Заполнить налоговую декларацию

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей на тему: Заполнить налоговую декларацию. Мы постарались полностью раскрыть тему с юридической точки зрения и предоставить информацию в доступном виде. Если все же у вас возникли вопросы, вы всегда можете их задать нашему дежурному юристу.

Налоговая декларация играет решающую роль в том, получит ли физическое лицо вычет, поэтому порядок заполнения 3-НДФЛ требует особого внимания.

Как правило, налогоплательщики имеют по закону полное право на сокращение своей налогооблагаемой базы, но теряют данную возможность в связи с совершением различных ошибок при заполнении декларации. Чтобы избежать данных последствий, рекомендуем ознакомиться с текстом данной статьи, посвященным теме порядка оформления налоговой декларации.

Что такое декларация 3-НДФЛ и как ее оформлять

Перед тем как начать обсуждать условия, согласно которым должен быть заполнен документ, предлагаем разобраться с тем, зачем он введен в действие налоговым законодательством и что из себя представляет.

Налоговая декларация – это один из обязательных типов документов для подачи в налоговую службу, который, как правило, составлен в соответствии со специально принятой формой 3-НДФЛ.

Декларация служит для того, чтобы налоговая инспекция смогла проконтролировать все источники доходов физического лица, суммы налоговых сборов, снятых с них, а также различные финансовые операции, которые имеют отношение к расходам.

Физические лица зачастую сталкиваются с оформлением документа подобного рода, когда речь идет о получении налогового вычета. Однако в некоторых ситуациях документ заполняется и по другим причинам.

Следует отметить, что если налогоплательщик отдал декларацию на рассмотрение с требованием начисления налоговой скидки в текущем году и получил не всю материальную компенсацию, то чтобы забрать остаток денежных средств, необходимо снова заполнить документ, но только уже за новый налоговый период.

Правила заполнения

Теперь самое время перейти к следующему этапу – рассмотреть правила оформления документа. Настоятельно рекомендуем не пренебрегать ими, поскольку они очень важны и оказывают влияние на сроки рассмотрения декларации. Чем больше ошибок, тем дольше претендент на вычет будет ожидать поступления материальных средств на счет в банке.

Информация должна вноситься в бланк 3-НДФЛ в соответствии со следующими требованиями:

  • Потеря данных. Ни в коем случае нельзя сдавать документ с данными, которые либо исправлены, либо потеряны, либо повреждены. Чаще всего налогоплательщики допускают подобные оплошности при скреплении листов, поэтому предварительно проверьте перед данной процедурой, не был ли захвачен текст.
  • Заполнение. Все сведения, требуемые для внесения в поля декларации, как правило, берутся из документов, которые уже имеются на руках у налогоплательщика. Если же физическое лицо не находит в них нужную информацию, то оно может обратиться к налоговому инспектору с просьбой выдать справку, вмещающую необходимые сведения.
  • Формат записи. Данные, предоставление которых требуется в определенной ячейке, должны быть четко в ней и не выходить за ее пределы.
  • Написание размеров денежных сумм. Все денежные суммы прописываются полностью. То есть не только целая часть – рубли, но и дробная – копейки.
  • Сведения о доходах, заработанных вне Российской Федерации. В данной ситуации денежные средства, полученные в пределах другого государства, переводятся в российскую валюту. После этого проводится округление (если дробная часть составляет менее 50 копеек, то она не учитывается, а если более, то округляется в сторону полного рубля), прописывается только целая часть.
  • Доходы, полученные не в рублях. Если физическое лицо получало какие-либо доходы в иностранной валюте, то их нужно переводить в рубли, используя строго тот курс, который утвержден Центральным банком России.
  • Верхняя часть каждой страницы. На всех без исключения листах налоговой декларации должны быть проставлены номера страниц, фамилия, инициалы и идентификационный номер физического лица. Если же физическое лицо не является частным предпринимателем, то для него не обязательно проставлять на каждом листе код.
  • Нижняя часть каждой страницы. Все страницы декларации, помимо титульного листа, должны содержать определенные реквизиты – это личная подпись физического листа и дата оформления документа. Проставлением своей подписи налогоплательщик подтверждает, что все вышеуказанные данные соответствуют действительности, и в противном случае несет административную ответственность.
  • Написание текста. Как известно, в большинство ячеек декларации вносятся цифровые обозначения, однако в некоторые из них все-таки нужно вписывать текст. Начинать писать текст нужно с самого левого края ячейки, не оставляя при этом слева пустых клеток, что поможет исключить вероятность того, что информация не влезет в отведенную для нее графу.

Общие требования

Помимо вышеуказанных правил, физические лица должны учитывать, что информация должна быть вписана аккуратно и быть достоверной.

После внесения сведений в документ нужно несколько раз перепроверить, в точности ли они соответствуют аналогичным данным, указанным в других документах, а также не забывать о том, что декларация должна быть отдана на рассмотрение не раньше, чем окончится налоговый период, за который она оформляется.

Помимо этого, нужно учитывать, что существует несколько образцов документа подобного рода. Использовать нужно тот, который составлен за год, предшествующий сегодняшней дате.

Можно ли заполнить 3-НДФЛ от руки

Налоговым законодательством утверждено два пути оформления декларации 3-НДФЛ – это с помощью специальной программы и собственноручно налогоплательщиком. В последнем случае все листы документа должны быть заполнены ручкой черного либо синего цвета. Другие цвета чернил категорически неприемлемы.

Если физическое лицо принимает решение собственноручно составлять декларацию, то ему следует помнить о таких нюансах порядка заполнения:

  1. Текст. В тех ячейках, в которых должен присутствовать текст, его необходимо прописывать большими русскими буквами, начиная с левого края.
  2. Отсутствие данных. Иногда случается так, что некоторые сведения физическому лицу вносить не нужно. В подобной ситуации ячейки оставлять пустыми нельзя, поскольку налоговый инспектор может подумать, что физическое лицо попросту забыло вписать информацию. В ячейках подобного рода необходимо ставить прочерки. Также это касается и тех ячеек, которые заполнены не полностью.
  3. Сведения не помещаются на страницу. Нередко происходит так, что информация, которую нужно внести в документ, достаточно объемная и полностью не вмещается в отведенный для нее лист. В таких случаях нужно добавить дополнительный лист, причем обязательно на нем проставить номер страницы, подпись, дату, идентификационный номер налогоплательщика и его личные данные. Однако при этом сведения итогового характера должны быть указаны именно на добавленном листе. Например, общая сумма налогового вычета.
  4. Дробные цифры. Зачастую в декларации 3-НДФЛ для внесения дробных чисел предоставляется гораздо больше ячеек, чем требуется. В таких ситуациях, физическое лицо в самой левой ячейке должно проставить целую часть и несколько прочерков, между ячейками написать знак дроби, а в следующую внести дробную часть и также прочерки.
Например, если налогоплательщик заполняет документ с целью уменьшения налогооблагаемой базы в связи с приобретением недвижимости, находящейся в долевой собственности, и ему нужно вписать значение 1/5 в две графы, состоящие из пяти ячеек каждая, то это делается следующим образом: 1—-, знак “/”, 5—-.

[1]

Заполнить налоговую декларацию 89

Каждый гражданин страны обязан декларировать свои доходы. За наемных работников это делает бухгалтер организации, сдавая налоговую отчётность по заработной плате. А для всех, кто получает иные доходы кроме зарплаты от работодателя, существует специальная форма налоговой декларации на доходы – 3-НДФЛ.

Ее обязаны подавать:

  • индивидуальные предприниматели,
  • лица, которые получили доход без удержания налога (доход от продажи имущества, выигрыш в лотерею, крупные подарки ит.д.),
  • частные нотариусы, адвокаты и другие лица, которые ведут частную практику,
  • граждане, получающие доход за границей,
  • физические лица, которые рассчитывают на получение специальной государственной льготы – налогового вычет, например, при покупке дома.

Последние имеют право подать декларацию в любой день года, тогда как для остальных срок подачи декларации оканчивается 30 апреля.

Что такое 3-НДФЛ: ньюансы и подробности.

Как рассчитать ЕНВД? Как выглядит формула? Что значат все коэффициенты?

[2]

Состав декларации 3-НДФЛ

Налоговая декларация 3НДФЛ включает в себя шесть разделов и ряд дополнительных листов.

Все налогоплательщики обязательно заполняют титульный лист, на котором указаны сведения о том, кто предоставляет декларацию, и шестой раздел.

1-й, 2-й, 3-й, 4-й, и 5-й разделы служат для того, чтобы рассчитать налоговую базу (то есть сумму дохода или стоимость конкретного объекта налогообложения), сумму налога и сумму доплаты в бюджет или возврата из бюджета. В каждом разделе расчеты ведутся по определенной ставке налогообложения (13, 30, 35, 9 и 15 процентов соответственно).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

В шестом разделе рассчитывается общая сумма налога, которая подлежит доплате в бюджет или возврату из бюджета.

