Обязательный бухгалтерский аудит

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: Обязательный бухгалтерский аудит. Мы постарались полностью раскрыть тему с юридической точки зрения и предоставить информацию в доступном виде. Если все же у вас возникли вопросы, вы всегда можете их задать нашему дежурному юристу.

Некоторые организации обязаны ежегодно проводить аудит (проверку) бухгалтерской (финансовой) отчетности (ч. 2 ст. 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Критерии обязательного аудита говорят о том, что аудит проводится, если организация является:

  • акционерным обществом;
  • профессиональным участником рынка ценных бумаг либо ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;
  • страховой компанией;
  • негосударственным пенсионным фондом (или его управляющей компанией);
  • кредитной организацией.

Для всех остальных компаний (за исключением органов власти, а также государственных (муниципальных) учреждений) аудит обязателен, если, например:

  • организация предоставляет (публикует) консолидированную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (кроме государственного внебюджетного фонда);
  • объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за предшествующий отчетному год превышает 400 000 000 руб. (кроме сельхозкооперативов и их союзов, а также государственных (муниципальных) унитарных предприятий);
  • сумма активов баланса на конец предшествующего отчетному года превышает 60 000 000 руб. (кроме сельхозкооперативов и их союзов, а также государственных (муниципальных) унитарных предприятий);
  • такая обязанность закреплена другими федеральными законами (например, для эмитентов ценных бумаг обязанность проводить аудит установлена пунктом 9 статьи 22 Закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ, а для организаторов азартных игр частью 12 статьи 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ).

Полный перечень случаев, когда необходимо проводить обязательный аудит организации, приведен в части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. Сводная таблица, содержащая полный перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской отчетности за 2015 год, с указанием вида аудируемой отчетности и возможных проверяющих приведена в информационном сообщении Минфина России.

Ситуация: нужно ли проводить обязательный аудит ООО за первый год деятельности? Финансовые показатели (выручка, сумма активов) превысили допустимые лимиты.

Нет, не нужно.

Дело в том, что для решения вопроса об обязательном аудите организации оценивают показатели выручки и активов не за отчетный год, а за предыдущий.

Так, для ООО аудит обязателен, если:

  • объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год, предшествующий отчетному, превышает 400 000 000 руб.;
  • сумма активов баланса на конец года, предшествующего отчетному, превышает 60 000 000 руб.

Об этом сказано в пункте 4 части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. Полный перечень случаев, когда необходимо проводить обязательный аудит, приведен в части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

В рассматриваемом случае компания работает только первый год. Соответственно, в предыдущем году у нее никаких финансовых показателей не было, поскольку самой организации еще не существовало. Следовательно, обязательный аудит бухгалтерской отчетности проводить не нужно.

Возможно, обязательный аудит придется проводить в следующем году – если активы или выручка превысят установленные лимиты. Но это будет зависеть еще и от того, когда именно была зарегистрирована организация.

Дело в том, что для вновь созданных организаций действуют особые правила определения отчетного периода. А именно первым отчетным годом для вновь созданной организации является период:
  • с даты государственной регистрации по 31 декабря этого же года включительно, если организация создана до 30 сентября;
  • с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно, если организация создана после 30 сентября.

Это следует из частей 2 и 3 статьи 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Например, организация была зарегистрирована 1 июля 2013 года (т. е. до 30 сентября). Соответственно, первым отчетным годом для нее будет период с 1 июля по 31 декабря 2013 года включительно. Обязательный аудит в этом случае необходимо будет провести по итогам 2014 года в 2015 году, если финансовые показатели за 2013 год (с июля по декабрь включительно) превысят максимальные значения.

Теперь предположим, что организация была зарегистрирована 1 ноября 2013 года (т. е. после 30 сентября). Первым отчетным годом для нее будет период с 1 ноября 2013 года по 31 декабря 2014 года включительно. Соответственно, по итогам 2014 года обязательный аудит не потребуется, поскольку у организации еще не будет периода, предшествующего отчетному. А вот по итогам 2015 года (в 2016 году) аудит придется провести, если финансовые показатели с ноября 2013 года по декабрь 2014 года включительно превысят допустимые лимиты.

Внутренний контроль

Если бухгалтерская отчетность организации подлежит обязательному аудиту, она обязана организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухучета и составления бухгалтерской отчетности. Исключение из этого порядка составляет случай, когда руководитель организации принял ведение бухучета на себя.

Об этом сказано в части 2 статьи 19 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Кто проводит обязательный аудит

Обязательный аудит могут проводить как аудиторские организации, так и индивидуальные аудиторы (ч. 2 ст. 1, ст. 3, 4 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Исключение предусмотрено только для:

  • компаний, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;
  • кредитных и страховых организаций;
  • негосударственных пенсионных фондов;
  • компаний, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов;
  • государственных корпораций и компаний;
  • компаний, формирующих консолидированную отчетность.

Проведение обязательного аудита у них осуществляют аудиторские организации.

Эти правила предусмотрены частью 3 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

При выборе аудиторской организации (индивидуального аудитора):

  • убедитесь в том, что она является членом саморегулируемой организации аудиторов. В противном случае аудиторская организация (индивидуальный аудитор) не вправе проводить аудит, оказывать сопутствующие аудиту услуги (ч. 2 ст. 23 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ);
  • убедитесь в ее независимости (ч. 1 ст. 8 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Совет: чтобы убедиться в том, что аудиторская организация является членом саморегулируемой организации, можно запросить у нее документы, свидетельствующие о членстве в одной из них. С государственным реестром саморегулируемых организаций аудиторов можно ознакомиться на официальном сайте Минфина России (ч. 7 ст. 23 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Кроме того, в законодательстве предусмотрены особенности обязательного аудита в:

  • государственных и муниципальных унитарных предприятиях;
  • государственных корпорациях и компаниях;
  • организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов.

Заключение договоров на проведение аудита для них возможно только по итогам размещения заказа на оказание этих услуг на торгах в форме открытого конкурса (в порядке, предусмотренном Законом от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). Это правило установлено в части 4 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

Представление аудиторского заключения в Росстат и налоговую инспекцию

Если организация обязана проводить аудит, то она должна представить аудиторское заключение вместе с бухгалтерской отчетностью в территориальное подразделение Росстата. Сделать это нужно:

  • либо одновременно с подачей бухгалтерской отчетности;
  • либо отдельно, но не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, и не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Об этом сказано в части 2 статьи 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Внимание: если не сдать в Росстат аудиторское заключение (представить с опозданием), будет взыскан административный штраф.

За то, что статистическая информация в Росстат не сдана (или представлена с нарушениями, в т. ч. не вовремя), предусмотрен штраф в размере от 10 000 до 20 000 руб. для должностного лица организации (руководителя). Организацию же могут оштрафовать на сумму от 20 000 до 70 000 руб.

Повторное нарушение обойдется дороже: должностное лицо оштрафуют на сумму от 30 000 до 50 000 руб., организации грозит штраф в размере от 100 000 до 150 000 руб.

Такие санкции предусмотрены статьей 13.19 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Подавать аудиторское заключение в налоговую инспекцию не требуется, так как аудиторское заключение не входит в состав бухгалтерской отчетности, обязательной для представления в инспекцию. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 30 января 2013 г. № 03-02-07/1/1724 и УФНС России по г. Москве от 31 марта 2014 г. № 13-11/030545, от 20 января 2014 г. № 16-15/003855.

