Как рассчитать командировочные расходы?

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: Как рассчитать командировочные расходы?. Мы постарались полностью раскрыть тему с юридической точки зрения и предоставить информацию в доступном виде. Если все же у вас возникли вопросы, вы всегда можете их задать нашему дежурному юристу.

Как рассчитать командировочные расходы? 147

Командировка тоже является работой. К тому же от командировки редко можно отказаться. Но при выполнении своей работы сотрудники не должны нести свои личные денежные потери. Поэтому для того, чтобы сотрудники не ощутили потери материальных средств, на законодательном уровне предусмотрена выплата командировочных.

Руководители среднего и малого бизнеса вынуждены отправлять сотрудников своей компании в рабочие командировки. Для начала разберемся с тем, какая поездка называется командировкой. В первую очередь это поездка, целью которой является решение рабочих вопросов. В данную поездку сотрудника чаще всего направляет директор. В обязанности бухгалтера входит расчет и выплата командировочных средств сотруднику. Но как правильно произвести начисления? Об этом мы и поговорим.

Основные правила

Как рассчитать командировочные расходы? 84

Бухгалтер должен выяснить, за какие дни проводятся начисления. В некоторых случаях командировочные выплачиваются только на рабочие дни. Однако чаще всего выплата средств происходит за все дни рабочей поездки, включая дни, которые он провел в дороге, выходные и праздники.

Для расчета оплаты одного рабочего дня сотрудника необходимо вычислить его средний заработок за последний год. При расчете средней дневной заработной платы следует учитывать все надбавки и премии. Однако любую материальную помощь, которую сотрудник получил на протяжении этого года, в расчет брать не нужно.

После того как бухгалтер вычислил средний заработок сотрудника за день, ему необходимо вычислить количество дней, которые сотрудник провел в командировке. Как правило, командировка начинается в день отправления сотрудника в поездку, а заканчивается – в день его приезда.

Формула расчета командировочных включает в себя умножение количества дней в командировке на средний дневной заработок. Именно эту сумму сотрудник получается перед поездкой в командировку в бухгалтерии.

Как правильно рассчитать командировочные расходы бухгалтеру? Об этом идет речь в видео ниже.

https://youtu.be/JeIT8eqk1ko

Пример расчета

Как рассчитать командировочные расходы? 181

Менеджер Иванов Л.Л. работает с понедельника по пятницу с двумя выходными в неделю. Его заработная плата с 1 января 2013 года составляет 10000 рублей, а в 2012 году была 8000 рублей. Сотрудника отправили в командировку на 10 дней в Саратов с 1 апреля.

Для того чтобы вычислить командировочные для менеджера Иванова Л.Л., вначале необходимо рассчитать его среднюю заработную плату за день работы.

8000 х 9 + 10000 х 3 = 102000 (заработная плата сотрудника за последний год).

Теперь необходимо поделить эту сумму на количество рабочих дней, которые были у сотрудника Иванова за последний год. Данная информация есть у бухгалтера и в этом случае количество рабочих дней равно 202.

102000 / 202 = 504,95 (средняя заработная плата сотрудника за день).

После этого необходимо умножить среднюю заработную плату за день на количество рабочих дней, которые Иванов проведет в командировке.

504,95 х 8 = 4040 рублей.

Именно эту сумму менеджер Иванов Л.Л. получил в бухгалтерии, когда отправится в командировку.

В том случае, если сотрудник работает по скользящему графику, то для того, чтобы начислить ему командировочных используется среднечасовая заработная плата сотрудника.

Выплата заработной платы вместо командировочных

Как рассчитать командировочные расходы? 61

В некоторых ситуациях средняя заработная плата, которая сохраняется на время рабочей поездки сотрудника, меньше, чем его текущая зарплата. В этом случае у работодателя есть право доплатить сотруднику существующую разницу.

Трудовым законодательством на время нахождения человека в командировки за ним должно сохраняться его рабочее место, а также его средняя заработная плата. В те дни, когда он находится в командировки, по закону работодатель обязан ему выплачивать только минимальные выплаты, исходя из количества дней и средней заработной плате.