Дополнительные листы обозначаются буквами русского алфавита. Всего в декларации одиннадцать дополнительных листов. Они заполняются для конкретизации данных об объекте налогообложения. Каждый лист соответствует определенным видам дохода. Последний лист заполняется для получения налогового вычета.

В каком виде и куда подать декларацию 3-НДФЛ?

Декларация подаётся в налоговую инспекцию по месту прописки. Можно лично отнести туда распечатанный бланк. Если такой возможности нет, бланк следует отправить по почте ценным письмом с описью вложения, чтобы в случае утери корреспонденции у вас осталось подтверждение своевременной подачи декларации.

Через интернет декларацию может отправить только гражданин, у которого есть сертификат и ключ электронной подписи, но и в этом случае все сопутствующие документы он должен принести в налоговую инспекцию лично.

Где можно заполнить 3-НДФЛ: варианты

Заполнить налоговую декларацию 56

Для заполнения 3-НДФЛ вы можете выбрать один из вариантов:
  • самостоятельно заполнить бланк декларации вручную, пользуясь инструкцией,
  • воспользоваться специальной программой, которая доступна для скачивания на сайте государственной налоговой службы,
  • воспользоваться платным интерактивным сервисом. Если у вас возникнут вопросы, консультант предоставит помощь онлайн,
  • обратиться в специализированную компанию, предоставив необходимые для заполнения вашей декларации документы.

Самостоятельное заполнение 3-НДФЛ

Заполнить налоговую декларацию 187

Благодаря тому, что на сайте государственной налоговой службы размещена подробная инструкция, для заполнения 3-НДФЛ не обязательно иметь навыки подачи отчётов в налоговую инспекцию. Порядок заполнения регламентирован и подробно изложен. Кроме инструкции не лишним будет изучить несколько примеров заполнения, которые также можно найти на специализированных сайтах или взять в местной налоговой инспекции.

Пример лучше подобрать такой, который будет соответствовать вашей реальной ситуации. Если вы индивидуальный предприниматель, то пример декларации, заполненной человеком, выигравшим в лотерею, не подойдет.

Ошибка при самостоятельном заполнении 3-НДФЛ не так страшна, как это может показаться. Во-первых, когда вы будете сдавать декларацию, инспектор в обязательном порядке её проверит, укажет на ошибки и объяснит, как их исправить. Во-вторых, в течение трёх месяцев после сдачи декларации законом предусмотрена её обязательная проверка. Если обнаружится ошибка, вам предоставят возможность сдать исправленную декларацию 3-НДФЛ. Однако, если в результате ошибки будет перечисленная неверная сумма налога, вас могут обязать уплатить штраф. Поэтому к заполнению 3-НДФЛ нужно подходить ответственно и внимательно.

Заполнение 3-НДФЛ онлайн

Заполнить налоговую декларацию 159

Так как инструкция достаточно объёмная, а бланк заполнения предоставлен в формате для программы Excel, которой не все грамотно владеют, широкое распространение получили различные онлайн-сервисы для заполнения 3-НДФЛ.

Как правило, пользование такими сервисами платное, однако с их помощью вы получите поддержку при заполнении и автоматическое выполнение необходимых расчетов.

Самый популярный из таких онлайн-сервисов — Налогия . Стоимость заполнения декларации 3-НДФЛ – порядка 500 рублей. На сайте есть подробные видео-инструкции для онлайн-заполнения и интерактивный помощник.

Стоит отметить, что какой бы из сервис вы не выбрали, обратите внимание, что вы сохраняете на нем свои конфиденциальные персональные данные, а значит, передаете их третьим лицам. Внимательно ознакомьтесь с сайтом, предоставляющим услуги. Не доверяйте непроверенным ресурсам, на которых не указан реальный контактный адрес и телефон. Также с осторожностью следует относиться к сайтам, предоставляющим онлайн заполнение 3-НДФЛ бесплатно.

Программа для заполнения 3-НДФЛ

Заполнить налоговую декларацию 139

Кроме онлайн-сервисов для заполнения 3-НДФЛ существуют специализированные программы. Их можно скачать на компьютер, к примеру, на сайте Программы достаточно быстро позволяют подготовить декларацию, используя данные, которые в них имеются, и введенные в процессе заполнения.
Читайте так же:  Помощь в развитии бизнеса

С помощью программ можно:

  • вводить данные о налогоплательщике,
  • проводить расчеты необходимых показателей,
  • контролировать правильность арифметических расчетов,
  • контролировать правильность исчисления налоговых показателей,
  • получить на выходе файл с заполненной декларацией.

Самой популярной и простой программой для заполнения 3-НДФЛ является «Декларация». На сайте она обновляется ежегодно. Как правило, каждый год меняется бланк, расчеты показателей или правила заполнения. Соответствующие изменения вносятся и в программу.

При помощи такой программы декларацию можно заполнить достаточно быстро и безошибочно.

Заполнение 3-НДФЛ в специализированных коммерческих компаниях

Заполнить налоговую декларацию 13

Предприниматели, которые привыкли доверять профессионалам, скорее всего, обратятся для заполнения 3-НДФЛ в специализированную компанию. Такие фирмы могут предоставлять разные варианты сервиса: консультирование при самостоятельном заполнении 3-НДФЛ, проверка уже заполненной декларации, заполнение 3-НДФЛ без участия предпринимателя, заполнение 3-НДФЛ и сдача ее в налоговую инспекцию. Соответственно и цена услуг зависит от того, что именно осуществляет фирма – простую консультацию или полностью берет на себя всю ответственность за сдачу декларации.

При обращении в такие организации вы предоставляете персональные данные о себе и своих доходах, поэтому обращайте внимание на наличие документации, подтверждающей специализацию фирмы и квалификацию ее сотрудников.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Декларация 3-НДФЛ обязательна для подачи в органы налоговой службы всеми налогоплательщиками. Существуют различные вспомогательные способы для правильного заполнения бланка: инструкции, онлайн-сервисы, программы. Можно также воспользоваться услугами специализированных фирм, которые могут, как помочь заполнить декларацию, так и подать ее за вас в налоговую инспекцию. Следует оценить риски, передавая свои данные таким фирмам и через онлан-сервисы, а также внимательно относиться к самостоятельному заполнению. Ошибки в декларации могут повлечь за собой штраф за недоплату положенной суммы налога.

Кто может изготовить бланки строгой отчетности для ООО и как их заполнять?

Системы налогооблажения: какая самая выгодная?

Виды деятельности, которые попадают под единый налог:

Помогла статья? Подписывайтесь в наши сообщества: ВКонтакте, Фейсбуке, Twitter, Одноклассниках или Google Plus.

Будем очень благодарны, если поставите «Лайк» ниже. Спасибо!

Получайте обновления прямо на вашу почту:

Заполнить налоговую декларацию 126

Предпринимательская деятельность возможна только при своевременных налоговых выплатах.

Для выявления размера ежегодного налога предприятия декларируют необходимую финансовую информацию.

В этой статье поговорим о таких вопросах: налоговая декларация что это такое и для чего она нужна?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (495) 212-90-15. Это быстро и бесплатно!

Декларирование предусматривает указание всех доходов (облагаемых и необлагаемых), полученных физлицом за истекший год, а также уплаченных с них налогов. При этом суммы, указываемые декларантом, должны быть документально подтверждены.

Декларация представляется по утвержденной форме (прил. №2 к Постановлению МФ и ГНК, рег. МЮ №2439 от 22.03.2013г.).

1-лист декларации содержит сведения о налогоплательщике.

Заполняется он всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию.

Лица, представляющие декларацию добровольно, в соответствующем поле ставят отметку «V». 

Сведения о налогоплательщике должны отражать все его реквизиты:

— Ф.И.О. полностью, ИНН, ИНПС, дата рождения, пол.

— иностранное физлицо в соответствующем поле ставит отметку «V», указывает страну, гражданином которой он является и дату прибытия в Республику Узбекистан.

— паспортные данные должны отражать серию и номер паспорта, кем и когда он был выдан.

— адрес места жительства (места прописки) указывается по отметке в паспорте.

— в целях обратной связи можно указать свой номер телефона (домашнего, сотового или др.).

В соответствующих полях необходимо указать количество листов декларации и приложенных к ней документов.

Налогоплательщик должен заверить достоверность и полноту сведений, отраженных в декларации своей подписью. Электронная декларация заверяется электронной цифровой подписью.

Декларирование доходов, полученных из нескольких источников.

Декларирование предусматривает указание всех доходов, полученных физлицом за истекший год, а также уплаченных с них налогов. Сведения в декларации отражаются на основе Справки о выплаченных доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц с Расшифровкой начисленных доходов по месяцам, выданных бухгалтерией источника выплаты. Справка и Расшифровка представляются вместе с декларацией.

Доходы по основному и не основному месту работы отражаются в таблицах пунктов 1 и 2 раздела I декларации.

Отражение в декларации материальной помощи.