Опубликование аудиторского заключения

Если бухгалтерская отчетность, подлежащая обязательному аудиту, публикуется, то вместе с ней должно быть опубликовано и аудиторское заключение (ч. 10 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

+

степень точности данных финансовой отчетности, позволяющая её пользователям сформировать мнение о результатах хозяйственной деятельности, финансо­вом и имущественном положении организации и принимать на этой основе решения

Соответствие данных баланса и приложений

Аудит призван обеспечить уверенность в том, что рассматриваемая финансовая (бух­галтерская) отчетность в целом не содержит существенных ис­кажений. Эта уверенность должна быть:

максимально возможной

+

Разумной

Полной

В каких случаях организация должна в дополнение к формам годовой финансовой от­четности прилагать аудиторское заключение?

во всех случаях

+

в случаях, установленных законодательством Рос­сийской Федерации;

в случае, если организацию нельзя отнести к мало­му предприятию

Задача аудитора:

обнаружить и предотвратить ошибки

оказать помощь руководству в подготовке финансо­вой отчетности

+

проверить бухгалтерскую отчетность и выразить мне­ние об ее достоверности

Под «операционным» аудитом понимается:

Читайте так же:  Акт инвентаризации денежных средств в кассе

+

проверка функционирования отдельных частей хо­зяйственного механизма

проверка эффективности взаимодействия отдельных частей хозяйственного механизма друг с другом (меж­ду собой)

аудит системы управления операциями экономиче­ского субъекта

Аудит, базирующийся на риске, означает:

вероятность неоплаты кли­ентом стоимости аудиторских услуг

+

концентрацию проверки в большей степени в облас­тях, где риски выше, с целью сокращения времени на проведение проверки[1]

проверку при наличии достаточных, оснований пред­полагать, что клиент находится в состоянии близ­ком к банкротству.

Под «аудитом на соответствие» понимается:

+

проверка соблюдения эконо­мическим субъектом норм законодательства РФ и инструктивных материалов, норм (процедур) управления;

анализ действий администрации персонала эконо­мического субъекта на предмет оценки соответствия их занимаемой должности;

Проверка внутренних документов, регламентирующих деятельность эконо­мического субъекта на предмет соответствия законодательству РФ

Под «первоначальным» аудитом понимается:

аудиторская проверка, осуществляемая аудиторской фирмой впервые

+

проведение данной аудиторской фирмой проверки в данной организации впервые

аудит бизнес-плана, аудит эффективности деятельности создаваемой органи­зации на определенном сегменте рынка продукции, работ, услуг при заданных критериях

Аудиторская проверка может быть:

+

обязательной и инициативной

обязательной

инициативной

Что такое инициативный аудит?

аудит, проводимый по инициативе налогового органа

+

аудит, проводимый по инициативе экономического субъекта

аудит, проводимый по инициативе аудитора.

Инициативная аудиторская проверка проводится :

+

по решению экономического субъекта

по инициативе аудитора или аудиторской фирмы

по инициативе государственных органов

Обязательный аудит — это:

аудиторская проверка по решению руководства проверяемой организации

+

Подтверждение достоверности финансовой (бухгал­терской) отчетности организации или индивидуально­го предпринимателя, в случаях, уста­новленных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» и другими федеральными законами

аудит по решению местных органов власти

Обязательный аудит проводится:

+

В случаях, установленных законодательством РФ

по решению экономического субъекта

по поручению финансовых или налоговых органов

Обязательная аудиторская проверка проводится:

+

В случаях, установленных законодательством и по поручению государственных органов

только в случаях, прямо установленных законода­тельством

По решению налоговых органов.

Не является разновидностью аудита :

+

контрольный аудит

налоговый аудит

управленческий аудит

Обязательную ежегодную аудиторскую проверку обязаны проходить организации, созданные в форме:

+

ОАО

ЗАО

ООО

Определите из нижеприведенного перечня случаи, когда аудит бухгалтерской отчетности является обя­зательным:

валюта баланса предприятия превышает 10 млн руб­лей

+

организация имеет организационно-правовую фор­му открытого акционерного общества

прибыль организации превышает 4 млн рублей

.

Обязательной ежегодной аудиторской поверке под­лежат открытые акционерные общества:

с объемом реализации продукции, работ и услуг свыше 100 млн.руб.

С численностью более тысячи акционеров

+

независимо от числа акционеров и размеров устав­ного капитала.

Одним из критериев обязательной аудиторской проверки является:

+

сумма активов баланса, превышающая в 200 000 раз на конец года установленный законодательством МРОТ

объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год, превышающий в 200 000 раз уста­новленный законодательством МРОТ

нет правильного ответа

При определении финансовых показателей, обуславливающих обязательность ежегодной аудиторской проверке МРОТ принимается в размере, установленном:

На конец отчетного года

На 1 июля отчетного года

+

В среднегодовом исчислении за отчетный год.

Попадают ли под обязательный аудит предприя­тия, в уставном капитале которых участвуют иност­ранные юридические лица?

Да

+

Нет

Необходимы определенные условия

Экономические субъекты (за исключением унитарных предприятий) подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке, если сумма активов баланса на конец отчетного года превышает:

100 000 МРОТ

+

200 000 МРОТ

150 000 МРОТ

Отчетность, какой из перечисленных организаций подлежит обязательному аудиту, если объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год составил:

+

52 000 000 руб.

45 000 000 руб.

20 000 000 руб

При проведении аудита муниципальных унитар­ных предприятий финансовые показатели, установлен­ные законодательством РФ для целей обязательного аудита:

+

могут быть понижены законами субъектов РФ

Не могут пересматриваться законами субъектов РФ

могут быть повышены законами субъектов РФ.

По виду деятельности обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат:

строительные компании

+

банки и другие кредитные учреждения

организации, занятые в сфере естественных моно­полий

Чем определяется период, за который проводится обязательная аудиторская проверка?

+

Договором

инструктивными материалами уполномоченного фе­дерального органа

Федеральными аудиторскими стандартами

Внутренний аудит может осуществляться:

специалистами, не состоящими в штате экономического субъекта

ревизионной комиссией экономического субъекта

+

силами специалистов, состоящих в штате экономического субъекта

Обязательной аудиторской проверке не подлежат:

общества взаимного страхования, небанковские кре­дитные учреждения

товарные и фондовые биржи

+

благотворительные и иные (не инвестиционные) фон­ды, источниками образования средств которых яв­ляются добровольные отчисления юридических и физических лиц.

Определите функцию внутреннего аудита:

инвентаризация денежной наличности в кассе предприятия

арифметический контроль показателей

+

проверка деятельности различных звеньев управления.

Какое из данных утверждений наиболее точно от­ражает различие между внешним и внутренним аудитом?