Однако по закону работодатель не имеет права ухудшать его положение, а про улучшение речи не идет. Так что работодатель имеет права компенсировать сотруднику разницу между его заработной платой и командировочными, если такая компенсация прописана в трудовом договоре этого сотрудника или в рабочем кодексе данной компании.

Министерство финансов поддерживает эту позицию работодателей, поэтому расходы на доплаты разницы бухгалтера имеют права учитывать в составе расходов, которые идут на заработную плату сотрудников.

Однако бухгалтер не имеет права осуществлять расчет только по окладу сотрудника. Специалисту в любой случае придется произвести расчеты среднего заработка для командировочных, чтобы не допустить ошибку. Ведь если командировочные оплачиваются хуже, чем средний заработок сотрудника, то это не просто ошибка, но и нарушение трудового законодательства.

Указание командировочных в смете

При оформлении командировки очень важно составлять ее смету, чтобы потом не возникало ненужных вопросов и разногласий. Оформление сметы выполняется в произвольной форме. В этом документе указываются все расходы, которые несет сотрудник за период своей рабочей поездки.

К таким расходам относится:

  1. Проезд к месту командировки и обратно.
  2. Проживание в гостиницы или съем другого вида жилья, а также сопутствующие расходы, связанные с проживанием.
  3. Суточные.
  4. Дополнительные расходы. Сюда может входить оплата телефонных разговоров или интернета, страховка, оформление документов, которые необходимые для выезда к месту командировки и многое другое.
Читайте так же:  Правила ведения кассовой книги

Составление сметы – это обязанность бухгалтера. Приблизительная смета составляется до командировки, а реальная — после возвращения сотрудника, который может подтвердить свои расходы чеками и билетами.

При поездке за границу

Как рассчитать командировочные расходы? 63

При направлении сотрудника в командировку за пределы страны необходимо оформить смету расходов. В этой смете перечисляется список расходов, которые понесет сотрудник за период командировки. В документе указываются приблизительные суммы расходов для того, чтобы бухгалтер смог рассчитать аванс, который необходимо выдать.

При командировке за границу в обязанности работодателя входит проверка заграничного паспорта у сотрудника, а также оформление для него медицинской страховки и визы, а также других документов, которые необходимы для выезда в ту или иную страну.

В том случае, если сотрудника отправляют в командировку на пределы страны, ему обязаны выдать аванс на текущие расходы. Если работодатель не выдает сотруднику аванс, это является нарушением трудового законодательства.

Аванс должен выдаваться в валюте той страны, куда командируется сотрудник, или в валюте, которую он сможет легко поменять самостоятельно после прибытия на место.

Если заграничная командировка подразумевает еще и некоторые расходы на территории нашей страны, то работодатель может выдать аванс частично в национальной валюте, а частично в валюте той страны, куда он направляет человека. Обязательно, чтобы в смете была указана выдача аванса в двух валютах.

По желанию командируемого или в зависимости от политики компании аванс может выдаваться, как наличными средства, так и в безналичной форме.

Определение суммы аванса происходит на основании времени пребывания в командировки, расходов на проживания и проезд, а также прочих расходов. Попробуем разобрать эти виды расходов отдельно.

Дополнительные расходы

Если работодатель отправляет сотрудника в загранкомандировку, он обязан оплатить ему такие услуги, как стоимость проживания в гостиницы или другом в виде жилья, дополнительные услуги, например, стирка или починка одежды, оформление виз и паспортов, медицинская страховка и другие расходы.

В общем-то, со всеми расходами понятно. Отдельно стоит уточнить только компенсация расходов, которые связаны с оформлением паспортов, виз и страховок. Компенсация данных расходов происходит только в том случае, если оформление этих документов произошло уже после того, как был издан приказ о командирование сотрудника за границу, а также после подписание данного приказа руководителем этого предприятия. Кроме того, данный приказ должен отражать необходимость в компенсации этих расходов.

Суточные траты

Как рассчитать командировочные расходы? 62

Суточные расходы являются возмещаемыми расходами командируемого сотрудника на питание и прочие нужды. Такие траты не требуют документального подтверждения для внесения в смету.

