошибки в ведомостях и кассовых отчетах приводят к образованию искусственного излишка денег в кассе, для их выявления аудитор использует пересчет итогов всех кассовых отчетов и всех платежных ведомостей. Аудиторская практика показывает, что наибольшее число нарушений при расходовании средств из кассы связано с денежными выплатами работникам и подотчетными суммами.

Инвентаризация кассы

Важно заметить, что одним из наиболее ценных источников получения аудиторских доказательств служат результаты инвентаризации кассы, проведенной совместно или самостоятельно аудитором. Инвентаризация средств в кассе должна проводиться периодически по распоряжению руководителя организации и перед составлением годового отчета не ранее 31 октября. Инвентаризация, осуществленная комиссией, назначенной руководителем, оформляется актом. Ее проводят в присутствии кассира и главного бухгалтера организации. При наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, ɥᴛᴏбы нельзя было покрыть недостачу денег из других источников, изменить остаток денег, выведенный в кассовой книге. Кассир представляет для проверки последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня, а также дает расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или несписанных в расход денег.

Излишки средств приходуются как доход предприятия (дебет счета 50, кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы»). Недостача средств списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», с кᴏᴛᴏᴩого затем списывается в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». По кредиту счетов 73 записи производятся в корреспонденции счетов денежных средств – на суммы внесенных платежей; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на суммы удержаний из заработной платы. В случае отказа кассира погасить недостачу организация имеет право подать исковое заявление в судебные органы.

Результаты инвентаризации оформляют актом, кᴏᴛᴏᴩый подписывают кассир и главный бухгалтер организации. Акт служит письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы аудитору для дальнейшей проверки.

Важно заметить, что одновременно с инвентаризацией проводится проверка условий хранения денежных средств и их ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙие предписанным нормам.

Проверка соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе

В кассе предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями данных предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Лимит кассы пересматривается в начале каждого года. Стоит сказать, для ϶ᴛᴏго в банк представляется расчет по форме № 0408020, приведенной в Приложении 1 Стоит сказать — положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П. Эту же форму можно подать и для увеличения лимита в течение годатрадиционно ϶ᴛᴏ требуется, если у организации существенно выросла наличная выручка.

При наличии у предприятия нескольких счетов в различных учреждениях банков предприятие по ϲʙᴏему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие направляет уведомление об определенном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в кᴏᴛᴏᴩых открыты ему ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующие счета.

Организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Организации, имеющие постоянную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда, социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

В случае если сумма наличных в кассе превышает лимит, то деньги можно сдать непосредственно в дневные или вечерние кассы банков, а также инкассаторам (п. 6 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 № 40).

По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а несданная предприятием в учреждения банков денежная наличность – сверхлимитной.

Читайте так же:  Ип физическое или юридическое лицо

К аудиторской проверке должна быть представлена справка банка об установлении лимита остатка наличных денежных средств в кассе. Превышение установленных лимитов в кассе допускается исключительно в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности работникам организации (в районах Крайнего Севера – пять дней).

Для проверки соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе предприятия, установленного банком, крайне важно провести сплошную проверку кассы, выявить отклонения от лимита и оформить все выводы.

Аудит инкассированных денежных сумм

Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей (п. 2.2 Стоит сказать — положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П).

Денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости, может приниматься банком от организаций через инкассаторских работников банка (п. 2.1.10, 1.14 Стоит сказать — положения о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным банком РФ 09.10.2002 № 199-П).

Кассир организации к каждой сдаваемой инкассаторам сумке с рублевой денежной наличностью выписывает препроводительную ведомость (Приложение 8 к Стоит сказать — положению о порядке ведения кассовых операций). Первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй – накладная к сумке – передается инкассатору при получении им сумки; третий – копия препроводительной ведомости – остается у организации (п. 6.3.7 Стоит сказать — положения о порядке ведения кассовых операций).

В данном случае при пересчете вложенной в сумку денежной наличности кассовым работником банка выявлен сомнительный денежный знак, что в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с п. 2.3.6 Стоит сказать — положения о порядке ведения кассовых операций должно быть оформлено актом на лицевой стороне препроводительной ведомости и накладной к сумке за подписями кассового и контролирующего работников.

Суммы денежных средств, сданные в кредитную организацию через службу инкассации, но не зачисленные на расчетный счет, числятся как денежные средства в пути , что демонстрируется по дебету счета 57 «Переводы в пути» и кредиту счета 50 «касса». Данная бухгалтерская запись производится до получения выписки банка по расчетному счету на основании расходного кассового ордера и третьего экземпляра препроводительной ведомости.

Сумма, не зачисленная на расчетный счет организации, в размере достоинства изъятого банком банкнота признается недостачей ценностей и списывается со счета 57 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», кᴏᴛᴏᴩый согласно Инструкции по применению Плана счетов предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат или взысканию с виновных лиц.

Сумма реального ущерба от принятия кассиром поддельного банкнота в оплату за реализованные товары, возмещенного виновным лицом (кассиром), не считается расходом в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли, поскольку не происходит уменьшения экономических выгод (не осуществляется затрат) организации (п. 2 ПБУ 10/99 «Расходы организаций», утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 33н; с учетом группировки расходов по ст. 252 НК).

Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин

При осуществлении наличных денежных расчетов при оказании услуг организация в обязательном порядке применяет контрольно-кассовую технику (далее – ККТ), включенную в Государственный реестр (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Закон о применении контрольно-кассовой техники)).

Аудитору крайне важно учитывать, что организации и индивидуальные предприниматели в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующих бланков строгой отчетности.

Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливаются Правительством РФ.