Сумма материальной помощи, выплаченная за год, включается в состав совокупного дохода работника и отражается в разделе I декларации:

при получении по основному месту работы — в таблице пункта 1;

при получении по неосновному — в таблице пункта 2;

общая сумма — в пункте 10.

В справке, выданной бухгалтерией, суммы полученной материальной помощи отражаются в соответствующей графе группы 1 раздела 1 в зависимости от причины ее выдачи. Это связано с применением льготы по НДФЛ (п.1 ст. 179 НК) в виде освобождения от налогообложения сумм материальной помощи, выданной:

— в связи с чрезвычайными обстоятельствами — полностью;

— членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи — до 12-кратного МРЗП (1 562 880 сум);

— в других случаях, указанных в ст. 178 НК — до 12-кратного МРЗП (1 562 880 сум).

К другим случаям относится материальная помощь, выплачиваемая:

— работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;

— в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей;

— в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение.

На материальную помощь, выплаченную по другим основаниям личного характера, льготы по НДФЛ не применяются.

Суммы матпомощи, с которых не был удержан налог, указаны в группе 5 раздела 1 Справки. События (случаи), в связи с которыми работнику оказана материальная помощь, следует подтвердить соответствующими документами, выданными уполномоченными органами, например справка МЧС с подтверждением факта стихийного бедствия, копия свидетельства о смерти и др.

Сумму материальной помощи, не облагаемую НДФЛ, указывают в пункте «б» раздела II декларации.

Заполнение декларации с правом на вычет (4-кратного МРЗП)

Ст. 180 НК для отдельных категорий физлиц предусмотрена льгота в виде вычета из суммы дохода 4-кратного МРЗП ежемесячно.

Вычет производится по месту основной работы (службы, учебы), а при отсутствии основного места работы — налоговой инспекцией по месту жительства при исчислении налога на основании декларации о совокупном годовом доходе.

Сумма вычета зависит от количества отработанных в отчетном году месяцев и МРЗП. При расчете налога за 2016 г. необлагаемая сумма определялась исходя из МРЗП 130 240 сум.

Декларант, имеющий льготу в виде 4-кратного МРЗП, в пункте «а» раздела II декларации должен указать общую сумму вычета, а также наименование, серию, номер, дату выдачи документа, подтверждающего его право на льготу (книжки «Узбекистон Кахрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, орденской книжки, удостоверения о праве на льготы, справки Пенсионного фонда, удостоверения инвалида о праве на льготы, справки органа самоуправления граждан и т.д.).

Отражение в декларации  доходов в виде дивидендов

Дивиденды относятся к имущественному доходу и включаются в совокупный доход физического лица. Налог с дивидендов удерживает источник выплаты по ставке 10%.

От налогообложения освобождены доходы физических лиц в виде дивидендов, направленные в уставный капитал юридического лица, от которого они получены (п. 19 ст. 179 НК). Данная льгота распространяется и на полученные в виде стоимости дополнительных акций или увеличения номинальной стоимости акций при направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного фонда (капитала). При применении льготы сумма необлагаемого дохода должна быть указана в пункте “д” раздела II декларации.

В декларации доходы в виде дивидендов и удержанные с них налоги должны быть показаны в пункте 6 раздела I независимо от источника выплаты. Они также показываются в таблице раздела III в составе общей суммы совокупного дохода и, при отсутствии льгот, — налогооблагаемого дохода. Сумма налога, удержанного с дивидендов, показывается в общей сумме начисленного и уплаченного налога. В случаях, когда с дивидендов не удерживается налог ввиду применения льготы, в таблице раздела III их сумма показывается только в составе совокупного дохода и вычетов из совокупного дохода.

Заполнение декларации с доходом в виде авторского вознаграждения.

Лица, получившие доходы в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства, заполняют таблицу пункта 3.

При определении налогооблагаемого дохода по авторскому вознаграждению предусмотрен вычет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с творческой деятельностью, но не более 30 % от суммы полученного дохода.

К вычитаемым расходам относятся:

— приобретение материалов, необходимых для создания и использования произведений науки, литературы и искусства;

— аренда помещений и имущества, используемого исключительно в целях создания, издания, исполнения или иного использования произведений науки, литературы и искусства.

Для подтверждения понесенных расходов физлицо обязано вести учет доходов и расходов, и представить вместе с декларацией квитанции об оплате, чеки ККМ и платежных терминалов и т.д.

Декларирование доходов грантополучателями.

Лица, получившие в отчетном году гранты, заполняют таблицу пункта 4.

Сумма гранта, полученного от международных и зарубежных организаций и фондов, а также в рамках международных соглашений в области научно-технического сотрудничества непосредственно физическим лицом от грантодателя или от юридического лица – грантополучателя не подлежит обложению НДФЛ.

Для применения данной льготы грантополучатель должен представить заключение Комитета по координации развития науки и технологий при Кабинете Министров на предмет соответствия полученных денежных средств, материально-технических ресурсов (оборудование приборы, материалы, системы и средства информационной и организационной техники) целям и задачам выделенных грантов (рег. МЮ №438 от 18.05.1998г.).

При наличии заключения Комитета по координации развития науки и технологий сумма полученного гранта указывается в декларации:

в таблице пункта 4 раздела I,

в разделе II, где сообщается о праве на вычеты из совокупного дохода по пункту «п»  (рекомендуется пояснить, что указанная сумма является грантом по заключению Комитета),[4]

в разделе III в составе совокупного дохода и в общей сумме вычетов из совокупного дохода.

При отсутствии заключения Комитета на момент подачи декларации сумма полученного гранта в таблице раздела III декларации включается в налогооблагаемый доход, с которого НДФЛ удерживается по установленной шкале.

Декларирование доходов от аренды.

Для физлиц, получающих доход от сдачи имущества в аренду, установлен особый порядок декларирования этих доходов: по предварительной и окончательной декларации.

Предварительная декларация представляется только в том случае, если с доходов за аренду не удерживается налог у источника выплаты. В этом случае физическое лицо должно до 5-го числа месяца, следующего за первым месяцем получения доходов от сдачи имущества в аренду, представить предварительную декларацию об этих доходах. При этом физлица, сдающие в аренду имущество, по которому предусмотрены минимальные ставки арендной платы (жилые и нежилые помещения, автотранспорт), вместе с предварительной декларацией представляют соответствующие приложения к ней.

Окончательная декларация о доходах по аренде представляется в срок не позднее 1 апреля. Вместе с окончательной декларацией представляется Расчет облагаемых доходов, получаемых от предоставления жилого и нежилого помещения в аренду, а для сдающих в аренду автотранспорт — Расчет облагаемых доходов, получаемых от предоставления автомобильного транспорта (легковых автомобилей, микроавтобусов, автобусов и грузовых автомобилей).

Доходы от сдачи имущества в аренду указываются в таблице пункта 5 раздела I декларации. При этом следует учитывать, что при расчете налога с доходов от аренды вычет расходов, связанных с предоставлением имущества в аренду (коммунальные платежи, налог на имущество и т.д.), не предусмотрен.

При прекращении получения доходов от предоставления имущества в аренду физическое лицо должно уведомить в письменной форме налоговый орган по месту постоянного жительства.

Договора аренды автотранспорта, здания или сооружения либо их части, а также жилого помещения, заключаемых между гражданами подлежат нотариальному удостоверению (ст.ст. 574, 603 ГК). За отсутствие договора аренды между гражданами либо несоблюдение их обязательного нотариального удостоверения налагается штраф от 5 до 10 МРЗП (ст. 159-1 КоАО).

Заполнение декларации лицами, применяющими налоговый вычет при оплате за обучение

Суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату за обучение в высших учебных заведениях Узбекистана не облагаются НДФЛ (п.31 ст. 179 НК).

Порядок применения данной льготы регулируется Положением о порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в высших учебных заведениях Республики Узбекистан (рег. МЮ №2107 от 27.05.2010г.).

На налоговый вычет имеют право родители, оплачивающие обучение своих детей до достижения ими 26 лет, а также сам обучающийся без ограничения возраста.

В зависимости от способа оплаты за обучение налоговый вычет может применяться как по месту получения доходов — у источника выплаты, так и при декларировании совокупного годового дохода.[5]

Для применении налогового вычета вместе с декларацией в ГНИ представляются также:

— копия договора об обучении на платно-контрактной основе между студентом и вузом Узбекистана;

— копия договора на получение образовательного кредита, заключенного с коммерческим банком;

— копии документов, подтверждающих самостоятельную уплату денежных средств на счет вуза (на счет коммерческого банка при погашении образовательного кредита);

— копия паспорта (при применении налогового вычета самим обучающимся);

— копии паспорта (при применении налогового вычета родителями) и свидетельства о рождении обучающегося (обучающихся);

— копии паспорта и ИНН других физических лиц, имеющих право на налоговый вычет, -если лица, имеющие право на льготу, поставлены на учет в одной налоговой инспекции;

— справка (справки) о том, что другими физическими лицами, имеющими право на налоговый вычет, льгота применялась или не применялась — в случае если лица, имеющие право на льготу, поставлены на учет в разных  налоговых инспекциях.