+

внешний аудитор полностью незави­сим от организации, внутренний аудитор работает в организации

внешний аудитор должен быть в обязательном по­рядке аттестован, а внутренний – нет

нет правильного ответа

Определить, какое из положений наиболее точно определяет задачи, стоящие перед внешним аудитором:

обнаружить и предотвратить ошибку

оказать помощь руководству в подготовке финансо­вой отчетности

+

проверить финансовую отчетность и выразить мне­ние о ней

Аудиторы могут:

оказывать услуги по анализу хозяйственно-финан­совой деятельности

Консультировать в вопросах законодательства Российской Федерации

+

оказывать сопутствующие услуги, а также про­водить обучение

Сопутствующие аудиту услуги это:

услуги эксперта

+

предпринимательская деятельность, осуществляе­мая аудиторской организацией помимо проведения аудиторских проверок;

часть вспомогательных работ по осуществлению аудиторской проверки.

Определите из ниже перечисленных сопутствую­щих аудиту услуг вид услуг, который совместим с ауди­том бухгалтерской отчетности:

ведение бухгалтерского учета

составление налоговой отчетности

+

управленческое консультирование

Какие услуги, по вашему мнению, не в праве ока­зывать аудитор?

оценка объектов недвижимости

+

помощь в восстановлении бухгалтерского учета во время проведения аудита

участие в арбитражных спорах

Оцените услугу, которая несовместима с проведе­нием у экономического субъекта обязательной аудитор­ской проверки.

+

составление налоговых деклараций

информационное обслуживание

|

компьютеризация бухгалтерского учета.

Экономические субъекты подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке при объеме выручки от реализа­ции за год, превышающем:

100 000 МРОТ

200 000 МРОТ

+

500 000 МРОТ

Аудиторская фирма решила совмещать аудитор­ский бизнес с бизнесом в сфере торговли. Есть ли ограни­чения в этой области?

нет, аудит — это разновидность обычного предпри­нимательства

+

запрещено

для операций с перепродажей товаров ограничений для аудиторов нет

Аудиторы независимы от:

только проверяемой организации

+

любой третьей стороны, от собственников и руководителей аудиторской организации, в которой они работают

законодательных актов РФ

Предприятие предложило аудиторской организации заключить договор на комплексную услугу: вначале восстановить бухгалтерский учет, составить отчетностъ, а затем проверить и дать аудиторское заключение. Оцените ситуацию:

это удобно обеим сторонам

+

так делать не разрешается нормативными докумен­тами по аудиту

Каким из перечисленных ниже этических принци­пов деятельности аудитор должен непременно руковод­ствоваться:

доброжелательность

+

профессиональное поведение

честность

Определите содержание принципа добросовестности при проведении аудита.

аудитор должен владеть необходимым объемом зна­ний и навыков, позволяющим ему обеспечить каче­ственное оказание услуг

Обязательная приверженность аудитора профессио­нальному долгу

+

обязательность оказания аудитором профессиональ­ных услуг с должной тщательностью, внимательно­стью

Определите содержание принципа порядочности при проведении аудита:

честность

Правдивость

+

Справедливое ведение дел

Обязан ли аудитор сохранять в тайне конфиден­циальную информацию о делах клиентов, если деловые отношения с ними прекращены?

+

Да, обязан по закону

нет, требование конфиденциальности действует лишь при наличии продолжающихся отношений с клиентом

По усмотрению аудитора

Какие случаи вызывают сомнения в соблюдении профессиональной этики:

проверка одного и того же клиента на протяжении ряда лет

+

если плата одного клиента составляет всю или боль­шую часть годовой выручки аудитора

Аудитор одновременно выполняет более двух проверок

Каким документом в настоящее время определены правовые основы аудиторской деятельности:

Федеральным законом Российской Федерации «О бух­галтерском учете»

Федеральным законом Российской Федерации «Об аудиторской деятельности»

.

Федеральными аудиторскими стандартами

Государственное регулирование аудиторской деятель­ности осуществляет:

+

Уполномоченный федеральный орган исполнительс­кой власти

Совет по аудиторской деятельности

Правительство РФ

Комиссия по аудиторской деятельности создана и действует при:

+

Президенте РФ

Правительстве РФ

Министерстве финансов РФ

.

Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утверждает:

+

Правительство РФ

Министерство финансов РФ

Департамент по аудиторской деятельности при Минфине РФ

.

Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности являются обязательными:

для аудиторских фирм

для аудируемых лиц

+

для аудиторских фирм, индивидуальных аудиторов, а также для аудируемых лиц

Общие принципы аудита определяет:

Федеральный закон Российской Федерации «Об аудиторской деятельности»

+

Федеральный стандарт № 1 «Цель и основные прин­ципы аудита и финансовой (бухгалтерской) отчет­ности»

Кодекс профессиональной этики аудиторов.

Укажите российский аудиторский стандарт, не имеющий аналогов в международных стандартах аудита :

+

образование аудитора

Читайте так же:  Инвентаризация ос может проводиться

аналитические процедуры

аудиторская выборка

.

Определите требование, которому должны удов­летворять внутренние стандарты аудиторской органи­зации:

отражать специализацию аудиторской организации

+

содержать одинаковую трактовку терминов во всех стандартах и документах

отражать рабочие документы

Порядок аттестации аудиторов определяется:

Правительством РФ

+

Минфином РФ

ЦАЛАК МФ

К аттестации на право осуществления аудиторс­кой деятельности допускаются лица, имеющие :

+

высшее экономическое или юридическое образование

среднее юридическое образова­ние

среднее экономическое образование

Обязательным для допуска к аттестации на осу­ществление аудиторской деятельности является нали­чие стажа работы в качестве специалиста экономического профиля,руководителя предприятия, научного работни­ка или преподавателя в те­чение:

+

Не менее трех лет из последних пяти лет

Не менее трех лет

Не менее пяти лет.

Оопределите, когда аннулируется квалификационный аттестат ауди­тора:

Установлен факт отказа от участия в аудиторской проверке

Установлен факт работы без внутренних аудиторских стандартов

+

установлен факт подписания заключения без проведения аудиторской проверки

.

Порядок лицензирования аудиторской деятельнос­ти определяется:

+

Правительством РФ

Минфином РФ

департаментом организации аудиторской деятель­ности МФ РФ

.

Лицензия на осуществление аудиторской деятель­ности аудитору, работающему самостоятельно, выда­ется на основании:

+

поданного заявления, копии квалификационного ат­тестата, свидетельства о государственной регистра­ции

документа, подтверждающего оплату лицен­зионного сбора

поданного заявления и документа, подтверждающе­го оплату лицензионного сбора

Осуществление физическим лицом аудиторской дея­тельности без лицензии влечет взыскание штрафа в раз­мере:

100 МРОТ

+

200 МРОТ

От 20 до 25 МРОТ

Лицензия аудиторской организации теряет юридическую силу в случае:

неуплаты соискателем лицензии лицензионного cбора

ликвидации юридического лица или прекращения его деятельности

+

оба ответа верны

Лицензии на осуществление аудиторской деятель­ности могут быть отозваны при:

обнаружении предоставления недостоверных сведе­ний для получения лицензии

неоднократном неквалифицированном проведении аудиторских проверок

+

верны все ответы

Аудиторские организации могут быть зарегист­рированы как организации, имеющие:

любую организационно-правовую форму

организационно-правовую форму — ООО, ОАО, ЗАО

+

любую организационно-правовую форму, кроме ОАО

При проверке аудитор запросил материалы за предыдущий и текущий годы. Руководство клиента отказало в этом. Оцените ситуацию

руководство клиента поступило правильно. т.к. действия аудитора нарушают условия договора на проведение аудита

в проверке информации о событиях и операциях, следующих после даты составления баланса, нет никакой необходимости для аудитора,

+

Аудитор имеет право проверять у клиента документацию о финансово-хозяйственной деятельности в полном объеме. Данный отказ можно рассматривать как ограничение аудита

Квалификационный аттестат аудитора выдается

+

без ограничения срока действия

сроком на три года

сроком на пять лет

Имеют ли руководители и иные должностные лица проверяемого экономического субъекта обязанности по отношению к аудитору?