Размер суточных рассчитывается в зависимости от различных факторов:

  1. Страна, в которую отправляется сотрудник.
  2. Длительность пребывания.
  3. Необходимость питания, если оно не включено в оплату проживания или не оказывается стороной, которая принимает.

Достаточно часто руководители малого и среднего бизнеса устанавливают единые суточные для командируемых за границу. При этом не учитывает ни страна пребывания, ни количество питания, предоставляемого гостиницей или принимаемой стороной.

Суточные могут рассчитываться за каждый день пребывания в командировке отдельно. Суточные могут выдаваться в валюте страны, куда направляется командируемый сотрудник, или в валюте, которую он сможет без проблем поменять на месте после приезда.

Составление отчета

На протяжении трех дней после возвращения из командировки сотрудник обязан предоставить в бухгалтерию отчет о расходе денежных средств. В том случае, если из выданного ему аванса у него остались неиспользованные деньги, он должен отдать. Оформление отчета является обязательным даже в том случае, если сотрудник использует для расчета только банковскую карточку и передвижение денежных средств с нее легко можно получить в банке.

К отчету должны быть приложены такие документы, как приказ о направлении в командировку, проездные документы, чеки с гостиницы, копия страницы загранпаспорта с визой (если это командировка за границу) и прочие чеки, которые относятся к возмещаемым расходам.

В заключение статьи рекомендуем посмотреть видео, в котором приводится пример расчета оплаты командировочных дней.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
 
+7 (495) 212-90-15 (Москва)
+7 (812) 332-54-12 (Санкт-Петербург)
 
Это быстро и бесплатно!

Администрация ООО «Хонкапромстройтехника» просит разъяснить:

1) порядок и нормы выдачи командировочных работникам, выезжающим в Москву;

2) кто выдает и кто конвертирует (обслуживающий банк или другие организации) иностранную валюту для командированных работников?

Х.Мадрахимов,

директор ООО «Хонкапромстройтехника».

– Порядком выдачи средств на командировочные расходы при командировках работников министерств, ведомств, предприятий и организаций за пределы Республики Узбекистан (зарегистрирован МЮ 5 июня 2000 года N 932, далее – Порядок N 932) установлены следующие выплаты, подлежащие возмещению командированному работнику:

суточные расходы;

расходы на проживание (по найму жилья);

транспортные расходы (кроме такси);

представительские расходы;

непредвиденные и другие расходы.

Читайте так же:  Закрыть ИП документы

Для командирования работника необходимо прежде всего оформить приказ (распоряжение) руководителя о направлении работника в командировку, в котором указываются:

пункт назначения;

наименование организации, куда командируется работник;

срок, цели и продолжительность командировки;

виды расходов, возмещаемых командированному лицу.

На его основании оформляются и утверждаются руководителем план-задание на поездку, смета (расчет) командировочных расходов, командировочное удостоверение.

При определении видов и сумм возмещаемых расходов следует учитывать, что нормируемыми являются только суточные расходы и расходы на проживание. Согласно приложению N 1 к Порядку N 932, норма суточных в г.Москве составляет 25 долларов США за каждый день нахождения в командировке, включая дни выезда и приезда, расходов на проживание – 80 долларов США в сутки. Исходя из них составляется смета (расчет) командировочных расходов. Руководитель предприятия может установить доплаты к этим нормам, закрепив это отдельным приказом (распоряжением). Окончательный расчет расходов на проживание осуществляется по возвращении работника из командировки по фактически произведенным расходам, подтвержденным счетом-фактурой, счетом (квитанцией) гостиницы и т.п. Суточные выплачиваются по установленным нормам с учетом доплат (если они были установлены руководителем) без представления подтверждающих документов.

К возмещаемым работнику транспортным расходам относятся расходы:

на приобретение билета (если билет покупает сам работник);

на проезд в иностранном государстве от аэропорта, вокзала, пристани до места проживания и обратно, если они находятся за чертой населенного пункта.