Налоговый вычет предоставляется на сумму расходов по оплате за обучение в вузе в пределах заявленного совокупного годового дохода физического лица.

Налоговый вычет на сумму средств, направленных на обучение в вузе указывается в пункте «л» раздела II декларации.

Правая часть таблицы Расчет суммы налога на доходы физических лиц раздела III декларации заполняется сотрудником налогового органа на основе данных, отраженных в декларации, а также сведений имеющихся в налоговом органе, полученных в установленном порядке от компетентных органов и организаций.

Сотрудник ГНИ самостоятельно рассчитывает сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет с совокупного годового дохода физлица и в графе 6 таблицы указывает сумму налога, подлежащую доплате в бюджет или возврату из бюджета.

Лист 7 декларации является отрывным.

Она заполняется сотрудником ГНИ, заверяется печатью налогового органа и вручается лицу, представившему налоговую декларацию, в качестве подтверждения о её представлении.

Санкции за нарушение порядка представления декларации

За непредставление, несвоевременное представление или представление по неустановленной форме деклараций к физическим лицам применяется административный штраф в размере от 1 до 3 МРЗП (ч.3 ст. 174 КоАО).
[6]

В тех случаях, когда декларация была представлена не вовремя по уважительной причине (поездка в командировку, болезнь и др.), в налоговую инспекцию вместе с декларацией дополнительно представляются объяснительная записка и подтверждающие документы.

В случаях, когда налогоплательщику грозит штраф за несоблюдение порядка представления декларации или возникла недоплата по налогу на доходы физических лиц, налоговая инспекция присылает ему требование о добровольной уплате штрафа (недоимки, пени).

При обнаружении ошибки в представленной физлицом декларации, приводящей к занижению суммы налога, подлежащего уплате, физлицо обязано внести необходимые изменения в декларацию.

Если заявление об изменении декларации подается до истечения срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности.
[/stextbox]

Если заявление об изменении декларации подается после истечения срока уплаты налога, но до обнаружения ошибки органом ГНС, налогоплательщик освобождается от ответственности в случае уплаты недостающей суммы налога и соответствующей ей пени.

Днем обнаружения ошибки органом ГНС считается день получения физлицом письменного уведомления органа ГНС об обнаружении ошибки в представленной физлицом декларации (ст. 191 НК).

Если физлицо подаст налоговую декларацию, но отразит в ней недостоверную информацию (укажет не все доходы или занизит её сумму), налоговые органы на основе имеющихся у них сведений вправе пересчитать сумму налога с применением максимальной ставки НДФЛ и письменно уведомить об этом налогоплательщика.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, может быть пересмотрена только после представления налогоплательщиком уточненной декларации (ст. 192 НК).

Как заполнить налоговую декларацию 

Декларирование предусматривает указание всех доходов (облагаемых и необлагаемых), полученных физлицом за истекший год, а также уплаченных с них налогов. При этом суммы, указываемые декларантом, должны быть документально подтверждены.

Декларация представляется по утвержденной форме (прил. №2 к Постановлению МФ и ГНК, рег. МЮ №2439 от 22.03.2013г.).

1-лист декларации содержит сведения о налогоплательщике.

Заполняется он всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию.

Лица, представляющие декларацию добровольно, в соответствующем поле ставят отметку «V». 

Сведения о налогоплательщике должны отражать все его реквизиты:

— Ф.И.О. полностью, ИНН, ИНПС, дата рождения, пол.

— иностранное физлицо в соответствующем поле ставит отметку «V», указывает страну, гражданином которой он является и дату прибытия в Республику Узбекистан.

— паспортные данные должны отражать серию и номер паспорта, кем и когда он был выдан.

— адрес места жительства (места прописки) указывается по отметке в паспорте.

— в целях обратной связи можно указать свой номер телефона (домашнего, сотового или др.).

В соответствующих полях необходимо указать количество листов декларации и приложенных к ней документов.

Налогоплательщик должен заверить достоверность и полноту сведений, отраженных в декларации своей подписью. Электронная декларация заверяется электронной цифровой подписью.

Декларирование доходов, полученных из нескольких источников.

Декларирование предусматривает указание всех доходов, полученных физлицом за истекший год, а также уплаченных с них налогов. Сведения в декларации отражаются на основе Справки о выплаченных доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц с Расшифровкой начисленных доходов по месяцам, выданных бухгалтерией источника выплаты. Справка и Расшифровка представляются вместе с декларацией.

Доходы по основному и не основному месту работы отражаются в таблицах пунктов 1 и 2 раздела I декларации.

Отражение в декларации материальной помощи. 

Сумма материальной помощи, выплаченная за год, включается в состав совокупного дохода работника и отражается в разделе I декларации:

при получении по основному месту работы — в таблице пункта 1;

при получении по неосновному — в таблице пункта 2;

общая сумма — в пункте 10.

В справке, выданной бухгалтерией, суммы полученной материальной помощи отражаются в соответствующей графе группы 1 раздела 1 в зависимости от причины ее выдачи. Это связано с применением льготы по НДФЛ (п.1 ст. 179 НК) в виде освобождения от налогообложения сумм материальной помощи, выданной:

— в связи с чрезвычайными обстоятельствами — полностью;

— членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи — до 12-кратного МРЗП (1 562 880 сум);

— в других случаях, указанных в ст. 178 НК — до 12-кратного МРЗП (1 562 880 сум).

К другим случаям относится материальная помощь, выплачиваемая:

— работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;

— в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей;

— в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение.

На материальную помощь, выплаченную по другим основаниям личного характера, льготы по НДФЛ не применяются.

Суммы матпомощи, с которых не был удержан налог, указаны в группе 5 раздела 1 Справки. События (случаи), в связи с которыми работнику оказана материальная помощь, следует подтвердить соответствующими документами, выданными уполномоченными органами, например справка МЧС с подтверждением факта стихийного бедствия, копия свидетельства о смерти и др.

Сумму материальной помощи, не облагаемую НДФЛ, указывают в пункте «б» раздела II декларации.

Заполнение декларации с правом на вычет (4-кратного МРЗП)

Ст. 180 НК для отдельных категорий физлиц предусмотрена льгота в виде вычета из суммы дохода 4-кратного МРЗП ежемесячно.

Вычет производится по месту основной работы (службы, учебы), а при отсутствии основного места работы — налоговой инспекцией по месту жительства при исчислении налога на основании декларации о совокупном годовом доходе.

Сумма вычета зависит от количества отработанных в отчетном году месяцев и МРЗП. При расчете налога за 2016 г. необлагаемая сумма определялась исходя из МРЗП 130 240 сум.

Декларант, имеющий льготу в виде 4-кратного МРЗП, в пункте «а» раздела II декларации должен указать общую сумму вычета, а также наименование, серию, номер, дату выдачи документа, подтверждающего его право на льготу (книжки «Узбекистон Кахрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, орденской книжки, удостоверения о праве на льготы, справки Пенсионного фонда, удостоверения инвалида о праве на льготы, справки органа самоуправления граждан и т.д.).

Отражение в декларации  доходов в виде дивидендов

Дивиденды относятся к имущественному доходу и включаются в совокупный доход физического лица. Налог с дивидендов удерживает источник выплаты по ставке 10%.

От налогообложения освобождены доходы физических лиц в виде дивидендов, направленные в уставный капитал юридического лица, от которого они получены (п. 19 ст. 179 НК). Данная льгота распространяется и на полученные в виде стоимости дополнительных акций или увеличения номинальной стоимости акций при направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного фонда (капитала). При применении льготы сумма необлагаемого дохода должна быть указана в пункте “д” раздела II декларации.

В декларации доходы в виде дивидендов и удержанные с них налоги должны быть показаны в пункте 6 раздела I независимо от источника выплаты. Они также показываются в таблице раздела III в составе общей суммы совокупного дохода и, при отсутствии льгот, — налогооблагаемого дохода. Сумма налога, удержанного с дивидендов, показывается в общей сумме начисленного и уплаченного налога. В случаях, когда с дивидендов не удерживается налог ввиду применения льготы, в таблице раздела III их сумма показывается только в составе совокупного дохода и вычетов из совокупного дохода.

Заполнение декларации с доходом в виде авторского вознаграждения.

Лица, получившие доходы в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства, заполняют таблицу пункта 3.

При определении налогооблагаемого дохода по авторскому вознаграждению предусмотрен вычет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с творческой деятельностью, но не более 30 % от суммы полученного дохода.

К вычитаемым расходам относятся:

— приобретение материалов, необходимых для создания и использования произведений науки, литературы и искусства;

— аренда помещений и имущества, используемого исключительно в целях создания, издания, исполнения или иного использования произведений науки, литературы и искусства.

Для подтверждения понесенных расходов физлицо обязано вести учет доходов и расходов, и представить вместе с декларацией квитанции об оплате, чеки ККМ и платежных терминалов и т.д.