Не имеют

Да,имеют

+

Имеют в пределах объема аудита

Может ли аудитор самостоятельно определять формы и методы проведения аудита?

Нет

+

Да, это его право

Да, за исключением случаев, когда проводится обя­зательный аудит.

При проведении аудиторской проверки аудитор:

Не имеет права привлекать аудиторов, работающих самостоятельно;

+

имеет право привлекать аудиторов, работающих са­мостоятельно;

Только по согласованию с проверяе­мым экономическим субъектом.

Аудиторы (аудиторские фирмы имеют право:

проверять у экономических субъектов документа­цию о наличии денежных сумм, ценных бумаг

получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц

+

Верны оба ответа

Что такое аудиторская тайна?

это обязанность аудиторов хранить тайну о том, с по­мощью каких методов и приемов они прлучают ауди­торские доказательства

это обязанность аудиторов не разглашать сведения о методах проверки бухгалтерской отчетности при переходе аудитора на работу в другую аудиторскую организацию

+

это обязанность аудиторов хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались со­путствующие аудиту услуги.

Аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора:

+

при проведении обязательного аудита

при проведении инициативного аудита

при оказании сопутствующих услуг

.

При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать:

свой профессиональный риск

+

риск ответственности за нарушение договора

риск ответственности перед пользователями бухгал­терской отчетности

Обязан ли аудитор сообщать налоговым органам о вы­явленных в ходе проверки нарушениях налогового зако­нодательства?

+

Не обязан

Обязан

обязан, если это указано в договоре

Несет ли аудитор ответственность за достовер­ность прочей информации, включенной в документ, со­держащий проаудированную бухгалтерскую отчетность?

+

Да

Нет

по соглашению с клиентом

Аудитор уведомил в договоре, что не все ошибки экономического характера могут быть обнаружены при проверке. Освобождает ли это его от ответственности?

+

Нет

Да, при условии согласия клиента

Да

Имущественные споры между аудиторами и эко­номическими субъектами разрешаются:

В претензионном порядке

+

судом общей юрисдикции или арбитражным судом

В соответствии с договором на оказание аудитор­ских услуг

Каким образом в спорной ситуации определяется мера вины и ответственности аудитора перед экономи­ческим субъектом?

+

Судом

договором об аудиторской проверке

Налоговой инспекцией

В случае обнаружения неквалифицированного про­ведения аудиторской проверки с аудитор­ской фирмы могут быть взысканы:

понесенные убытки и расходы на перепроверку

+

понесенные убытки, расходы на перепроверку и штраф

штраф

Аудируемая организация вправе самостоятельно вы­брать аудитора или аудиторскую фирму?

Нет

+

да, за исключением аудиторских проверок по пору­чению государственных органов.

да . если это разрешено уставом предприятия

Определите наибо­лее важную информацию о деятельности предприятия, с которой сле­дует ознакомиться аудитору на этапе предварительно­го планирования:

О составе учредителей экономического субъекта

об отрасли, к которой относится экономический субъект

+

О внутренних факторах, влияющих на хозяйствен­ную деятельность экономического субъекта, связан­ных с его индивидуальными особенностями

.

Необходимо ли готовить письмо-обязательство о согласии на проведение аудита при проведении обяза­тельного аудита?

по усмотрению аудиторской организации

+

необходимо, т.к. по результатам аудита будет выда­ваться аудиторское заключение, это требование российских аудиторских правил (стандартов)

это правило (стандарт) носит рекомендательный ха­рактер, поэтому не обязательно.

Аудитор подготавливает письмо-обязательство и передаст его руководству проверяемой организации:

+

в начале проверки

в середине проверки

по окончанию проверки.

Определите, когда письмо-обязательство направляется экономическому субъекту в соответствии с ПСАД «Пись­мо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита»:

+

до заключения договора на оказание аудиторских услуг

одновременно с заключением договора на оказание аудиторских услуг

на этапе составления общего плана аудита.

Во всех ли случаях между сторонами должно обя­зательно составляться письмо-обязательство:

Да

Нет

+

нет, если ранее между сторонами был заключен дол­госрочный договор на оказание аудиторских услуг

Может ли письмо-обязательство о согласии на про­ведение аудита служить формой договора между сторо­нами:

нет

Да

+

только для разовых соглашений

Определите обязательное указание, которое долж­но содержать письмо-обязательство аудиторской орга­низации о согласии на проведение аудита.

по характеристике принципов аудита

+

по условиям аудиторской проверки

по датам начала и окончания аудиторской проверки

Определите цель, для реализации которой должно быть использовано аудитором знание сущности деятельности экономического субъекта

+

оценки допущения непрерывности деятельности экономического субъекта

определение даты аудиторского заключения

определения событий после отчетной даты

Чем или кем определяется период, за который про­изводится аудиторская проверка?

экономическим субъектом

+

договором на проведение аудиторской проверки

Проведение аудиторских проверок аудиторскими организациями осуществляется на основании:

гарантийного письма экономического субъекта

+

договора на проведение аудиторской проверки

заявки на проведение проверки

Какова правовая форма и содержание договора на проведение обязательной аудиторской проверки:

+

договор возмездного оказания услуг

договор на выполнение научно-исследовательских работ

договор подряда

Всегда ли следует определять в договоре на оказание аудиторских услуг оформление аудиторского заключения:

да

нет

+

итоговая форма представления информации зависит от цели аудиторской проверки

Определите существенное условие, которое долж­но быть отражено в тексте договора на аудиторские услуги:

+

ответственность сторон и порядок разрешения спо­ров

аудиторский риск

согласованный уровень существенности

При заключении договора на аудиторскую провер­ку экономический субъект попросил аудитора предста­вить расчет аудиторского риска. Обосновано ли это тре­бование?

+

нет, это риск аудиторской организации и его расчет используется при планировании аудиторской дея­тельности

аудитору необходимо показывать руководству эко­номического субъекта любую информацию без огра­ничений

.

Определите, в каких из ниже перечисленных доку­ментов описан комплексный подход аудиторской фирмы к организации и технологии проведения аудита?

письмо-обязательство аудиторской организации о со­гласии на проведение аудита

федеральные правила (стандарты) аудиторской дея­тельности

+

внутренние стандарты аудиторской организации.

Из какого источника аудитор может получить знания о деятельности проверяемого субъекта:

запросы третьим лицам

официальные отчеты экономических субъектов

+

все вышеуказанные источники

Определите одно из основных мероприятий, проводимых в ходе аудита:

+

планирование аудита

расчет уровня существенности

определение аудиторского риска

Планирование аудита прежде всего необходимо:

для определения гонорара аудитора

Видео (кликните для воспроизведения).