Расходы за пользование внутригородским транспортом компенсируются работнику в составе суточных (пункт 4.6 Порядка N 932). Однако по распоряжению руководителя они могут быть возмещены отдельно. Также предприятие может компенсировать работнику прочие (непредвиденные, представительские) расходы по командировке – на оплату провоза багажа сверх нормы, телефонные переговоры и т.д. Транспортные и другие ненормируемые расходы возмещаются при условии представления работником по возвращении из командировки подтверждающих документов.

Суточные расходы и расходы на проживание выдаются работнику авансом в иностранной валюте. Предприятиям, не имеющим собственных валютных средств, необходимую сумму инвалюты покупает обслуживающий банк на внебиржевом валютном рынке на основании представленных ему документов:

заявления на выдачу командировочных;

копии приказа о командировании с указанием в нем фамилий, инициалов командируемых работников, места и срока командировки;

расчета (сметы) причитающейся суммы инвалюты, заверенного руководителем и главным бухгалтером организации;

плана-задания на поездку, утвержденного руководителем организации;

копий писем, факсов, телексов приглашающей стороны с указанием условий финансирования данной поездки (при их наличии);

копии решения (распоряжения, постановления) Кабинета Министров Республики Узбекистан (для лиц, выезжающих по решению правительства).

На их основании банк заключает с предприятием договор купли-продажи, в котором указываются характер сделки, наименование и сумма инвалюты, порядок осуществления расчетов, обязательства сторон и т.д. Чтобы банк купил иностранную валюту предприятию необходимо зарезервировать достаточный для покупки объем сумов.

Приобретенная иностранная валюта зачисляется на специальный валютный счет предприятия и в последующем выдается ему для выплаты аванса командированному работнику. Использовать валюту в иных целях запрещается.

После возвращения из командировки работник должен не позднее 3-го рабочего дня представить в бухгалтерию авансовый отчет по использованию полученной валюты. Окончательный расчет по результатам командировки производится по фактическим расходам с учетом установленных норм и доплат по курсу ЦБ на день принятия авансового отчета. Отраженные в нем расходы должны быть подтверждены документально и утверждены руководителем организации. Авансовый отчет с приложением подтверждающих документов представляется в банк.

Если работник израсходовал иностранную валюту не полностью, остаток средств необходимо возвратить в кассу организации для последующей сдачи в банк в течение 2 банковских дней. Когда фактические расходы командированного работника превышают сумму выданного аванса, сумма перерасхода возмещается по решению руководства.

В бухгалтерском учете все операции в инвалюте отражаются в сумовом эквиваленте по курсу ЦБ на дату их совершения в соответствии с Положением о порядке отражения операций, выраженных в иностранной валюте, в бухгалтерском учете, статистической и иной отчетности. По задолженности перед работниками по командировочным расходам датой совершения операции является дата утверждения авансового отчета (приложение к НСБУ N 22 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте»).

ПРИМЕР. Работник направлен в командировку в город Москву на 5 дней для участия в выставке и заключения контрактов с российскими компаниями. Для выдачи аванса на командировочные расходы предприятием приобретена и выдана работнику иностранная валюта в размере 775 долл. США. В том числе:

суточные расходы – 375 долл. (25 долл. х 5 дней);

расходы на проживание – 400 дол. (80 долл. х 5 дней).

Авиабилеты приобретены предприятием по перечислению.

Для покупки иностранной валюты предприятие зарезервировало 1 302 тыс. сум. (предприятием установлен предельный курс покупки 1 680 сум.). Валюта приобретена по курсу 1 675 сум. На день покупки курс Центрального банка составлял 1 672 сума.
Руководителем утвержден приказ о возмещении сумм перерасхода по командировочным в долларах США при условии представления подтверждающих документов.
В связи с необходимостью срок пребывания работника в командировке был продлен на три дня. Продление срока оформлено приказом руководителя.
По прибытии из командировки, работником представлен авансовый отчет и документы, подтверждающие им расходы в г.Москве. Общая сумма командировочных расходов согласно авансовому отчету составила 1 055 долл. США, в том числе:

суточные расходы (8 дней) – 200 долл.;

Читайте так же:  Форма ко 5 образец заполнения

расходы на проживание в гостинице (8 дней) – 800 долл.;

расходы на телефонные переговоры с руководителем предприятия – 20 долл;

транспортные расходы (по проезду от аэропорта до места назначения) – 35 долл.