Декларирование доходов грантополучателями.

Лица, получившие в отчетном году гранты, заполняют таблицу пункта 4.

Сумма гранта, полученного от международных и зарубежных организаций и фондов, а также в рамках международных соглашений в области научно-технического сотрудничества непосредственно физическим лицом от грантодателя или от юридического лица – грантополучателя не подлежит обложению НДФЛ.

Для применения данной льготы грантополучатель должен представить заключение Комитета по координации развития науки и технологий при Кабинете Министров на предмет соответствия полученных денежных средств, материально-технических ресурсов (оборудование приборы, материалы, системы и средства информационной и организационной техники) целям и задачам выделенных грантов (рег. МЮ №438 от 18.05.1998г.).

При наличии заключения Комитета по координации развития науки и технологий сумма полученного гранта указывается в декларации:

в таблице пункта 4 раздела I,

в разделе II, где сообщается о праве на вычеты из совокупного дохода по пункту «п»  (рекомендуется пояснить, что указанная сумма является грантом по заключению Комитета),[4]

в разделе III в составе совокупного дохода и в общей сумме вычетов из совокупного дохода.

При отсутствии заключения Комитета на момент подачи декларации сумма полученного гранта в таблице раздела III декларации включается в налогооблагаемый доход, с которого НДФЛ удерживается по установленной шкале.

Декларирование доходов от аренды.

Для физлиц, получающих доход от сдачи имущества в аренду, установлен особый порядок декларирования этих доходов: по предварительной и окончательной декларации.

Предварительная декларация представляется только в том случае, если с доходов за аренду не удерживается налог у источника выплаты. В этом случае физическое лицо должно до 5-го числа месяца, следующего за первым месяцем получения доходов от сдачи имущества в аренду, представить предварительную декларацию об этих доходах. При этом физлица, сдающие в аренду имущество, по которому предусмотрены минимальные ставки арендной платы (жилые и нежилые помещения, автотранспорт), вместе с предварительной декларацией представляют соответствующие приложения к ней.

Окончательная декларация о доходах по аренде представляется в срок не позднее 1 апреля. Вместе с окончательной декларацией представляется Расчет облагаемых доходов, получаемых от предоставления жилого и нежилого помещения в аренду, а для сдающих в аренду автотранспорт — Расчет облагаемых доходов, получаемых от предоставления автомобильного транспорта (легковых автомобилей, микроавтобусов, автобусов и грузовых автомобилей).

Доходы от сдачи имущества в аренду указываются в таблице пункта 5 раздела I декларации. При этом следует учитывать, что при расчете налога с доходов от аренды вычет расходов, связанных с предоставлением имущества в аренду (коммунальные платежи, налог на имущество и т.д.), не предусмотрен.

При прекращении получения доходов от предоставления имущества в аренду физическое лицо должно уведомить в письменной форме налоговый орган по месту постоянного жительства.

Договора аренды автотранспорта, здания или сооружения либо их части, а также жилого помещения, заключаемых между гражданами подлежат нотариальному удостоверению (ст.ст. 574, 603 ГК). За отсутствие договора аренды между гражданами либо несоблюдение их обязательного нотариального удостоверения налагается штраф от 5 до 10 МРЗП (ст. 159-1 КоАО).

Заполнение декларации лицами, применяющими налоговый вычет при оплате за обучение

Суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату за обучение в высших учебных заведениях Узбекистана не облагаются НДФЛ (п.31 ст. 179 НК).

Порядок применения данной льготы регулируется Положением о порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в высших учебных заведениях Республики Узбекистан (рег. МЮ №2107 от 27.05.2010г.).

На налоговый вычет имеют право родители, оплачивающие обучение своих детей до достижения ими 26 лет, а также сам обучающийся без ограничения возраста.

В зависимости от способа оплаты за обучение налоговый вычет может применяться как по месту получения доходов — у источника выплаты, так и при декларировании совокупного годового дохода.[5]

Для применении налогового вычета вместе с декларацией в ГНИ представляются также:

— копия договора об обучении на платно-контрактной основе между студентом и вузом Узбекистана;

— копия договора на получение образовательного кредита, заключенного с коммерческим банком;

— копии документов, подтверждающих самостоятельную уплату денежных средств на счет вуза (на счет коммерческого банка при погашении образовательного кредита);

— копия паспорта (при применении налогового вычета самим обучающимся);

— копии паспорта (при применении налогового вычета родителями) и свидетельства о рождении обучающегося (обучающихся);

— копии паспорта и ИНН других физических лиц, имеющих право на налоговый вычет, -если лица, имеющие право на льготу, поставлены на учет в одной налоговой инспекции;

— справка (справки) о том, что другими физическими лицами, имеющими право на налоговый вычет, льгота применялась или не применялась — в случае если лица, имеющие право на льготу, поставлены на учет в разных  налоговых инспекциях.

Налоговый вычет предоставляется на сумму расходов по оплате за обучение в вузе в пределах заявленного совокупного годового дохода физического лица.

Налоговый вычет на сумму средств, направленных на обучение в вузе указывается в пункте «л» раздела II декларации.

Правая часть таблицы Расчет суммы налога на доходы физических лиц раздела III декларации заполняется сотрудником налогового органа на основе данных, отраженных в декларации, а также сведений имеющихся в налоговом органе, полученных в установленном порядке от компетентных органов и организаций.

Сотрудник ГНИ самостоятельно рассчитывает сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет с совокупного годового дохода физлица и в графе 6 таблицы указывает сумму налога, подлежащую доплате в бюджет или возврату из бюджета.

Лист 7 декларации является отрывным.

Она заполняется сотрудником ГНИ, заверяется печатью налогового органа и вручается лицу, представившему налоговую декларацию, в качестве подтверждения о её представлении.

Санкции за нарушение порядка представления декларации

За непредставление, несвоевременное представление или представление по неустановленной форме деклараций к физическим лицам применяется административный штраф в размере от 1 до 3 МРЗП (ч.3 ст. 174 КоАО).
[6]

В тех случаях, когда декларация была представлена не вовремя по уважительной причине (поездка в командировку, болезнь и др.), в налоговую инспекцию вместе с декларацией дополнительно представляются объяснительная записка и подтверждающие документы.

В случаях, когда налогоплательщику грозит штраф за несоблюдение порядка представления декларации или возникла недоплата по налогу на доходы физических лиц, налоговая инспекция присылает ему требование о добровольной уплате штрафа (недоимки, пени).

При обнаружении ошибки в представленной физлицом декларации, приводящей к занижению суммы налога, подлежащего уплате, физлицо обязано внести необходимые изменения в декларацию.

Если заявление об изменении декларации подается до истечения срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности.
[/stextbox]

Если заявление об изменении декларации подается после истечения срока уплаты налога, но до обнаружения ошибки органом ГНС, налогоплательщик освобождается от ответственности в случае уплаты недостающей суммы налога и соответствующей ей пени.

Днем обнаружения ошибки органом ГНС считается день получения физлицом письменного уведомления органа ГНС об обнаружении ошибки в представленной физлицом декларации (ст. 191 НК).

Если физлицо подаст налоговую декларацию, но отразит в ней недостоверную информацию (укажет не все доходы или занизит её сумму), налоговые органы на основе имеющихся у них сведений вправе пересчитать сумму налога с применением максимальной ставки НДФЛ и письменно уведомить об этом налогоплательщика.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, может быть пересмотрена только после представления налогоплательщиком уточненной декларации (ст. 192 НК).

Декларирование предусматривает указание всех доходов (облагаемых и необлагаемых), полученных физлицом за истекший год, а также уплаченных с них налогов. При этом суммы, указываемые декларантом, должны быть документально подтверждены.

Декларация представляется по утвержденной форме (прил. №2 к Постановлению МФ и ГНК, рег. МЮ №2439 от 22.03.2013г.).

1-лист декларации содержит сведения о налогоплательщике.

Заполняется он всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию.

Лица, представляющие декларацию добровольно, в соответствующем поле ставят отметку «V». 

Сведения о налогоплательщике должны отражать все его реквизиты:

— Ф.И.О. полностью, ИНН, ИНПС, дата рождения, пол.

— иностранное физлицо в соответствующем поле ставит отметку «V», указывает страну, гражданином которой он является и дату прибытия в Республику Узбекистан.

— паспортные данные должны отражать серию и номер паспорта, кем и когда он был выдан.

— адрес места жительства (места прописки) указывается по отметке в паспорте.

— в целях обратной связи можно указать свой номер телефона (домашнего, сотового или др.).

В соответствующих полях необходимо указать количество листов декларации и приложенных к ней документов.

Налогоплательщик должен заверить достоверность и полноту сведений, отраженных в декларации своей подписью. Электронная декларация заверяется электронной цифровой подписью.

Декларирование доходов, полученных из нескольких источников.