+

для определения проблемных областей бизнеса кли­ента и влияния этих проблем на время аудитор­ских процедур

для определения количества специалистов, которые будут заняты в аудите

Читайте так же:  Ведение бухгалтерии онлайн

Планирование своей работы осуществляется ауди­тором:

до утверждения программы аудита

+

непрерывно на протяжении всего времени выполне­ния аудиторского задания

до начала выполнения аудиторских процедур

Определите один из основных методов получения знаний о деятельности экономиче­ского субъекта:

обследование условий хранения активов и записей

инвентаризация имущества и обязательств

+

знакомство с организацией системы внутреннего конт­роля

Кто подготавливает план аудита?

руководитель аудиторской фирмы

руководство экономического субъекта

+

аудитор, осуществляющий проверку

Определите из нижеприведенных данных показате­ли, которые включаются в общий план аудита:

цель аудита

часовая тарифная ставка аудитора

+

состав аудиторской группы

Определите, что должен учитывать аудитор в про­цессе планирования затрат времени на проведение ауди­торской проверки:

проведение оценки рисков аудита

численность и квалификация кадров

+

распределение аудиторов в соответствии с их професси­ональными качествами

.

В программе аудита приводится:

выводы, служащие основой для подготовки ауди­торского заключения и их аргументация

+

набор инструкций для аудитора, выполняющего про­верку

предполагаемый объем и порядок проведения ауди­торской проверки

Необходимость и порядок привлечения экспертов определяются:

В плане аудита

В программе аудита

+

В обоих документах.

Вправе ли аудитор обсуждать с руководством клиента отдельные разделы общего плана аудита и некоторые аудиторские процедуры:

не вправе

вправе

+

на усмотрение руководства аудиторской фирмы

Могут ли меняться в ходе выполнения аудита общий план и программа аудита?

программа аудита может, общий план аудита — нет

нет

+

да.

Если пропуск или искажение информации об от­дельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях может повлиять на экономические решения пользователей финансовой (бухгал­терской) отчетности, такая информация считается:

+

существенной

значимой

Важной.

Существенность в аудите — это:

+

максимально допустимый размер ошибочной сум­мы, которая рассматривается как несущественная

минимально допустимый размер ошибочной суммы, которая рассматривается как несущественная

средняя величина, определяемая по специальному расчету.

Уровень существенности — это:

единый показатель для всей проверки

набор разных значений уровня существенности, по отдельным группам счетов

+

Оба утверждения верны.

Когда принимается во внимание уровень существенности в со­ответствии с ПСАД «Существенность и аудиторский риск»:

на этапе оформления рабочих документов

на этапе подготовки аудиторского заключения;

+

на этапе планирования при определении затрат времени и объема применяемых ауди­торских процедур.

Установление уровня существенности для ауди­та производится на этапе:

оценки аудиторских доказательств, полученных в ходе проверки

подготовки программы аудита

+

составления общего плана аудита

Аудитор рассматривает существенность:

на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом

в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета

+

как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетно­сти в целом, так и в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета

При оценке существенности выявленных искаже­ний аудитором должны приниматься во внимание их:

значение (количество)

характер (качество)

+

как значение, так и характер.

Какой показатель из ниже перечисленных не ис­пользуется для определения уровня существенности:

валюта баланса

собственный капитал

+

среднесписочная численность

Что не может служить основанием для измене­ния аудиторской организацией системы базовых показа­телей и порядка нахождения уровня существенности:

+

смена руководства экономического субъекта

смена руководства аудиторской организации

изменения законодательства в области бухгалтерс­кого учета и налогообложения.

Аудиторский риск — это:

опасность не обнаружения ошибок системой внут­реннего контроля клиента

+

опасность не обнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки

опасность составления неверного заключения о ре­зультатах финансовой отчетности

Аудиторский риск

+

рассчитывается по формуле

определяется на основе тестирования

устанавливается по договоренности между клиен­том и аудиторской фирмой.

Укажите, что не является составной частью «ауди­торского риска»

риск средств контроля

+

вероятность обнаружения искажений отчетности

внутрихозяйственный риск

.

На каком этапе аудитор должен дать оценку «внутрихозяйственному риску» проверяемого экономи­ческого субъекта:

+

на этапе планирования аудиторской проверки

на этапе заключения договора с экономическим субъектом относительно аудиторской проверки

в процессе аудиторской про­верки

.

В силу ограничений, присущих любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, имеет место определенный:

+

Риск средств контроля

Риск необнаружения

Неотъемлемый риск

Под риском средств контроля понимают:

вероятность появления существенных искажений в отчетности экономического субъекта, которые не­возможно проверить средствами внутреннего конт­роля

субъективно определяемая вероятность того, что при­меняемые в ходе аудиторской проверки процедуры не позволят выявить существенные ошибки

+

вероятность того, что внутренний контроль не пре­дотвратит или не выявит имеющихся ошибок

Риск необнаружения — это вероятность:

необнаружения ошибок системой внут­реннего контроля клиента

составления неверного заключения о достоверности финансовой отчетности

+

того, что выполняемые аудитором процедуры не выявят существенных ошибок

Риск необнаружения:

+

рассчитывается по формуле

определяется на основе тестирования

устанавливается по договоренности между фирмой и клиентом

От чего зависит риск аудиторской выборки:

от проверяемого массива информации

+

от величины доверительного интервала

от субъективного суждения аудитора.

Конечной целью анализа рисков является оценка:

риска бизнеса

+

риска необнаружения

риска внутреннего контроля.

Если аудитор приходит к выводу о том, что вы­явленные искажения могут оказаться существенными, ему необходимо:

снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских процедур

потребовать от руководства аудируемого лица вне­сения поправок в финансовую (бухгалтерскую) от­четность

+

снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских процедур.

Аудиторские доказательства — это:

результат анализа собранной при проверке информации, на котором основывается мнение аудитора

+

информация, полученная аудитором при проведении проверки и её анализ, на котором основывается мнение аудитора

нет правильного ответа

Количество информации, необходимое для аудиторских доказательств:

жестко регламентируется российским аудиторским правилом (стандартом);

+

аудитор самостоятельно принимает решение о достаточности информации, необходимой для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

определяет руководитель аудиторской организации

Аудитор оценивает как наиболее надежные доказательства:

+

собранные непосредственно аудитором

полученные от третьих лиц

полученные от аудируемого лица.

Определить, какое из ниже перечисленных доказа­тельств является самым надежным?

Об объеме дебиторской задолжен­ности, полученное от руководителя отдела

подтверждение дебиторской задолженно­сти, полученное по телефону

+

Сличительная ведомость, составленная после проведенной при его участии инвентаризации.

Наиболее достоверным доказательством для под­тверждения полноты учета денежных средств является:

инвентаризация

сведения, полученные от сотрудников предприятия

+

анализ движения денежных средств, проведенный аудитором

Аудиторская процедура наблюдения представляет собой:

+

отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами

проверку точности арифметических расчетов в пер­вичных документах и бухгалтерских записях

получение информации от осведомленных лиц в устной форме.

Детальные тесты, оценивающие правильность от­ражения операций и остатка средств на счетах бухгал­терского учета, являются одной из форм:

+

процедур проверки по существу

аналитических процедур

тестов средств внутреннего контроля.

Определите один из основных этапов выполнения аналитических процедур:

+

определение цели процедуры

расчет коэффициентов

простое сравнение

Для достижения цели аудиторской проверки «пол­нота» достаточно ли осуществить инвентаризацию:

+

да

нет

в зависимости от положений учетной политики.