На дату утверждения авансового отчета курс доллара, установленный ЦБ, составлял 1 678 сумов.

По прибытию из командировки работнику возмещается разница между суммой фактических расходов по командировке и выданного аванса – 280 долл. (1 055 – 775) в сумовом эквиваленте.

 Бухгалтерские проводки по данным операциям будут следующими:

 N

Содержание

хозяйственной

операции

Сумма,

тыс. сум.

Корреспонденция счетов

по НСБУ N 21

дебет

кредит

Отражается перечисление сумов для покупки иностранной валюты ($775 х 1 680)

Отражается покупка иностранной валюты ($775 х 1 672)

и отрицательная курсовая разница ($775 х (1 675 – 1 672))

Получена из банка валюта для выдачи аванса

на командировочные расходы

Выдан аванс на командировочные расходы

Отражаются расходы по командировке по курсу ЦБ на дату утверждения авансового отчета ($1055), в т.ч.:

зачет выданного аванса ($775  х 1 678);

задолженность командированному работнику ($280 х 1 678)

Отражается положительная курсовая разница

по выданному авансу

($775 х (1 672 – 1 678))

Погашается задолженность перед работником

Следует также учитывать налоговые последствия по командировочным расходам как для работника, так и для предприятия.

Налоговые последствия по расходам при командировке

за пределы Узбекистана

N

Расходы на 

командировку

Налог на прибыль

Налог на доходы физических лиц

ЕСП и страховые взносы

Вычитаемые расходы

Невычитаемые расходы

не облагаются

облагаются

Не облагаются

Расходы на проезд к месту командировки и обратно:

при наличии подтверждающих документов

фактически произведенные расходы (п. 14 «а» ст. 145 НК)

фактически произведенные выплаты

(п. 7 ст. 171 НК)

фактически произведенные выплаты

(в пределах и сверх норм)

(ст. 306 НК)

при отсутствии проездных документов

в размере стоимости проезда железнодорожным транспортом (или междугородным автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует), но не более 30% от стоимости авиабилета (п. 14 «а» ст.145 НК )

сверх стоимости проезда железнодорожным транспортом (или международным автобусом) или 30% от стоимости авиабилета (п. 3 ст. 147 НК)

в размере стоимости проезда железнодорожным транспортом (или междугородным автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует), но не более 30% от стоимости авиабилета (п. 7 ст. 171 НК)

сверх стоимости проезда железнодорожным транспортом (или международным автобусом) или 30% от стоимости авиабилета (п. 1 ст. 177 НК)

Расходы на найм жилого помещения:

при наличии подтверждающих документов

в пределах норм

(п. 14 «б» ст. 145 НК)

сверх норм (п. 3 ст. 147 НК)

фактически произведенные выплаты

(п. 7 ст. 171 НК)

фактически произведенные выплаты (ст. 306 НК)

при отсутствии подтверждающих документов

в пределах норм (п. 7 ст. 171 НК)

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

сверх норм

(п. 1 ст. 177 НК)

Суточные

в пределах норм

(п. 14 «в» ст. 145 НК)

сверх норм (п. 3 ст. 147 НК)

в пределах норм (п. 7 ст. 171 НК)

сверх норм

(п. 9 ст. 174 НК)

фактически произведенные выплаты (в пределах и сверх норм)

(ст. ст. 306, 308 НК)

Порядок налогообложения выплат, производимых работникам в связи с командировками в пределах республики, аналогичен приведенному в таблице. Исключение составляют налоговые последствия по налогу на прибыль по расходам на наем жилого помещения – при наличии подтверждающих документов вычету подлежит сумма фактических расходов.

У плательщиков единого налогового платежа командировочные расходы не влияют на налогооблагаемую базу.