Декларирование предусматривает указание всех доходов, полученных физлицом за истекший год, а также уплаченных с них налогов. Сведения в декларации отражаются на основе Справки о выплаченных доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц с Расшифровкой начисленных доходов по месяцам, выданных бухгалтерией источника выплаты. Справка и Расшифровка представляются вместе с декларацией.

Доходы по основному и не основному месту работы отражаются в таблицах пунктов 1 и 2 раздела I декларации.

Отражение в декларации материальной помощи.

Сумма материальной помощи, выплаченная за год, включается в состав совокупного дохода работника и отражается в разделе I декларации:

при получении по основному месту работы — в таблице пункта 1;

при получении по неосновному — в таблице пункта 2;

общая сумма — в пункте 10.

В справке, выданной бухгалтерией, суммы полученной материальной помощи отражаются в соответствующей графе группы 1 раздела 1 в зависимости от причины ее выдачи. Это связано с применением льготы по НДФЛ (п.1 ст. 179 НК) в виде освобождения от налогообложения сумм материальной помощи, выданной:

— в связи с чрезвычайными обстоятельствами — полностью;

— членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи — до 12-кратного МРЗП (1 562 880 сум);

— в других случаях, указанных в ст. 178 НК — до 12-кратного МРЗП (1 562 880 сум).

К другим случаям относится материальная помощь, выплачиваемая:

— работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;

— в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей;

— в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение.

На материальную помощь, выплаченную по другим основаниям личного характера, льготы по НДФЛ не применяются.

Суммы матпомощи, с которых не был удержан налог, указаны в группе 5 раздела 1 Справки. События (случаи), в связи с которыми работнику оказана материальная помощь, следует подтвердить соответствующими документами, выданными уполномоченными органами, например справка МЧС с подтверждением факта стихийного бедствия, копия свидетельства о смерти и др.

Сумму материальной помощи, не облагаемую НДФЛ, указывают в пункте «б» раздела II декларации.

Заполнение декларации с правом на вычет (4-кратного МРЗП)

Ст. 180 НК для отдельных категорий физлиц предусмотрена льгота в виде вычета из суммы дохода 4-кратного МРЗП ежемесячно.

Вычет производится по месту основной работы (службы, учебы), а при отсутствии основного места работы — налоговой инспекцией по месту жительства при исчислении налога на основании декларации о совокупном годовом доходе.

Сумма вычета зависит от количества отработанных в отчетном году месяцев и МРЗП. При расчете налога за 2016 г. необлагаемая сумма определялась исходя из МРЗП 130 240 сум.

Декларант, имеющий льготу в виде 4-кратного МРЗП, в пункте «а» раздела II декларации должен указать общую сумму вычета, а также наименование, серию, номер, дату выдачи документа, подтверждающего его право на льготу (книжки «Узбекистон Кахрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, орденской книжки, удостоверения о праве на льготы, справки Пенсионного фонда, удостоверения инвалида о праве на льготы, справки органа самоуправления граждан и т.д.).

Отражение в декларации  доходов в виде дивидендов

Дивиденды относятся к имущественному доходу и включаются в совокупный доход физического лица. Налог с дивидендов удерживает источник выплаты по ставке 10%.

От налогообложения освобождены доходы физических лиц в виде дивидендов, направленные в уставный капитал юридического лица, от которого они получены (п. 19 ст. 179 НК). Данная льгота распространяется и на полученные в виде стоимости дополнительных акций или увеличения номинальной стоимости акций при направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного фонда (капитала). При применении льготы сумма необлагаемого дохода должна быть указана в пункте “д” раздела II декларации.

В декларации доходы в виде дивидендов и удержанные с них налоги должны быть показаны в пункте 6 раздела I независимо от источника выплаты. Они также показываются в таблице раздела III в составе общей суммы совокупного дохода и, при отсутствии льгот, — налогооблагаемого дохода. Сумма налога, удержанного с дивидендов, показывается в общей сумме начисленного и уплаченного налога. В случаях, когда с дивидендов не удерживается налог ввиду применения льготы, в таблице раздела III их сумма показывается только в составе совокупного дохода и вычетов из совокупного дохода.

Заполнение декларации с доходом в виде авторского вознаграждения.

Лица, получившие доходы в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства, заполняют таблицу пункта 3.

При определении налогооблагаемого дохода по авторскому вознаграждению предусмотрен вычет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с творческой деятельностью, но не более 30 % от суммы полученного дохода.

К вычитаемым расходам относятся:

— приобретение материалов, необходимых для создания и использования произведений науки, литературы и искусства;

— аренда помещений и имущества, используемого исключительно в целях создания, издания, исполнения или иного использования произведений науки, литературы и искусства.

Для подтверждения понесенных расходов физлицо обязано вести учет доходов и расходов, и представить вместе с декларацией квитанции об оплате, чеки ККМ и платежных терминалов и т.д.

Декларирование доходов грантополучателями.

Лица, получившие в отчетном году гранты, заполняют таблицу пункта 4.

Сумма гранта, полученного от международных и зарубежных организаций и фондов, а также в рамках международных соглашений в области научно-технического сотрудничества непосредственно физическим лицом от грантодателя или от юридического лица – грантополучателя не подлежит обложению НДФЛ.

Для применения данной льготы грантополучатель должен представить заключение Комитета по координации развития науки и технологий при Кабинете Министров на предмет соответствия полученных денежных средств, материально-технических ресурсов (оборудование приборы, материалы, системы и средства информационной и организационной техники) целям и задачам выделенных грантов (рег. МЮ №438 от 18.05.1998г.).

При наличии заключения Комитета по координации развития науки и технологий сумма полученного гранта указывается в декларации:

в таблице пункта 4 раздела I,

в разделе II, где сообщается о праве на вычеты из совокупного дохода по пункту «п»  (рекомендуется пояснить, что указанная сумма является грантом по заключению Комитета),[4]

в разделе III в составе совокупного дохода и в общей сумме вычетов из совокупного дохода.

При отсутствии заключения Комитета на момент подачи декларации сумма полученного гранта в таблице раздела III декларации включается в налогооблагаемый доход, с которого НДФЛ удерживается по установленной шкале.

Декларирование доходов от аренды.

Для физлиц, получающих доход от сдачи имущества в аренду, установлен особый порядок декларирования этих доходов: по предварительной и окончательной декларации.

Предварительная декларация представляется только в том случае, если с доходов за аренду не удерживается налог у источника выплаты. В этом случае физическое лицо должно до 5-го числа месяца, следующего за первым месяцем получения доходов от сдачи имущества в аренду, представить предварительную декларацию об этих доходах. При этом физлица, сдающие в аренду имущество, по которому предусмотрены минимальные ставки арендной платы (жилые и нежилые помещения, автотранспорт), вместе с предварительной декларацией представляют соответствующие приложения к ней.

Окончательная декларация о доходах по аренде представляется в срок не позднее 1 апреля. Вместе с окончательной декларацией представляется Расчет облагаемых доходов, получаемых от предоставления жилого и нежилого помещения в аренду, а для сдающих в аренду автотранспорт — Расчет облагаемых доходов, получаемых от предоставления автомобильного транспорта (легковых автомобилей, микроавтобусов, автобусов и грузовых автомобилей).

Доходы от сдачи имущества в аренду указываются в таблице пункта 5 раздела I декларации. При этом следует учитывать, что при расчете налога с доходов от аренды вычет расходов, связанных с предоставлением имущества в аренду (коммунальные платежи, налог на имущество и т.д.), не предусмотрен.

При прекращении получения доходов от предоставления имущества в аренду физическое лицо должно уведомить в письменной форме налоговый орган по месту постоянного жительства.

Договора аренды автотранспорта, здания или сооружения либо их части, а также жилого помещения, заключаемых между гражданами подлежат нотариальному удостоверению (ст.ст. 574, 603 ГК). За отсутствие договора аренды между гражданами либо несоблюдение их обязательного нотариального удостоверения налагается штраф от 5 до 10 МРЗП (ст. 159-1 КоАО).

Заполнение декларации лицами, применяющими налоговый вычет при оплате за обучение

Суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату за обучение в высших учебных заведениях Узбекистана не облагаются НДФЛ (п.31 ст. 179 НК).

Порядок применения данной льготы регулируется Положением о порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в высших учебных заведениях Республики Узбекистан (рег. МЮ №2107 от 27.05.2010г.).

На налоговый вычет имеют право родители, оплачивающие обучение своих детей до достижения ими 26 лет, а также сам обучающийся без ограничения возраста.