Если аудитор хочет проверить операции по по­купкам на полноту, то какая из данных выборочных совокупностей даст ему наибольшую уверенность?

+

выборка по документам на оплату, сверенная с ак­тами о приеме товаров

выборка по актам о приемке товаров, сверенная со счетами — фактуры на покупки

выборка по документам на получение товаров, све­ренная с заказами.

Определите, исходя из чего определяется состав, количество и содержание документов, входящих в рабо­чую документацию аудита:

исходя из вида аудиторского заключения

исходя из профессионального уровня аудиторов

+

состояния бухгалтерского учета экономического субъекта.

Для аудитора является необходимым отражение в составе рабочей документации каждого рассмотрен­ного в ходе проверки документа или вопроса:

+

Нет

да, только в случае проведения обязательного ауди­та.

да, только в случае проведения инициативного ауди­та.

В какой форме должен аудитор составлять рабо­чие документы?

по форме, приложенной к ПСАД «Документи­рование аудита»

+

В достаточно полной и подробной форме, необходи­мой для обеспечения общего понимания аудита

по форме, установленной в альбомах унифициро­ванных форм первичных документов

Чем должен руководствоваться аудитор при опре­делении объема документации по каждой конкретной проверке:

требованиями, установленными федеральным законодательством для данной категории проверок

+

своей профессиональной интуицией

техническим заданием на проведение аудита, согла­сованным с аудируемым лицом.

Положение о разработке аудиторскими фирмами и индивидуальными аудиторами типовых форм рабочей документации носит:

для аудиторских фирм обязательный характер, для индивидуальных аудиторов — рекомендательный

обязательный характер

+

рекомендательный характер

Влияет ли на форму и содержание рабочих документов аудита такой фактор, как характер и сложностъ деятельности аудируемого лица ?[2]

Нет

да, только в случае проведения обязательного аудита

+

да.

Преднамеренными искажениями бухгалтерской от­четности являются:

ошибки в расчетах

арифметические ошибки

+

действия, совершенные в корыстных целях для ве­дения в заблуждение пользователей бухгалтерской отчетности

.

Недостаточность или неадекватность описания учетной политики, когда существует вероятность того, что пользователь финансовой (бухгалтерской) отчет­ности будет введен в заблуждение, является примером:

Читайте так же:  Правила работы с кассовым аппаратом

количественных искажений

+

качественных искажений

количественных и качественных искажений

Определите изменения отдельных элементов орга­низации бухгалтерского учета и внутреннего контро­ля, к которым приводит использование технических средств:

+

для проверки хозяйственных операций широко ис­пользуются первичные документы на машиночи­таемых носителях

совмещение синтетического учета с аналитическим

совмещение систематического учета с хронологиче­ским

Определите, исходя из чего определяется состав, количество и содержание документов, входящих в рабочую документацию аудитора:

исходя из вида аудиторского заключения

исходя из профессионального уровня аудиторов

+

состояния бухгалтерского учета экономического субъекта.

Укажите нарушение, которое ведет к появлению иска­жений в учете и отчетности, исходя из требований ПСАД №13 «Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита»:

+

отсутствие или несоблюдение учетной политики от­ражения в учете и отчетности хозяйственных опе­раций и оценки имущества

отсутствие службы внутреннего контроля у эконо­мического субъекта

несоблюдение графика документооборота и предос­тавления внутренней отчетности

Определите цель общения с руководством экономи­ческого субъекта в процессе аудита в соответствии с ПСАД «06щение с руководством экономического субъекта»:

определение риска аудита

+

оптимизация аудиторских процедур и обеспечение достижения целей аудита с максимально возможной эффективностью

определение этапов аудиторской проверки

Руководители и иные должностные лица аудируемой организации должны:

+

давать аудитору разъяснения в письменной и ycтной форме по запросу аудитора

ограничивать круг вопросов, подлежащих выясне­нию

в обязательном порядке выполнять все рекоменда­ции аудитора по повышению эффективности произ­водства

Укажите, какие вопросы могут обсуждать аудиторы во вре­мя аудита в соответствии с ПСАД «Общение с руководством экономического субъекта»:

вопросы организационной структуры аудиторской организации

+

вопросы использования работы экспертов

вопросы состава и квалификационного уровня ауди­торов

.

Общение с руководством экономического субъекта на всех этапах аудиторской проверки проводится:

только в письменной форме

в устной форме

+

в любой форме

Имеют ли право аудиторы в процессе ауди­торских проверок получать необходимую информацию от третьих лиц?

имеют право в любой форме

+

имеют право только по письменному запросу

имеют право по устному запросу

При необходимости получить дополнительную ин­формацию от третьих лиц аудитор:

+

имеет право сотрудничать с государственными орга­нами, поручившими проверку

не имеет права сотрудничать с государственными органами.

Нет правильного ответа

Необходимость привлечения к проверке экспертов оценивается на этапе:

+

оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки,

подготовки программы аудита.

подготовки аудиторского заклю­чения

Определите информацию, которая должна отра­жаться в заключении эксперта:

характеристика опыта работы эксперта в области осуществления экспертизы

описание взаимоотношений эксперта с экономиче­ским субъектом

+

объем проведенной работы и предел ответственно­сти эксперта

Оценка системы бухгалтерского учета и внутрен­него контроля в ходе аудита является:

+

обязательным требованием российских правил (стан­дартов) аудиторской деятельности

процедурой, выполняемой аудиторами по своему усмотрению

требованием заказчика, и выполняется, если эта ра­бота включена в договор на аудиторскую проверку

Система внутреннего контроля экономического субъекта включает:

контрольную среду, отдельные средства контроля

распределение ответственности и полномочий

+

систему бухгалтерского учета, контрольную среду, отдельные средства контроля

Требования к внутреннему контролю:

регламентированы нормативно-методическими до­кументами по бухгалтерскому учету

регламентированы действующим законодательством

+

разрабатываются предприятиями самостоятельно

Из ниже перечисленных функций определите фун­кцию службы внутреннего аудита:

контроль корреспонденции счетов бухгалтерского учета

формирование профессионального мнения в отношении достоверности бухгалтерской отчетности

+

проверка и контроль наличия, состояния, правильности активов, эффективности использования всех видов ресурсов.

Если аудитор высказал в заключении безоговорочно положительное мнение, означает ли это, что в не­прерывности деятельности предприятия нет сомнений?

да, означает

вопрос решается третьим лицом

+

нет, не означает

В случае выявления искажений бухгалтерской от­четности экономического субъекта аудитор должен:

включить сведения о выявленных искажениях бух­галтерской отчетности в аудиторское заключение

выдать аудиторское заключение о недостоверности бухгалтерской отчетности

+

оценить влияние искажений на достоверность про­веряемой отчетности во всех существенных отноше­ниях

Является ли обязанностью аудитора оценка собы­тий в деятельности аудируемого лица, происшедших после отчетной даты:

Нет

Да

+

да, до даты подписания аудиторского заключе­ния.