Ответ подготовлен с использованием материалов электронных справочных систем «Практическая бухгалтерия» и «Экспортно-импортные операции».

Подробные разъяснения с примерами приведены в разделах:

«Денежные средства», «Оплата труда. Учет и налогообложение», ЭСС «Практическая бухгалтерия»;

«Расчеты по экспортно-импортным операциям», «Учет и налогообложение других внешнеэкономических операций», ЭСС «Экспортно-импортные операции».

Ольга РАХМАТУЛЛИНА,

эксперт-экономист «Norma Ekspert».

Норма, N 24 от 17 июня 2011 года.

Новая редакция утверждена постановлением МФ, МЭ, ГНК, правления ЦБ, Госкомстата, зарегистрированным МЮ 17 сентября 2004 года N 1411.

Утвержден приказом министра финансов, зарегистрированным МЮ 21 мая 2004 года N 1364.

Администрация ООО «Хонкапромстройтехника» просит разъяснить:

1) порядок и нормы выдачи командировочных работникам, выезжающим в Москву;

2) кто выдает и кто конвертирует (обслуживающий банк или другие организации) иностранную валюту для командированных работников?

Х.Мадрахимов,

директор ООО «Хонкапромстройтехника».

– Порядком выдачи средств на командировочные расходы при командировках работников министерств, ведомств, предприятий и организаций за пределы Республики Узбекистан (зарегистрирован МЮ 5 июня 2000 года N 932, далее – Порядок N 932) установлены следующие выплаты, подлежащие возмещению командированному работнику:

суточные расходы;

расходы на проживание (по найму жилья);

транспортные расходы (кроме такси);

представительские расходы;

непредвиденные и другие расходы.

Для командирования работника необходимо прежде всего оформить приказ (распоряжение) руководителя о направлении работника в командировку, в котором указываются:

пункт назначения;

наименование организации, куда командируется работник;

срок, цели и продолжительность командировки;

виды расходов, возмещаемых командированному лицу.

На его основании оформляются и утверждаются руководителем план-задание на поездку, смета (расчет) командировочных расходов, командировочное удостоверение.

При определении видов и сумм возмещаемых расходов следует учитывать, что нормируемыми являются только суточные расходы и расходы на проживание. Согласно приложению N 1 к Порядку N 932, норма суточных в г.Москве составляет 25 долларов США за каждый день нахождения в командировке, включая дни выезда и приезда, расходов на проживание – 80 долларов США в сутки. Исходя из них составляется смета (расчет) командировочных расходов. Руководитель предприятия может установить доплаты к этим нормам, закрепив это отдельным приказом (распоряжением). Окончательный расчет расходов на проживание осуществляется по возвращении работника из командировки по фактически произведенным расходам, подтвержденным счетом-фактурой, счетом (квитанцией) гостиницы и т.п. Суточные выплачиваются по установленным нормам с учетом доплат (если они были установлены руководителем) без представления подтверждающих документов.

К возмещаемым работнику транспортным расходам относятся расходы:

на приобретение билета (если билет покупает сам работник);

на проезд в иностранном государстве от аэропорта, вокзала, пристани до места проживания и обратно, если они находятся за чертой населенного пункта.

Расходы за пользование внутригородским транспортом компенсируются работнику в составе суточных (пункт 4.6 Порядка N 932). Однако по распоряжению руководителя они могут быть возмещены отдельно. Также предприятие может компенсировать работнику прочие (непредвиденные, представительские) расходы по командировке – на оплату провоза багажа сверх нормы, телефонные переговоры и т.д. Транспортные и другие ненормируемые расходы возмещаются при условии представления работником по возвращении из командировки подтверждающих документов.