Следовательно, организация может иметь только одну главную кассу и в зависимости от количества контрольно-кассовой техники несколько операционных. Стоит сказать, для каждого объекта контрольно-кассовой техники должна вестись отдельная книга кассира-операциониста, в кᴏᴛᴏᴩой отражаются только данные по выручке, полученной через конкретную контрольно-кассовую машину (далее – ККМ). Заметим, что фактическое количество ККМ должно ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙовать данным бухгалтерского учета. При проверке книги кассира-операциониста нужно обращать внимание на записи показателей счетчиков не только действующих машин, но и бездействующих, а также находящихся в запасе. Пристального внимания требуют показатели счетчиков, с кᴏᴛᴏᴩыми ККМ вышли из ремонта.

Налоговые органы:

  1. осуществляют контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований Закона о применении контрольно-кассовой техники;
  2. осуществляют контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей;
  3. проверяют документы, связанные с применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники, получают необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок;
  4. проводят проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков;
  5. налагают штрафы в случаях и порядке, кᴏᴛᴏᴩые установлены КоАП, на организации и индивидуальных предпринимателей, кᴏᴛᴏᴩые нарушают требования Закона о применении контрольно-кассовой техники.

Аудит денежных документов в кассе

Находящиеся в кассе организации почтовые марки и другие денежные документы учитываются в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н, на счете 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы». Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Учет приобретения и расходования почтовых марок может производиться на основании журнала учета приема и выдачи денежных документов, кᴏᴛᴏᴩый организации могут вести в произвольной форме.

В ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы , форма кᴏᴛᴏᴩых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

  1. наименование документа;
  2. дату составления документа;
  3. наименование организации, от имени кᴏᴛᴏᴩой составлен документ;
  4. содержание хозяйственной операции;
  5. измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
  6. наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
  7. личные подписи указанных лиц.
Следовательно, журнал учета приема и выдачи денежных документов, форма кᴏᴛᴏᴩого устанавливается организацией, должен содержать вышеуказанные реквизиты.

Операции по выдаче денежных документов оформляются записью в журнале учета приема и выдачи денежных документов. Первичные документы, на основании кᴏᴛᴏᴩых производятся бухгалтерские записи на субсчете 50-3, не отражаются в кассовой книге.

Ответственность руководства аудируемого лица за организацию учета кассовых операций

Руководство экономического субъекта несет ответственность за разработку системы внутреннего контроля. Аудитору надо убедиться, что на проверяемом им экономическом субъекте применяются процедуры внутреннего контроля.

Порядок ведения кассовых операций предусматривает обязанности руководителей организаций:

  1. оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. При ϶ᴛᴏм хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается;
  2. обеспечить ведение одной кассовой книги;
  3. производить прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением с обязательным применением ККМ.

Наличие на предприятии утвержденного приказом руководителя списка лиц, кᴏᴛᴏᴩым могут выдаваться из кассы наличные деньги на хозяйственные нужды, оформление сотрудниками «заявлений на выдачу денег», указание в разрешительной надписи руководителя предприятия или уполномоченного лица срока, на кᴏᴛᴏᴩый они выданы, препятствуют злоупотреблениям.

Выявляя нарушения кассовой дисциплины, аудитор может оценить величину финансовых санкций, кᴏᴛᴏᴩые могут быть наложены на аудируемое лицо в случае его проверки, и сопоставить их с определенным для данного участка проверки уровнем существенности и с финансовым результатом деятельности предприятия.

Выявив существенные вопросы, требующие профессионального суждения аудитора, вместе с выводами, сделанными по данным вопросам, аудитор демонстрирует их в рабочей документации в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита».

Письменная информация (отчет) по результатам проведения аудита представляется аудитором руководству экономического субъекта в случае обязательного аудита. Промежуточную информацию можно передавать в устном или письменном виде в процессе аудиторской проверки. По итогам аудиторской проверки может быть подготовлен предварительный вариант письменной информации аудитора, в кᴏᴛᴏᴩом может быть выражено требование по внесению исправлений в данные бухгалтерского учета и перечень уточнений к уже подготовленной бухгалтерской отчетности. На предварительный вариант руководство экономического субъекта может подготовить письменный ответ. Аудиторская организация в окончательном варианте письменной информации должна дать оценку сделанным исправлениям, имеющим существенный характер.

В описательной части аудиторского отчета (письма руководству) должны быть изложены результаты проверки по следующим основным направлениям:

  1. состояние системы внутреннего контроля;
  2. состояние бухгалтерского учета и отчетности;
  3. соблюдение законодательства при совершении аудируемым лицом хозяйственных операций;
  4. выявленные нарушения и рекомендации по их исправлению.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источники:

  1. Арсеньев К. К. Заметки о русской адвокатуре; Автограф — М., 2013. — 560 c.
  2. Омельченко, О.А. Всеобщая история государства и права; Остожье; Издание 255-е, 2013. — 576 c.
  3. Дмитриев, О. В. Экономическая преступность и противодействие ей в условиях рыночной системы хозяйствования / О.В. Дмитриев. — М.: ЮРИСТЪ, 2005. — 400 c.
  4. Малько, А.В. Теория государства и права (для бакалавров). Учебник / А.В. Малько, др.. — Москва: Высшая школа, 2015. — 196 c.
  5. Романовский, Г.Б. Гносеология права на жизнь; СПб: Юридический центр, 2013. — 370 c.
  6. Саблин, М. Т. Взыскание долгов. От профилактики до принуждения / М.Т. Саблин. — М.: КноРус, 2013. — 400 c.
  7. Жилина, Е. А. Юридическая служба предприятия: cоздание и управление / Е.А. Жилина. — М.: КноРус, 2010. — 168 c.
Инвентаризация кассы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here