Должен ли пользователь отчетности принимать мнение аудитора как выражение уверенности в непре­рывности деятельности аудируемого лица в будущем:

Да

+

да, только в случае проведения обязательного ауди­та

Нет

Установите, какие вопросы рассматриваются в про­цессе общения аудиторов с руководством предприятия на этапе обобщения результатов аудита:

особенности оценки аудиторского риска

+

особенности внешней и внутренней среды, существен­но влияющие на непрерывность деятельности предприятия

особенности оценки уровня существенности

.

Установите обязательный пункт в информации аудитора в соответствии с ПСАД № 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита руководству аудируемого лица и предсавителям его собственника»

номер и дату регистрационного. свидетельства ауди­торской организаций

данные о количественном составе работников, вы­полняющих бухгалтерский учет экономического субъекта

+

Предлагаемые аудитором существенные корректировки финансовой отчетности

Письменная информация аудитора:

представляет собой полный отчет аудиторской фир­мы обо всех существующих недостатках в деятель­ности предприятия

+

представляет собой сведения, которые являются одновременно важными для руководства и представителей собственника

не может рассматриваться как полный отчет обо всех существующих недостатках.

Результатом аудиторской проверки является:

акт проверки

+

заключение аудитора

информация руководителю проверяемого экономи­ческого субъекта.

Аудиторское заключение о бухгалтерской отчет­ности клиента представляет собой:

акт проверки финансово-хозяйственной деятельно­сти

+

мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгал­терской отчетности

мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгал­терской и статистической отчетности

О чем должен высказывать свое мнение аудитор в официальном документе — аудиторском заключении?

О достоверности налоговой отчетности аудируемого лица и о состоянии его задолженности по налогам

+

О достоверности финансовой (бухгалтерской) отчет­ности аудируемого лица и соответствии порядка ве­дения его бухгалтерского учета законодательству РФ

О правильности организации учета.

Входит ли в обязанность аудитора непременно вы­давать клиенту аудиторское заключение по результа­там проверки?

Нет

да, это записано в Законе «Об аудиторской деятель­ности в РФ»

+

В зависимости от текста договора на аудиторскую проверку

Форма, содержание и порядок предоставления аудиторского заключения определяются:

+

федеральными правилами (стандартами) аудитор­ской деятельности

договором между проверяемой и аудиторской орга­низациями

рекомендациями руководителя или совета директо­ров проверяемой организации.

Аудиторскими (правилами) стандартами предус­мотрены четыре вида аудиторских заключений. Какое из перечисленных заключений утверждает, что отчет­ность не является достоверной?

аудиторское заключение, содержащее безоговороч­но положительное мнение

аудиторское заключение с оговоркой

+

отрицательное аудиторское заключение

.

Руководство предприятия, сославшись на коммер­ческую тайну, отказалось выдать аудитору докумен­тацию нефинансового характера. Оцените действия ауди­тора:

аудитор отказался от выдачи аудиторского заклю­чения

аудитор выдал аудиторское заключение

+

аудитор выдал аудиторское заключение, сделав ого­ворку об ограничении информации

.

Аудитору отказано в предоставлении дополнитель­ной информации (разъяснений). В этом случае аудитор?

расторгнет договор

даст заключение с безоговорочно положительным мнением

+

даст модифицированное заключение

Учредитель по рекомендации бухгалтера заклю­чил с аудиторской фирмой договор на аудити. В ходе проверки было установлено, что руководитель аудиторской фирмы яв­ляется родственником старшего кассира проверяемой организации.Действия руко­водителя проверки:

Откажется от проведения аудита

+

Продолжит проверку

отстранит старшего кассира от работы

Аудиторское заключение признается заведомо лож­ным.

+

решением суда

руководителем организации, если проверка со сто­роны налоговых органов, проведенная после окон­чания аудиторской проверки, выявила ошибки и нарушения

Комиссией по контролю за качеством аудита

Лицо, подписавшее заведомо ложное аудиторское заключение:

не может быть привлечено к уголовной ответственности

+

Может быть привлечено к уголовной ответственности в со­ответствии с законодательством РФ

может быть привлечено к уголовной ответственности только в случаях проведения обязательного аудита.

Какие из перечисленных ниже сведений аудитор­ская организация обязана указывать в аудиторском за­ключении, в разделе «Общие сведения об аудиторе»?

банковские реквизиты

количество аттестованных аудиторов в штате

+

Юридический и фактический адреса.

Выявленных в ходе аудиторской проверки существенные нарушения бухгалтерского учета указываются:

во вводной части аудиторского заключения

+

в части аудиторского заключения, описывающей объем аудита

в части аудиторского заключения, содержащей ауди­торское мнение.

Обозначения объекта аудита в аудиторском заключении не должны содержать:

+

уровень существенности, рассчитанный в соответ­ствии с внутрифирменными стандартами

отчетный период

наименование экономического субъекта в соответ­ствии с учредительными документами

Запись о подтверждении достоверности бухгал­терской (финансовой) отчетности экономического субъек­та указывается:

во вводной части аудиторского заключения

в части аудиторского заключения, описывающей объем аудита

+

в части аудиторского заключения, содержащей ауди­торское мнение

Должен ли пользователь отчетности принимать мнение аудитора как подтверждение эффективности веде­ния дел руководством аудируемого лица:

+

Нет

да, только в случае проведения обязательного аудита

да, только в случае проведения инициативного аудита

До даты подписания аудиторского заключения должен быть завершен сбор и оценка аудиторских доказательств о событиях, произошедших:

После отчетной даты

Читайте так же:  Ведение бухгалтерии онлайн

После общего собрания акционеровдате составления экономическим субъектом отчет­ности

После даты окончания экономическим субъектом работ по составлению отчетности

Неопределенные обязательства должны быть от­ражены:

+

В части аудиторского заключения, описывающей объем аудита и в письменной информации (отчете) аудитора

В части аудиторского заключения, содержащей ауди­торское мнение

В части аудиторского заключения, описывающей объем аудита.

Исправления в аудиторском заключении:

Допускаются

допускаются, но они должны быть заверены соб­ственной подписью

уполномоченного лица аудитор­ской фирмы

+

не допускаются.

Аудиторское заключение представляется в обяза­тельном порядке аудиторской фирмой:

+

только клиенту

клиенту и местной налоговой службе

клиенту и всем пользователям отчетности клиента по их требованию

клиенту и в Аудиторскую Палату.

Ответственность аудитора:

+

аудитор ответственен за свое заключение

аудитор ответственен за содержание отчетов клиента

аудитор ответственен за работу других специалис­тов, привлекаемых к проверкам.

Несет ли аудиторская организация ответствен­ность за события, произошедшие после даты подписания аудиторского заключения?

+

Нет, если он строго следовал стандартам аудиторской деятельности

В зависимости от условий договора.

в исключительных случаях

Если аудитор высказал в заключении безоговороч­но положительное мнение, означает ли это, что в не­прерывности деятельности предприятия нет сомнений?

+

нет, не означает

вопрос решается аудитором

да, означает

Аудиторское заключение представляется в обязательном порядке аудиторской фирмой

+

только клиенту

клиенту и местной налоговой службе

клиенту и всем пользователям отчетности клиента по их требованию

Кому аудиторская фирма обязана предоставлять копии аудиторского заключения:

налоговым или иным заинтересованным государственным органам

всем заинтересованным лицам

+

никому, кроме случаев, установленных законодательством РФ.