Суточные расходы и расходы на проживание выдаются работнику авансом в иностранной валюте. Предприятиям, не имеющим собственных валютных средств, необходимую сумму инвалюты покупает обслуживающий банк на внебиржевом валютном рынке на основании представленных ему документов:

заявления на выдачу командировочных;

копии приказа о командировании с указанием в нем фамилий, инициалов командируемых работников, места и срока командировки;

расчета (сметы) причитающейся суммы инвалюты, заверенного руководителем и главным бухгалтером организации;

плана-задания на поездку, утвержденного руководителем организации;

копий писем, факсов, телексов приглашающей стороны с указанием условий финансирования данной поездки (при их наличии);

копии решения (распоряжения, постановления) Кабинета Министров Республики Узбекистан (для лиц, выезжающих по решению правительства).

На их основании банк заключает с предприятием договор купли-продажи, в котором указываются характер сделки, наименование и сумма инвалюты, порядок осуществления расчетов, обязательства сторон и т.д. Чтобы банк купил иностранную валюту предприятию необходимо зарезервировать достаточный для покупки объем сумов.

Приобретенная иностранная валюта зачисляется на специальный валютный счет предприятия и в последующем выдается ему для выплаты аванса командированному работнику. Использовать валюту в иных целях запрещается.

После возвращения из командировки работник должен не позднее 3-го рабочего дня представить в бухгалтерию авансовый отчет по использованию полученной валюты. Окончательный расчет по результатам командировки производится по фактическим расходам с учетом установленных норм и доплат по курсу ЦБ на день принятия авансового отчета. Отраженные в нем расходы должны быть подтверждены документально и утверждены руководителем организации. Авансовый отчет с приложением подтверждающих документов представляется в банк.

Если работник израсходовал иностранную валюту не полностью, остаток средств необходимо возвратить в кассу организации для последующей сдачи в банк в течение 2 банковских дней. Когда фактические расходы командированного работника превышают сумму выданного аванса, сумма перерасхода возмещается по решению руководства.

В бухгалтерском учете все операции в инвалюте отражаются в сумовом эквиваленте по курсу ЦБ на дату их совершения в соответствии с Положением о порядке отражения операций, выраженных в иностранной валюте, в бухгалтерском учете, статистической и иной отчетности. По задолженности перед работниками по командировочным расходам датой совершения операции является дата утверждения авансового отчета (приложение к НСБУ N 22 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте»).

ПРИМЕР. Работник направлен в командировку в город Москву на 5 дней для участия в выставке и заключения контрактов с российскими компаниями. Для выдачи аванса на командировочные расходы предприятием приобретена и выдана работнику иностранная валюта в размере 775 долл. США. В том числе:

суточные расходы – 375 долл. (25 долл. х 5 дней);

расходы на проживание – 400 дол. (80 долл. х 5 дней).

Авиабилеты приобретены предприятием по перечислению.

Для покупки иностранной валюты предприятие зарезервировало 1 302 тыс. сум. (предприятием установлен предельный курс покупки 1 680 сум.). Валюта приобретена по курсу 1 675 сум. На день покупки курс Центрального банка составлял 1 672 сума.
Руководителем утвержден приказ о возмещении сумм перерасхода по командировочным в долларах США при условии представления подтверждающих документов.
В связи с необходимостью срок пребывания работника в командировке был продлен на три дня. Продление срока оформлено приказом руководителя.
По прибытии из командировки, работником представлен авансовый отчет и документы, подтверждающие им расходы в г.Москве. Общая сумма командировочных расходов согласно авансовому отчету составила 1 055 долл. США, в том числе:

суточные расходы (8 дней) – 200 долл.;

расходы на проживание в гостинице (8 дней) – 800 долл.;

расходы на телефонные переговоры с руководителем предприятия – 20 долл;

транспортные расходы (по проезду от аэропорта до места назначения) – 35 долл.

На дату утверждения авансового отчета курс доллара, установленный ЦБ, составлял 1 678 сумов.

По прибытию из командировки работнику возмещается разница между суммой фактических расходов по командировке и выданного аванса – 280 долл. (1 055 – 775) в сумовом эквиваленте.

 Бухгалтерские проводки по данным операциям будут следующими:

 N

Содержание

хозяйственной

операции

Сумма,

тыс. сум.