В зависимости от способа оплаты за обучение налоговый вычет может применяться как по месту получения доходов — у источника выплаты, так и при декларировании совокупного годового дохода.[5]

Для применении налогового вычета вместе с декларацией в ГНИ представляются также:

— копия договора об обучении на платно-контрактной основе между студентом и вузом Узбекистана;

— копия договора на получение образовательного кредита, заключенного с коммерческим банком;

— копии документов, подтверждающих самостоятельную уплату денежных средств на счет вуза (на счет коммерческого банка при погашении образовательного кредита);

— копия паспорта (при применении налогового вычета самим обучающимся);

— копии паспорта (при применении налогового вычета родителями) и свидетельства о рождении обучающегося (обучающихся);

— копии паспорта и ИНН других физических лиц, имеющих право на налоговый вычет, -если лица, имеющие право на льготу, поставлены на учет в одной налоговой инспекции;

— справка (справки) о том, что другими физическими лицами, имеющими право на налоговый вычет, льгота применялась или не применялась — в случае если лица, имеющие право на льготу, поставлены на учет в разных  налоговых инспекциях.

Налоговый вычет предоставляется на сумму расходов по оплате за обучение в вузе в пределах заявленного совокупного годового дохода физического лица.

Налоговый вычет на сумму средств, направленных на обучение в вузе указывается в пункте «л» раздела II декларации.

Правая часть таблицы Расчет суммы налога на доходы физических лиц раздела III декларации заполняется сотрудником налогового органа на основе данных, отраженных в декларации, а также сведений имеющихся в налоговом органе, полученных в установленном порядке от компетентных органов и организаций.

Сотрудник ГНИ самостоятельно рассчитывает сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет с совокупного годового дохода физлица и в графе 6 таблицы указывает сумму налога, подлежащую доплате в бюджет или возврату из бюджета.

Лист 7 декларации является отрывным.

Она заполняется сотрудником ГНИ, заверяется печатью налогового органа и вручается лицу, представившему налоговую декларацию, в качестве подтверждения о её представлении.

Санкции за нарушение порядка представления декларации

За непредставление, несвоевременное представление или представление по неустановленной форме деклараций к физическим лицам применяется административный штраф в размере от 1 до 3 МРЗП (ч.3 ст. 174 КоАО).
[6]

В тех случаях, когда декларация была представлена не вовремя по уважительной причине (поездка в командировку, болезнь и др.), в налоговую инспекцию вместе с декларацией дополнительно представляются объяснительная записка и подтверждающие документы.

В случаях, когда налогоплательщику грозит штраф за несоблюдение порядка представления декларации или возникла недоплата по налогу на доходы физических лиц, налоговая инспекция присылает ему требование о добровольной уплате штрафа (недоимки, пени).

При обнаружении ошибки в представленной физлицом декларации, приводящей к занижению суммы налога, подлежащего уплате, физлицо обязано внести необходимые изменения в декларацию.

Если заявление об изменении декларации подается до истечения срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности.
[/stextbox]

Если заявление об изменении декларации подается после истечения срока уплаты налога, но до обнаружения ошибки органом ГНС, налогоплательщик освобождается от ответственности в случае уплаты недостающей суммы налога и соответствующей ей пени.

Днем обнаружения ошибки органом ГНС считается день получения физлицом письменного уведомления органа ГНС об обнаружении ошибки в представленной физлицом декларации (ст. 191 НК).

Если физлицо подаст налоговую декларацию, но отразит в ней недостоверную информацию (укажет не все доходы или занизит её сумму), налоговые органы на основе имеющихся у них сведений вправе пересчитать сумму налога с применением максимальной ставки НДФЛ и письменно уведомить об этом налогоплательщика.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, может быть пересмотрена только после представления налогоплательщиком уточненной декларации (ст. 192 НК).

Как заполнить налоговую декларацию 

Декларирование предусматривает указание всех доходов (облагаемых и необлагаемых), полученных физлицом за истекший год, а также уплаченных с них налогов. При этом суммы, указываемые декларантом, должны быть документально подтверждены.

Декларация представляется по утвержденной форме (прил. №2 к Постановлению МФ и ГНК, рег. МЮ №2439 от 22.03.2013г.).

1-лист декларации содержит сведения о налогоплательщике.

Заполняется он всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию.

Лица, представляющие декларацию добровольно, в соответствующем поле ставят отметку «V». 

Сведения о налогоплательщике должны отражать все его реквизиты:

— Ф.И.О. полностью, ИНН, ИНПС, дата рождения, пол.

— иностранное физлицо в соответствующем поле ставит отметку «V», указывает страну, гражданином которой он является и дату прибытия в Республику Узбекистан.

— паспортные данные должны отражать серию и номер паспорта, кем и когда он был выдан.

— адрес места жительства (места прописки) указывается по отметке в паспорте.

— в целях обратной связи можно указать свой номер телефона (домашнего, сотового или др.).

В соответствующих полях необходимо указать количество листов декларации и приложенных к ней документов.

Налогоплательщик должен заверить достоверность и полноту сведений, отраженных в декларации своей подписью. Электронная декларация заверяется электронной цифровой подписью.

Декларирование доходов, полученных из нескольких источников.

Декларирование предусматривает указание всех доходов, полученных физлицом за истекший год, а также уплаченных с них налогов. Сведения в декларации отражаются на основе Справки о выплаченных доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц с Расшифровкой начисленных доходов по месяцам, выданных бухгалтерией источника выплаты. Справка и Расшифровка представляются вместе с декларацией.

Доходы по основному и не основному месту работы отражаются в таблицах пунктов 1 и 2 раздела I декларации.

Отражение в декларации материальной помощи. 

Сумма материальной помощи, выплаченная за год, включается в состав совокупного дохода работника и отражается в разделе I декларации:

при получении по основному месту работы — в таблице пункта 1;

при получении по неосновному — в таблице пункта 2;

общая сумма — в пункте 10.

В справке, выданной бухгалтерией, суммы полученной материальной помощи отражаются в соответствующей графе группы 1 раздела 1 в зависимости от причины ее выдачи. Это связано с применением льготы по НДФЛ (п.1 ст. 179 НК) в виде освобождения от налогообложения сумм материальной помощи, выданной:

— в связи с чрезвычайными обстоятельствами — полностью;

— членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи — до 12-кратного МРЗП (1 562 880 сум);

— в других случаях, указанных в ст. 178 НК — до 12-кратного МРЗП (1 562 880 сум).

К другим случаям относится материальная помощь, выплачиваемая:

— работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;

— в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей;

— в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение.

На материальную помощь, выплаченную по другим основаниям личного характера, льготы по НДФЛ не применяются.

Суммы матпомощи, с которых не был удержан налог, указаны в группе 5 раздела 1 Справки. События (случаи), в связи с которыми работнику оказана материальная помощь, следует подтвердить соответствующими документами, выданными уполномоченными органами, например справка МЧС с подтверждением факта стихийного бедствия, копия свидетельства о смерти и др.

Сумму материальной помощи, не облагаемую НДФЛ, указывают в пункте «б» раздела II декларации.

Заполнение декларации с правом на вычет (4-кратного МРЗП)

Ст. 180 НК для отдельных категорий физлиц предусмотрена льгота в виде вычета из суммы дохода 4-кратного МРЗП ежемесячно.

Вычет производится по месту основной работы (службы, учебы), а при отсутствии основного места работы — налоговой инспекцией по месту жительства при исчислении налога на основании декларации о совокупном годовом доходе.

Сумма вычета зависит от количества отработанных в отчетном году месяцев и МРЗП. При расчете налога за 2016 г. необлагаемая сумма определялась исходя из МРЗП 130 240 сум.

Декларант, имеющий льготу в виде 4-кратного МРЗП, в пункте «а» раздела II декларации должен указать общую сумму вычета, а также наименование, серию, номер, дату выдачи документа, подтверждающего его право на льготу (книжки «Узбекистон Кахрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, орденской книжки, удостоверения о праве на льготы, справки Пенсионного фонда, удостоверения инвалида о праве на льготы, справки органа самоуправления граждан и т.д.).

Отражение в декларации  доходов в виде дивидендов

Дивиденды относятся к имущественному доходу и включаются в совокупный доход физического лица. Налог с дивидендов удерживает источник выплаты по ставке 10%.

От налогообложения освобождены доходы физических лиц в виде дивидендов, направленные в уставный капитал юридического лица, от которого они получены (п. 19 ст. 179 НК). Данная льгота распространяется и на полученные в виде стоимости дополнительных акций или увеличения номинальной стоимости акций при направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного фонда (капитала). При применении льготы сумма необлагаемого дохода должна быть указана в пункте “д” раздела II декларации.

В декларации доходы в виде дивидендов и удержанные с них налоги должны быть показаны в пункте 6 раздела I независимо от источника выплаты. Они также показываются в таблице раздела III в составе общей суммы совокупного дохода и, при отсутствии льгот, — налогооблагаемого дохода. Сумма налога, удержанного с дивидендов, показывается в общей сумме начисленного и уплаченного налога. В случаях, когда с дивидендов не удерживается налог ввиду применения льготы, в таблице раздела III их сумма показывается только в составе совокупного дохода и вычетов из совокупного дохода.

Заполнение декларации с доходом в виде авторского вознаграждения.

Лица, получившие доходы в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства, заполняют таблицу пункта 3.

При определении налогооблагаемого дохода по авторскому вознаграждению предусмотрен вычет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с творческой деятельностью, но не более 30 % от суммы полученного дохода.