Обязано ли предприятие предоставлять заинтересованным лицам рабочую документацию аудитора

да (предоставляются все материалы аудиторской про­верки)

+

не обязано

да (предоставляется только итоговая часть ауди­торского заключения).

Должен ли пользователь отчетности принимать мнение аудитора как подтверждение эффективности веде­ния дел руководством аудируемого лица:

+

Нет

да.

да, только в случае проведения инициативного аудита

В аудиторском заключении аудиторская органи­зация выразила сомнение в возможности аудируемого субъекта продолжать свою деятельность, хотя об этом аудиторов не просили. Возникла конфликтная ситуация, т.к. отчетность была достоверной. Оцените ситу­ацию:

аудиторская организация не вправе делать такие суждения, это не относится к предмету аудита

главное в аудиторском заключении — подтверждение достоверности отчетности, остальное не имеет значения

+

аудиторская организация поступила правильно

Обязательный бухгалтерский аудит 9

Аудиторская проверка (аудит) проводится аудиторской организацией с целью проверки финансовой отчетности и связанной с ней финансовой информации хозяйствующего субъекта для установления их достоверности и соответствия законодательству. Она может быть как обязательной, так и инициативной.

С инициативным аудитом все более или менее понятно – он проводится по инициативе самого хозяйствующего субъекта (заказчика проверки), предмет, сроки и другие условия его проведения определяются договором, заключаемым заказчиком с аудиторской организацией.

А вот по обязательному аудиту у хозсубъектов зачастую возникают вопросы: какие юридические лица обязаны проводить ежегодную аудиторскую проверку; в какие сроки; все ли аудиторские организации имеют право ее проводить; каковы будут последствия в случае непроведения аудита и т.п. В сегодняшней публикации мы попытаемся дать на них ответы.

ДЛЯ КОГО АУДИТ ОБЯЗАТЕЛЕН?

Перечень хозсубъектов, подлежащих обязательному аудиту, определен статьей 10 Закона «Об аудиторской деятельности»1(далее – Закон N 734-XII). Аудит для вас обязателен, если вы:

1) акционерное общество;

2) банк или иная кредитная организация;

3) страховая организация;

4) инвестиционный или иной фонд, аккумулирующий средства юридических и физических лиц, или его доверительный управляющий инвестиционными активами;

5) благотворительный или иной общественный фонд, средства которого формируются за счет добровольных отчислений юридических и физических лиц;

6) внебюджетный фонд, источниками образования средств которого являются предусмотренные законодательством обязательные отчисления юридических и физических лиц;

7) фондовая или товарная биржа;

8) хозяйствующий субъект, имеющий в уставном фонде долю, принадлежащую государству, или государственное унитарное предприятие.

Чаще всего вопросы возникают у последней категории хозсубъектов – с госдолей в уставном фонде и государственных унитарных предприятий.

В соответствии с Положением о порядке осуществления деятельности по управлению государственными пакетами акций (долями) в уставном фонде хозяйственных обществ2 госдоля – это государственный(ая) пакет акций (доля), включая государственный актив – совокупность имущественных прав (имущества), принадлежащих государству.

Таким образом, обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат хозсубъекты, имеющие в уставном фонде принадлежащую государству долю (независимо от ее размера) в виде акций (доли), включая государственные активы. При этом размер госдоли может быть от незначительного до 100-процентного.

А как быть организациям, созданным после 1 октября отчетного года, для которых первый отчетный год завершится только 31 декабря следующего года? Ответ содержится в самом вопросе: если отчетный год завершится только в следующем, по итогам которого и будет представлена финансовая отчетность, то и необходимости в проведении обязательного аудита нет. Другими словами, нет отчетности – нет проверки.

КТО ВПРАВЕ ПРОВОДИТЬ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ

Заказчиком обязательной проверки является сам хозсубъект. В большинстве случаев он вправе самостоятельно выбирать аудиторскую организацию. Но свое решение о выборе он должен согласовывать с собственником и общим собранием участников (акционеров).

Однако предприятия с пакетом акций (долей) государства в уставном капитале свыше 50% выбирают аудиторскую организацию на конкурсной основе и только из определяемого Госкомконкуренции и Минфином перечня, который утверждается ежегодно и публикуется в СМИ и на официальных интернет-сайтах этих ведомств.

СРОК – ДО 1 МАЯ

Положением о порядке взыс­кания штрафа с хозяйствующих субъектов за уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки3(далее – Положение N 365) установлен срок проведения обязательного аудита – до 1 мая отчетного года по годовой финансовой отчетности за предыдущий год. В течение 15 дней после окончания аудиторской проверки, но не позднее 15 мая необходимо представить в соответствующий налоговый орган заверенную в установленном порядке копию аудиторского заключения.

В случае ее непредставления к установленному сроку хозсубъект должен представить налоговому органу письменное объяснение причин отсутствия аудиторского заключения.

А ЧТО НАМ БУДЕТ, ЕСЛИ…

Уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки влечет за собой применение административного взыскания к должностному лицу хозсубъекта в размере от 5 до 10 МРЗП (статья 179-1 Кодекса об административной ответственности).

Если же после его уплаты обязательный аудит до окончания календарного года так и не будет проведен, то с хозсубъекта удержат штраф, составляющий от 50 до 100 МРЗП в зависимости от годового объема валовой выручки от реализации продукции (работ, услуг). Причем сумма штрафа определяется исходя из МРЗП, установленного на дату вынесения решения о его наложении.

Штраф, превышающий в совокупности 20% от суммы текущих активов хозсубъекта на последнюю отчетную дату, может уплачиваться с рассрочкой ежемесячно в течение 6 месяцев со дня принятия решения о взыскании.
Но даже уплатив штраф, хозсубъект не освобождается от проведения обязательной аудиторской проверки (статья 10 Закона N 734-XII; пункт 7 Положения N 365).

НЕ ТОЛЬКО ОБЯЗАТЕЛЕН, НО И ПОЛЕЗЕН

Несмотря на обязательность проведения и штрафные санкции за невыполнение этого условия, аудиторская проверка (в том числе и обязательная) – нужна и полезна. По ее завершении оформляются аудиторский отчет и аудиторское заключение, являющиеся для руководителя (собственника, участников, акционеров) важными источниками информации о выявленных отклонениях от установленного порядка ведения бухгалтерского учета, нарушениях в финансовой отчетности, а также о рекомендациях по их устранению, повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Ирина АХМЕТОВА,

эксперт «Norma Profi».

1От 9.12.1992 г. N 734-XII, в редакции Закона от 26.05.2000 г. N 78-II.

2Утверждено постановлением МФ и ГКИ, зарегистрированным МЮ 27.04.2005 г. N 1473.

3Приложение N 2 к Постановлению КМ от 22.09.2000 г. N 365.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источники:

  1. Владимиров Л. Л. Е. Владимиров. Защитительные речи и публичные лекции; Издание П. В. Каменского — М., 2010. — 497 c.
  2. Горбункова И. М. Особенности правоохранительной деятельности российского нотариата в сфере наследственных правоотношений; Городец — Москва, 2010. — 144 c.
  3. Зайцева Т. И., Медведев И. Г. Нотариальная практика. Ответы на вопросы. Выпуск 3; Инфотропик Медиа — М., 2010. — 400 c.
Обязательный бухгалтерский аудит
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here