Корреспонденция счетов

по НСБУ N 21

дебет

кредит

Отражается перечисление сумов для покупки иностранной валюты ($775 х 1 680)

Отражается покупка иностранной валюты ($775 х 1 672)

и отрицательная курсовая разница ($775 х (1 675 – 1 672))

Получена из банка валюта для выдачи аванса

на командировочные расходы

Выдан аванс на командировочные расходы

Отражаются расходы по командировке по курсу ЦБ на дату утверждения авансового отчета ($1055), в т.ч.:

зачет выданного аванса ($775  х 1 678);

задолженность командированному работнику ($280 х 1 678)

Отражается положительная курсовая разница

по выданному авансу

($775 х (1 672 – 1 678))

Погашается задолженность перед работником

Следует также учитывать налоговые последствия по командировочным расходам как для работника, так и для предприятия.

Налоговые последствия по расходам при командировке

за пределы Узбекистана

N

Расходы на 

командировку

Налог на прибыль

Налог на доходы физических лиц

ЕСП и страховые взносы

Вычитаемые расходы

Невычитаемые расходы

не облагаются

облагаются

Не облагаются

Расходы на проезд к месту командировки и обратно:

при наличии подтверждающих документов

фактически произведенные расходы (п. 14 «а» ст. 145 НК)

фактически произведенные выплаты

(п. 7 ст. 171 НК)

фактически произведенные выплаты

(в пределах и сверх норм)

(ст. 306 НК)

при отсутствии проездных документов

в размере стоимости проезда железнодорожным транспортом (или междугородным автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует), но не более 30% от стоимости авиабилета (п. 14 «а» ст.145 НК )

сверх стоимости проезда железнодорожным транспортом (или международным автобусом) или 30% от стоимости авиабилета (п. 3 ст. 147 НК)

в размере стоимости проезда железнодорожным транспортом (или междугородным автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует), но не более 30% от стоимости авиабилета (п. 7 ст. 171 НК)

сверх стоимости проезда железнодорожным транспортом (или международным автобусом) или 30% от стоимости авиабилета (п. 1 ст. 177 НК)

Расходы на найм жилого помещения:

при наличии подтверждающих документов

в пределах норм

(п. 14 «б» ст. 145 НК)

сверх норм (п. 3 ст. 147 НК)

фактически произведенные выплаты

(п. 7 ст. 171 НК)

фактически произведенные выплаты (ст. 306 НК)

при отсутствии подтверждающих документов

в пределах норм (п. 7 ст. 171 НК)

сверх норм

(п. 1 ст. 177 НК)

Суточные

в пределах норм

(п. 14 «в» ст. 145 НК)

сверх норм (п. 3 ст. 147 НК)

в пределах норм (п. 7 ст. 171 НК)

сверх норм

(п. 9 ст. 174 НК)

фактически произведенные выплаты (в пределах и сверх норм)

(ст. ст. 306, 308 НК)

Порядок налогообложения выплат, производимых работникам в связи с командировками в пределах республики, аналогичен приведенному в таблице. Исключение составляют налоговые последствия по налогу на прибыль по расходам на наем жилого помещения – при наличии подтверждающих документов вычету подлежит сумма фактических расходов.

У плательщиков единого налогового платежа командировочные расходы не влияют на налогооблагаемую базу.

Ответ подготовлен с использованием материалов электронных справочных систем «Практическая бухгалтерия» и «Экспортно-импортные операции».

Подробные разъяснения с примерами приведены в разделах:

«Денежные средства», «Оплата труда. Учет и налогообложение», ЭСС «Практическая бухгалтерия»;

«Расчеты по экспортно-импортным операциям», «Учет и налогообложение других внешнеэкономических операций», ЭСС «Экспортно-импортные операции».

Ольга РАХМАТУЛЛИНА,

эксперт-экономист «Norma Ekspert».

Норма, N 24 от 17 июня 2011 года.

Новая редакция утверждена постановлением МФ, МЭ, ГНК, правления ЦБ, Госкомстата, зарегистрированным МЮ 17 сентября 2004 года N 1411.

Утвержден приказом министра финансов, зарегистрированным МЮ 21 мая 2004 года N 1364.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Как рассчитать командировочные расходы?
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here