К вычитаемым расходам относятся:

— приобретение материалов, необходимых для создания и использования произведений науки, литературы и искусства;

— аренда помещений и имущества, используемого исключительно в целях создания, издания, исполнения или иного использования произведений науки, литературы и искусства.

Для подтверждения понесенных расходов физлицо обязано вести учет доходов и расходов, и представить вместе с декларацией квитанции об оплате, чеки ККМ и платежных терминалов и т.д.

Декларирование доходов грантополучателями.

Лица, получившие в отчетном году гранты, заполняют таблицу пункта 4.

Сумма гранта, полученного от международных и зарубежных организаций и фондов, а также в рамках международных соглашений в области научно-технического сотрудничества непосредственно физическим лицом от грантодателя или от юридического лица – грантополучателя не подлежит обложению НДФЛ.

Для применения данной льготы грантополучатель должен представить заключение Комитета по координации развития науки и технологий при Кабинете Министров на предмет соответствия полученных денежных средств, материально-технических ресурсов (оборудование приборы, материалы, системы и средства информационной и организационной техники) целям и задачам выделенных грантов (рег. МЮ №438 от 18.05.1998г.).

При наличии заключения Комитета по координации развития науки и технологий сумма полученного гранта указывается в декларации:

в таблице пункта 4 раздела I,

в разделе II, где сообщается о праве на вычеты из совокупного дохода по пункту «п»  (рекомендуется пояснить, что указанная сумма является грантом по заключению Комитета),[4]

в разделе III в составе совокупного дохода и в общей сумме вычетов из совокупного дохода.

При отсутствии заключения Комитета на момент подачи декларации сумма полученного гранта в таблице раздела III декларации включается в налогооблагаемый доход, с которого НДФЛ удерживается по установленной шкале.

Декларирование доходов от аренды.

Для физлиц, получающих доход от сдачи имущества в аренду, установлен особый порядок декларирования этих доходов: по предварительной и окончательной декларации.

Предварительная декларация представляется только в том случае, если с доходов за аренду не удерживается налог у источника выплаты. В этом случае физическое лицо должно до 5-го числа месяца, следующего за первым месяцем получения доходов от сдачи имущества в аренду, представить предварительную декларацию об этих доходах. При этом физлица, сдающие в аренду имущество, по которому предусмотрены минимальные ставки арендной платы (жилые и нежилые помещения, автотранспорт), вместе с предварительной декларацией представляют соответствующие приложения к ней.

Окончательная декларация о доходах по аренде представляется в срок не позднее 1 апреля. Вместе с окончательной декларацией представляется Расчет облагаемых доходов, получаемых от предоставления жилого и нежилого помещения в аренду, а для сдающих в аренду автотранспорт — Расчет облагаемых доходов, получаемых от предоставления автомобильного транспорта (легковых автомобилей, микроавтобусов, автобусов и грузовых автомобилей).

Доходы от сдачи имущества в аренду указываются в таблице пункта 5 раздела I декларации. При этом следует учитывать, что при расчете налога с доходов от аренды вычет расходов, связанных с предоставлением имущества в аренду (коммунальные платежи, налог на имущество и т.д.), не предусмотрен.

При прекращении получения доходов от предоставления имущества в аренду физическое лицо должно уведомить в письменной форме налоговый орган по месту постоянного жительства.

Договора аренды автотранспорта, здания или сооружения либо их части, а также жилого помещения, заключаемых между гражданами подлежат нотариальному удостоверению (ст.ст. 574, 603 ГК). За отсутствие договора аренды между гражданами либо несоблюдение их обязательного нотариального удостоверения налагается штраф от 5 до 10 МРЗП (ст. 159-1 КоАО).

Заполнение декларации лицами, применяющими налоговый вычет при оплате за обучение

Суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату за обучение в высших учебных заведениях Узбекистана не облагаются НДФЛ (п.31 ст. 179 НК).

Порядок применения данной льготы регулируется Положением о порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в высших учебных заведениях Республики Узбекистан (рег. МЮ №2107 от 27.05.2010г.).

На налоговый вычет имеют право родители, оплачивающие обучение своих детей до достижения ими 26 лет, а также сам обучающийся без ограничения возраста.

В зависимости от способа оплаты за обучение налоговый вычет может применяться как по месту получения доходов — у источника выплаты, так и при декларировании совокупного годового дохода.[5]

Для применении налогового вычета вместе с декларацией в ГНИ представляются также:

— копия договора об обучении на платно-контрактной основе между студентом и вузом Узбекистана;

— копия договора на получение образовательного кредита, заключенного с коммерческим банком;

— копии документов, подтверждающих самостоятельную уплату денежных средств на счет вуза (на счет коммерческого банка при погашении образовательного кредита);

— копия паспорта (при применении налогового вычета самим обучающимся);

— копии паспорта (при применении налогового вычета родителями) и свидетельства о рождении обучающегося (обучающихся);

— копии паспорта и ИНН других физических лиц, имеющих право на налоговый вычет, -если лица, имеющие право на льготу, поставлены на учет в одной налоговой инспекции;

— справка (справки) о том, что другими физическими лицами, имеющими право на налоговый вычет, льгота применялась или не применялась — в случае если лица, имеющие право на льготу, поставлены на учет в разных  налоговых инспекциях.

Налоговый вычет предоставляется на сумму расходов по оплате за обучение в вузе в пределах заявленного совокупного годового дохода физического лица.

Налоговый вычет на сумму средств, направленных на обучение в вузе указывается в пункте «л» раздела II декларации.

Правая часть таблицы Расчет суммы налога на доходы физических лиц раздела III декларации заполняется сотрудником налогового органа на основе данных, отраженных в декларации, а также сведений имеющихся в налоговом органе, полученных в установленном порядке от компетентных органов и организаций.

Сотрудник ГНИ самостоятельно рассчитывает сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет с совокупного годового дохода физлица и в графе 6 таблицы указывает сумму налога, подлежащую доплате в бюджет или возврату из бюджета.

Лист 7 декларации является отрывным.

Она заполняется сотрудником ГНИ, заверяется печатью налогового органа и вручается лицу, представившему налоговую декларацию, в качестве подтверждения о её представлении.

Санкции за нарушение порядка представления декларации

За непредставление, несвоевременное представление или представление по неустановленной форме деклараций к физическим лицам применяется административный штраф в размере от 1 до 3 МРЗП (ч.3 ст. 174 КоАО).
[6]

В тех случаях, когда декларация была представлена не вовремя по уважительной причине (поездка в командировку, болезнь и др.), в налоговую инспекцию вместе с декларацией дополнительно представляются объяснительная записка и подтверждающие документы.

В случаях, когда налогоплательщику грозит штраф за несоблюдение порядка представления декларации или возникла недоплата по налогу на доходы физических лиц, налоговая инспекция присылает ему требование о добровольной уплате штрафа (недоимки, пени).

При обнаружении ошибки в представленной физлицом декларации, приводящей к занижению суммы налога, подлежащего уплате, физлицо обязано внести необходимые изменения в декларацию.

Если заявление об изменении декларации подается до истечения срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности.
[/stextbox]

Если заявление об изменении декларации подается после истечения срока уплаты налога, но до обнаружения ошибки органом ГНС, налогоплательщик освобождается от ответственности в случае уплаты недостающей суммы налога и соответствующей ей пени.

Днем обнаружения ошибки органом ГНС считается день получения физлицом письменного уведомления органа ГНС об обнаружении ошибки в представленной физлицом декларации (ст. 191 НК).

Если физлицо подаст налоговую декларацию, но отразит в ней недостоверную информацию (укажет не все доходы или занизит её сумму), налоговые органы на основе имеющихся у них сведений вправе пересчитать сумму налога с применением максимальной ставки НДФЛ и письменно уведомить об этом налогоплательщика.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, может быть пересмотрена только после представления налогоплательщиком уточненной декларации (ст. 192 НК).

Источники:

  1. Иванов, И.И. Методические рекомендации по обращению в Европейский Суд по правам человека; новая юстиция, 2013. — 288 c.
  2. 20 лет Конституции Российской Федерации. Актуальные проблемы юридической науки и правоприменения в условиях совершенствования российского законодательства. Четвертый пермский международный конгресс ученых-юристов (г. Пермь, 18-19 октября 2013 г.): моногр. . — М.: Статут, 2014. — 643 c.
  3. Попова, Анна Теория государства и права / Анна Попова. — М.: Питер, 2008. — 248 c.
  4. Липшиц, Е.Э. Законодательство и юриспруденция в Византии в IX-XI вв. Историко-юридические этюды / Е.Э. Липшиц. — М.: Наука, 2016. — 248 c.
  5. Теория государства и права. — М.: КноРус, 2009. — 384 c.
  6. Профессиональная этика и служебный этикет. Учебник. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2014. — 560 c.
Читайте так же:  Читать ведомость
Заполнить налоговую декларацию
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here